韶关钢铁审计项目策划与废旧物资专项管理审计(XXXX9).ppt

韶关钢铁审计部陈智坚2013年9月 韶关钢铁审计项目策划与废旧物资专项管理审计 韶关钢铁内部审计宗旨 监督管控风险 服务创造价值 汇报交流提纲 三 4 四 五 年度审计项目 按集团审计统一要求 季度审计项目 年度计划时间留有余地 建立风险导向审计 RiskBasedAuditing 风险导向审计 是以风险为导向及考虑企业内部控制结构的审计模式 市场风险 经营风险 合规风险 战略风险 通过了解企业目标及所面对的风险 管理人员及审计人员将获得更好的信息而更专注于企业所面对的重大风险 使审计过程成为一个不断克服和降低企业风险的过程 透过了解高风险环节及评估控制风险 审计人员可识别迫切的审计项目 分配有限的审计资源于迫切的审计项目 对审计资源分配建立具体和有力的支持 韶关钢铁审计项目策划 建立审计项目甄别原则 韶关钢铁审计项目策划 韶关钢铁审计项目策划 续 韶关钢铁审计项目策划 续 韶关钢铁审计项目策划 续 审计资源 内部专职审计人员 特约审计员 中介机构人员 并形成年度预算费用 韶关钢铁审计项目策划 续 子报告 工程废钢专项管理审计 涉及工程废钢部分 子报告 华欣公司离任审计 涉及固体废弃物部分等 子报告 原机动部离任审计 涉及废旧固定资产资产部分 子报告 原备件部离任审计 涉及废旧资材备件资产部分 子报告 原供应部离任审计 涉及废旧辅材资产部分 主报告 2013年废旧物资专项管理审计 主报告 2013年废旧物资专项管理审计 重点 总体废旧物资管理体系 子报告未涉及废旧资材部分 国家环境政策及法规的遵循性 废旧物资政策的存在性 废旧物资管理系统的运行情况 风险管理的适当性 废旧物资管理系统实施的效果 审计项目方案策划 废旧物资专项管理审计 主报告 第一阶段 国家环境政策及法规的遵循性要求公司废旧物资管理应遵守国家有关法规的承诺 如 中华人民共和国固体废物污染环境防治法 中华人民共和国放射性污染防治法 医疗废物管理条例 危险废物转移联单管理办法 危险废物经营许可证管理办法 工业危险废物转移办法 以及 中华人民共和国环境影响评价法 提供和建立企业废旧物资管理体系 通过授权制度 机构设置等明确废旧物资管理各部门的履行责任 并形成文件传递给全体员工 审计项目方案策划 续 第二阶段 公司废旧物资管理制度的存在性公司废旧物资主要包含废旧资材 废旧备件 工业固体废弃物 工业垃圾 报废固定资产 建筑废弃物 公司废旧物资主要管理职能部门 1 资材备件部负责废旧资材 废旧备件的管理及处置 2 能源环保中心负责工业固体废弃物 建筑废弃物 危险废弃物的管理及处置 3 设备管理部负责报废固定资产的管理及处置 公司已实施的废旧物资管理制度有六项 包括 废旧资材备件 闲废固定资产 工业固体废弃物 危险废弃物 建筑废弃物 辐射 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第二阶段 续 公司废旧物资管理制度的存在性 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第三阶段 废旧物资管理系统的运行情况开展所属部门 机构 废旧物资回收处理自查 共52个单位 回收物资名称 回收物资来源 年度回收数量 年度回收金额 回收金额去向 自留或上缴 回收金额支出用途 冲成本或列收入 废旧物资回收处理依据管理文件名称 废旧物资专项管理审计 主报告 第三阶段 续 废旧物资管理系统的运行情况 总体上 自查表填报资料普遍存在对废旧物资回收处理所依据的管理制度不清晰 台账记录不全 审计项目方案策划 续 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 废旧物资专项管理审计 主报告 第三阶段 续 废旧物资管理系统的运行情况结合自查情况开展抽查或专项检查 找出存在内控设计或运行控制缺陷 公司政策及制度层面公司六项废旧物资管理办法尚存在部分设计缺陷如 废旧资材备件回收处置管理办法 的油脂处置 涉及危废管理 该办法与 危险废弃物管理办法 的管理流程缺少交集 容易导致处置不当 影响工作效率和带来环保风险 生产单元 子公司 运行业务层面 各生产单元 子公司 尚未对废旧物资的全流程制定相关管理办法及管理标准 部分单位未能恰当处置废旧物资 存在影响处置收益和环保风险情况 审计项目方案策划 续 第三阶段 