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收银审核员技师培训-实务操作复习题一、会计分录题1企业开出现金支票一张，从银行提取现金2企业职工李华出差，预借差旅费2000元，以现金支付。3以银行存款支付前欠丙公司货款23000元。4计提坏账准备金3000元。5销售产品一批，价款300000元，增值税税率17%。收到商业承兑汇票一张，金额为351000元。6月末，汇总结转发出原材料成本。企业本月仓库发出原材料的实际成本600000元，其中：生产甲产品耗用585000元，生产车间一般耗用5000元，企业管理部门耗用2000元，在建工程耗用8000元。7收到新华公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。8分配结转本月应付职工工资220000万元，其中，生产车间产品生产工人130000元，车间管理人员25000元，厂部管理人员65000元。 9某企业采用备抵法核算坏账损失，2008年确认坏账5000元。10甲公司销售产品一批，增值税专用发票注明售价90000元，增值税税额为15300元，款项收到并存入银行。11收到大华公司投入的一台设备300000元，进项税额51000元。12企业向本市某公司采购原材料200000元，增值税34000元，材料验收入库，款项尚未支付。13以银行存款偿还上述材料采购款234000元。14以银行存款购入机器一台，价值185000元，机器已验收使用（不考虑增值税）。15企业的生产车间领用原材料80000元，用于制造A产品。16企业销售A产品，货款50000元，销项税8500元，均已收到并存入银行。17企业开出转账支票给电信部门，支付本月电话费1000元。18企业开出现金支票，从银行提取现金90000元备发工资。19企业以现金90000元发放职工工资。20企业的张厂长和生产车间的刘平去广州出差，预借差旅费6000元，出纳员用现金支付。21出差人员回来报销差旅费，张厂长应报销3000元，车间刘平应报销2600元，财务收回退还的现金400元。22企业分配本月工资90000元，其中生产工人工资70000元，厂部管理人员工资10000元，销售机构人员工资10000元。23丁企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项，应予转销。24丙企业收到供电部门收费单据，本月应付电费38000元，以存款支付。25接上题，月末分配电力费用，车间分配26000元，厂部分配12000元。26甲企业为增值税一般纳税人，某日购入原材料一批60000元，增值税额10200元，该企业开出商业承兑一张。27某企业按税法规定本期应缴纳房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。28企业以存款实际缴纳本期房产税160000元，车船税38000元，城镇土地使用税45000元。29甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50000元，摊销公司管理部门用无形资产成本80000元。30某公司用银行存款支付银行手续费400元。31某公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。32收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，结转其成本差异。33企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。34接受光明公司投入的一项土地使用权，双方作价500000元。35企业购入原材料一批，价款10000元，增值税1700元，货款已支付，材料尚未到达，该企业采用计划成本法核算原材料。36企业开出一张转账支票，购入一台需要安装的生产设备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500元。37某公司在建工程本月发生应付职工薪酬280000元。38一项工程完工交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。39从银行借入3年期借款2000000元，款项已存入银行账户。40销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款是50000元，增值税额8500元，款项已存入银行。41公司结转本月已售产品成本450000元。42以银行存款支付广告费40000元。43归还短期借款本金250000元。44将本月归集的制造费用183000元转入生产成本。45预提本月短期借款利息3500元。46企业销售不需用材料40000元，销项税6800元，款项存入银行。47企业结转已售出原材料成本30000元。48结转本月完工入库产品1000件，单位生产成本198元。49某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为600000元，以财政授权支付方式支付。50某事业单位为开展专业业务活动的人员发放工资50000元。