续 废旧物资管理系统的运行情况结合自查情况开展抽查或专项检查 找出存在内控设计或运行控制缺陷废旧物资处置不经济情况 举例 与处置获得较好经济性情况 略 抽查情况1 原机械制造厂的废水玻璃砂可按应标价格5元 吨出售 受客观原因未能处置外卖以及堆放场地受限影响 最后被运输到场地填埋 增加运输费用及带来环境污染 抽查情况2 佛山XX公司处置氧化铁皮 按汽车 载重8 10吨 每次计算 每次每车200元 而韶关钢铁氧化铁皮内部关联交易价600元 吨 不含税 二者价格差异较大 影响公司处置收益 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第四阶段 公司废旧物资管理总体评价 风险管理的适当性 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第四阶段 续 公司废旧物资管理总体评价 风险管理的适当性 废旧物资专项管理审计 主报告 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第四阶段 续 公司废旧物资管理总体评价 风险管理的适当性 审计项目方案策划 续 废旧物资专项管理审计 主报告 第四阶段 续 公司废旧物资管理总体评价 风险管理的适当性 总体上 除了一项或更多的控制薄弱环节外 控制结构是可以接受如 存在控制薄弱环节 包括但可能不仅限于 1 快餐中心废物处置收入不入帐2 工程废钢回收内控流程设计缺陷 真实性很难保证 废旧物资专项管理审计 子报告 缺陷列示 略 子报告 工程废钢专项管理审计 涉及工程废钢部分 子报告 华欣公司离任审计 涉及固体废弃物部分等 子报告 原机动部离任审计 涉及废旧固定资产资产部分 审计项目方案策划 续 第六阶段 续 废旧物资管理系统实施的效果2012年 处理各类固体废弃物329万吨 其中 回收炼铁炼钢含铁料15万吨 处理污泥及冷固球团10万吨 外销废弃物304万吨 废旧物资专项管理审计 主报告 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划 续 第六阶段 续 废旧物资管理系统实施的效果补充资料 对外销固体废弃物继续挖掘经济效益 并制定规划投资战略 20万吨 年废润滑油再生利用项目 108万吨 年钢铁渣复合微粉项目 2万吨 年利用高炉热态熔渣生产粒状棉补充资料 2012年韶关市年产废润滑油5000吨以上 其中汽车业年产废润滑油约为2900吨 工业废润滑油年产量为2000 2500吨 2012年韶关钢铁高炉水渣170万吨 非磁性钢渣52万吨 大量的非磁性钢渣只作简单廉价外卖 可单独粉磨工艺制备矿粉 废旧物资专项管理审计 主报告 审计项目方案策划小结 审计项目方案策划必须根据本企业审计资源实际情况 采取适当的审计策略 甚至可能需要改变传统审计模式 审计建议应针对企业现阶段管理状况 不要不顾企业管理现状提出过高目标建议 但可在管理思考请公司高层予以关注 废旧物资专项管理审计 主报告 报告审核小组成员将不仅限于审计人员 还包括外部专家 特约审计员 职能部室 集团审计体系人员 中介机构 公司高级管理层关注正式审计报告两要素 说明 征求意见稿返回包含行动计划 审计成果 审计部 揭示缺陷及审计建议 行动计划 项目单位 被审计单位改进方案我们认为 高级管理层应更关注行动计划的可行性 关于XX审计报告审计发现问题及整改反馈汇总 集团格式 关于XX审计报告计划措施改进效果自评表 韶钢格式部分 后续审计 计划 效果 以及偏离改进 韶关钢铁审计成果运用 后续审计 检查计划 效果 以及偏离改进 2012年审计工作哲学思考 审计工作原则要注意三位 不错位而越位 不缺位而到位 是工作职责辨证关系边界两端 坚持原则性与灵活性相结合是坚持中庸哲学的运用或标准 中庸即合适 恰好 原则性 PSG公司灵活性 朝三暮四 坚持原则性 就是有效管控风险和树立审计权威性的需要坚持灵活性 就是使审计成果更好运用和服务创造价值的需要 2012年审计工作哲学思考 审计室每个人必须形成专业优势 这是从知识认识论看问题的方法论 即每个人在兴趣 技能 天赋等方面存在差异 面对知识的复杂性 多样性 易变性 做好分工 有利于扩展个人能力 并集个体分立的知识 汇集为集体知识 为集体所利用 进一步扩大个人努力的成果总和 2012年宝钢挂职哲学思考 水涨船高理论企业管理基础是水 企业