二、综合实务题（一）资料：2014年8月份，甲企业出售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4500000存入银行。该办公楼的账面原价为6250000元，已提折旧4000000元，未计提减值准备。在办公楼清理过程中，用银行存款支付清理费用25000元，办公楼已清理完毕。办公楼适用的营业税税率为5%。要求：计算甲企业固定资产清理的净收益并作出相关账务处理。（二）资料：某企业7月31日，结账前各损益类账户余额为：主营业务收入200000元，其他业务收入30000元，主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元，营业外收入26000元，营业外支出19000元，所得税率为25%。要求：1分别列式计算：（1）该企业营业利润。（2）该企业利润总额。（3）该企业所得税费用。（4）该企业净利润。（三）资料：企业本月损益类账户收入发生额如下：主营业务收入200000元，其他业务收入30000元，营业外收入26000元；损益类账户费用发生额如下：主营业务成本120000元，其他业务成本18000元，营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费用13000元，财务费用10000元。要求：1根据以上资料编制利润表 项 目本期金额上期金额一、营业收入略 减：营业成本略 营业税金及附加略 销售费用略 管理费用略 财务费用略 加：投资收益略二、营业利润（损失以：“-” 填列）略 加：营业外收入略 减：营业外支出略三、利润总额（损失以：“-” 填列）略 减：所得税费用略四、净利润略五、每股收益 略略 （四）资料：长江公司生产用设备类固定资产：3月应计提的折旧额为50000元，3月增加设备应计提折旧额6000元，3月减少设备应计提折旧额7000元。管理用房屋每月应计提折旧额5000元。要求：1列式计算生产用设备4月应计提的折旧额。 2编制长江公司4月计提折旧的会计分录。(五)资料：2014年6月30日，某事业单位将本月的事业支出结转至相关结转结余科目，事业支出各明细科目本月发生额分别为：财政补助支出800000元，非财政专项资金支出100000元，其他资金支出300000元。三、编制银行存款余额调节表（一）资料： 甲企业2010年6月30日银行存款日记账余额为179 600元，银行对账单余额为177 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：1、委托银行代收的销货款25 400元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账。2、企业购入材料一批，开出转账支票13 500元，银行未入账。3、企业于月末收到大华商场的前欠货款36 500元，交存银行，但银行尚未入账。4、银行代付的电话费5 000元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后存款余额调节后存款余额（二）资料：康翔公司2006年7月31日收到银行存款对账单余额为20 350元，银行存款日记账余额为47 220元，通过核对，发现下列情况：1.公司7月25日开出购货支票一张，金额为12 000元，收款单位尚未兑现。2.委托银行代收的劳务费5 400元，银行已存入康翔公司账号，企业尚未接到通知。银行尚未入账。4.公司支付税金开出的支票为15 350元，在账上误记为15 530元。5.银行将新沪公司的存款3450元误记入本公司账上。6.银行于3月30日支付公司到期的银行承兑汇票24 000元，公司尚未入账。7.银行扣除公司本月的贷款利息3 200元，但公司尚未收到通知。项目金额项目金额银行存款日记账银行对账单更正错账后更正错账后加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调整后余额调整后余额（三）资料：某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。项 目金额项 目金额企业行存款日记账余额加：银行已代收的外埠货款减：银行已代付的本月电费银行对账单的存款余额加：企业已记收款，银行尚未入账减：企业已记付款，银行尚未入账 调节后的存款余额调节后的存款余额（四）资料：丙企业某年5月31日银行存款日记账余额为144300元。银行对账单余额为157500元。经逐笔核对，发现以下未达账项。1.托银行代收的销货款6000元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账;2.于月末开转账支票35100元，持票人尚未到银行办理转账手续。3.企业于月末交银行的转账支票26400元，银行尚未入账;4.银行代扣企业借款利息1500元，企业尚未收到付款通知;要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后存款余额调节后存款余额(五)资料：已企业2010年6月30日银行存款日记账余额为179 600元，银行对账单余额为177 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：1、委托银行代收的销货款25 400元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账。2、企业购入材料一批，开出转账支票13 500元，银行未入账。3、企业于月末收到大华商场的前欠货款36 500元，交存银行，但银行尚未入账。4、银行代付的电话费5 000元，公司尚未收到银行的付款通知，没有入账。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后存款余额调节后存款余额四、计算题1某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。要求；计算平均年限法下该项固定资产年折旧额及月折旧额。2某企业采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本月购入A产品100件，单价105元；本月领用A产品100件，要求：分别计算本月发出存货成本及期末存货成本。3某企业取得期限为3个月的短期借款50000元，年利率为6%，到期一次归还本金及利息。计算借款到期归还时应还款的金额。解答；到期归还本金及利息总额50000+500006%12350750（元）4甲企业2011年度利润总额为400万元，其中包括本年收到的国债利息收入150万元，以及税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元，超标的工资支出20万元，该企业适用的所得税率为25%。要求：计算企业应纳税所得额及应纳税额。5某企业2014年期初利润分配为借方余额50000元，当年实现净利润800000元，按净利润10%的比例提取盈余公积，向投资者宣告分配现金股利500000元。甲公司一台用于产品生产的精密机床，原价为1200000元，预计可以生产10000件甲产品，预计净残值率为3%，12月生产甲产品300件，则12月应计提的折旧额是多少？7某企业一项固定资产的原价为600000元，预计使用年限为10年，预计净残值20000元。要求；计算平均年限法下该项固定资产年折旧额、年折旧率及月折旧额。8. 甲企业本月归集的制造费用总额为280000元，制造费用按照产品生产工时比例分配。本月生产A产品共计40000工时，生产B产品共计30000工时，要求：按照产品工时比例分配制造费用。9某企业记载资金的账簿记载实收资本2000万元、资本公积200万元，计算资金账簿应缴纳的印花税税额。（适用税率万分之五）10某新办企业领受工商营业执照、土地使用证、商标注册证3本，并建其他账簿7本，计算这3本证照和7本其他账簿应缴纳的印花税税额。11某企业固定资产账面房产原值100万元，所在省政府规定按原值减除20%后的余值纳税，每半年缴纳一次，计算该企业上半年应纳房产税额。（年税率1.2%）12某企业为增值税一般纳税人，上月应交税费应交增值税借方余额为4000元，本月购进甲材料100000元，丁材料300000元，均为不含税价格，本月销售产品获得不含税销售收入800000元，计算该企业本月应纳增值税额。13某增值税一般纳税人本月取得含税销售收入2340000元，某小规模纳税人本月取得销售额51500元，分别将其换算为不含税销售额。14某企业期初A材料结存100千克，单价100元；本月收入、发出情况如下：3日购进A材料1000千克，单价98元；10日购进2000千克，单价95元；15日发出材料500千克，18日购进3000千克，单价100元；27日发出材料1000千克。要求：采用全月一次加权平均法计算企业本月发出材料的成本。15甲企业本月归集的制造费用总额为280000元，制造费用按照产品生产工时比例分配。本月生产A产品共计40000工时，生产B产品共计30000工时，要求：按照产品工时比例分配制造费用。16某企业当年取得产品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入50万元，产品销售成本300万，销售税金及附加10万元，各项费用合计150万元，营业外支出40万元，取得借款利息30万元，本年已预缴所得税200万元。计算该企业当年应纳所得税额。17某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。要求；计算平均年限法下该项固定资产年折旧额及月折旧额。18某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，计提比例为0.003；2013年应收账款账面余额为150万元，2014年发生赊销额50万元，分别计算2013年及2014年该企业应提取的坏账准备金额。19某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，适用的所得税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业当年的所得税费用为多少元？20某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元,该设备原值为60万元,已提折旧10万元,假定不考虑其他因素,试计算该企业出售该设备影响当期损益的金额。五、错账更正题（一）下列各项经济业务的处理，凭证或账簿有错误，要求：请指出采用哪种错账更正方法并予以更正。1某企业将账簿记录与记账凭证进行核对，发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有误。开出支票一张200元，支付管理部门零星开支。原编记账凭证为：借：管理费用 200贷：库存现金 200 更正： 2签发转账支票4000元，支付生产车间电费。原编记账凭证为：借：制造费用 400贷：银行存款 400 更正： 3用银行存款支付工人工资30000元，原编制的记账凭证为：借：应付职工薪酬 300000贷：银行存款 300000 更正： 4用现金支付管理部门零星购置费78元，原编记账凭证为： 借：管理费用 78贷：库存现金 78 记账时现金付出栏记录为87元。更正 (二)甲公司会计人员在结转前进行对账时， 发现企业所做的部分账务处理如下，请写出正确分录。5.按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：借：固定资产 130000 贷：库存现金 130000更正； 6公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：借：财务费用 330000 贷：银行存款 330000更正7.用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：借：销售费用 39000 贷：库存现金 39000更正:8.计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为： 借：管理费用 19000 贷：累计折旧 19000更正9.用现金支付应付给生产工人的工资300000元（已计入应付职工薪酬）。借：管理费用 300000 贷：库存现金 30000更正10某月根据本年利润计算缴纳所得税125000元。借；本年利润 125000 贷；应交税费 125000更正11用存款支付管理费用65000元，编制的会计分录为：借：管理费用 6500 贷：银行存款 6500更正12某企业因无力偿还到期应付票据30000元，将其转为应付账款。借：应付账款 30000 贷：应付票据 30000更正：13某企业将盈余公积100000元作资本。借：盈余公积 100000 贷：资本公积 100000更正:借:银行存款 100000 贷:实收资本 1000014某企业单位开出现金支票支付会议室的维修费6400元。借：管理费用 6400 贷：库存现金 6400 更正：（三）对照下列小写金额改正人民币大写金额的错误15小写：320000 人民币：三仟贰百元整 更正： 16小写：502300000人民币伍佰万零贰万叁仟元整更正： 17小写：2000.58 人民币贰仟零伍角捌分 更正: 18小写：100638 人民币壹仟零零陆元叁角捌分更正: 19小写：1725人民币拾柒元贰角伍分 更正：人民币壹拾柒元贰角伍分20小写37563 人民币叁百柒拾伍元陆角叁分整更正：（四）判断下列经济业务的会计处理是否正确，并写出正确的分录21某企业开出现金支票购买办公文具800元。借：管理费用 800 贷：库存现金 800更正 22某企业分配职工工资4000元，其中生产工人3000元，车间管理人员1000元。借：生产成本 3000 管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 4000更正 23某企业收到投资者投入货币资金600000元借：银行存款 600000 贷：货币投资 600000更正 24某事业单位下属非独立核算的实体对外承接业务，取得收入20000元。借：银行存款 20000 贷：事业收入 20000更正 25某行政单位购入材料1000元，款项未付。借：原材料 1000 贷：应付账款 1000更正 借： 26某行政单位将赃物一批变价出售，取得收入3400元存入银行。借：银行存款 3400 贷：应缴财政专户款 3400更正 27某事业单位以现金支付电话费690元。借：经费支出-电话费 690 贷：库存现金 690更正 28某事业单位以现金发放工资40000元，作如下分录：借：人员经费支出工资 40000 贷：库存现金 40000更正 29某事业单位向银行借入款项，该款项用于商品生产，到期偿还利息1000元。借：事业支出 1000 贷：银行存款 1000更正 30某企业销售产品一批，获得价款30000元。借：银行存款 30000 贷：产品销售收入 30000更正 31某企业出售仓库不需用的材料一批，获得价款6800元。借：银行存款 6800 贷：主营业务收入 6800更正 32某企业随同产品出售包装物，包装物另外单独计价2000元，存入银行。借：银行存款 2000贷：主营业务收入 2000更正：33某事业单位开出转账支票，购买设备，价值30000元借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000更正：34某事业单位使用财政项目补助购入一项专利权，价款600000元。借：无形资产 600000 贷：银行存款 600000 更正 35某企业从二级市场上购入某股票