最新纳税会计计算题复习题带答案.doc

计算复习题及答案:1、某酒厂为一般纳税人2012年5月份销售情况如下：（1）销售瓶装白酒100吨，每吨5000元（不含增值税）。（2）销售散装黄酒40吨，取得不含增值税的价款180000元。（3）作为福利发给职工黄酒10吨，成本为40000元，计税价格每吨4500元；参加展示会赞助黄酒4吨，成本16000 元，计税价格每吨5000元。试计算该黄酒厂本月应纳消费税税额和增值税额，并编写计提消费税的会计分录。.(白酒适用消费税率20%，1000元/吨;黄酒适用消费税为240元/吨)解：应缴消费税税额=1001000+100500020%+40240+10240+4240=100000+100000+12960=212960（元） 应缴增值税额=（1005000+180000+104500+45000）17%=（500000+180000+45000+20000）17%=74500017%=126650（元） 借：营业税金及附加 209600 销售费用 960 应付职工薪酬 2400 贷：应交税费应交消费税 2129602、高级工程师王某2012年月工资4000元，1-11月份已按规定缴纳了个人所得税,12月份另有四笔收入：一是领取了年终奖金收入12000元；二是一次取得劳务收入34000元，从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得省人民政府颁发的科技奖20000元。要求：请计算王某12月应纳的个人所得税。级数全月应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距（%）1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555解：工资薪酬应缴个人所得税=（4000-3500）3%+12000123%12=15+10003%12=15+360=375(元) 捐赠扣除限额: 3400030%=10200（元） 劳务收入应缴个人所得税=（34000-10000）（1-20%）20%=3840（元）2012年应缴个人所得税=375+3840=4215（元）3.2011年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值 企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下：1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。2)发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元），财务费用60万元。3)销售税金160万元（含增值税120万元）。4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36. 24万元，支付税收滞纳金6万元）。5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的 税率缴纳了所得税）。6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支 出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。要求: 计算2010年应纳企业所得税? (1)2011年利润总额 = 2500-1100-670-480-60-40+70-50 + 34 = 204(2)需调整项目:广告费: 2500*15%=375(万元),应调增 :450 375 = 75(万元)业务招待费:15*60%=9, 2500* 5 = 12.5 两都取小值,应调增金额=15-9=6 研究开发费用:可加计扣除50%,应调减40*50%=20公益捐赠:204*12%=24.48 ,应调增 :36.24 24.48 = 11.76 (万元)税收滞纳金,不允许税前扣除,调增6万元.工会经费:150*2%=3(万元) 与实际支出相符,不作调整.职工福利费:150*14%=21(万元) ,应调增23-21=2(万元)职工教育费:150*2.5%=3.75 (万元),应调增6-3.75 =2.25 (万元)权益性投资收益34万元,免税的,应调减34万元.调增合计:= 75 + 6 +11.76 +6+ 2 + 2.25 = 103.01 (万元)调减合计=34+20=54 (万元)(3)2011年应纳税所得额 = 204 +103.01 54 = 253.01 (万元)(4)2011年应纳税所得额 = 253.01 *25%50=63.25 50=13.25(万元)4、A卷烟厂为一般纳税人，2012年11月份发生如下经济业务：(1)11月5日购买一批原材料(烟叶)，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元（不计消费税）。(2)11月15日，将11月5日购进的原材料发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款6800元。(3) )11月20日，A卷烟厂收回烟丝后领用于生产卷烟。(4)11月25日，A卷烟厂销售卷烟标准箱100箱，每箱不含增值税售价5000元，款项存入银行。（烟丝适用消费税税率30%；卷烟适用消费税税率36%，150元/标准箱）要求：1.计算A卷烟厂委托加工烟丝支付的代扣代缴消费税?2.计算卷烟当期应纳的消费税?3.计算当期应纳增值税?4.对A烟厂委托加工烟丝进行账务处理?解：(1)委托加工烟丝代扣代缴的消费税:=（100000+40000）（1-30%）30%=140000（1-30%）30%=20000030%=60000（元）(2)卷烟当期应纳消费税:=(5000 10036% + 100150) 60000=135000(元)(3)应缴增值税=100500017%-17000-6800=85000-17000-6800=61200（元）（4）烟丝委托加工账务处理:1) 发出原材料时:借：委托加工物资 100000 贷：原材料_烟叶 1000002）支付加工费、消费税时:借：委托加工物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 应交消费税 60000 贷：银行存款 1068003）收回委托加工物资:借:半成品_烟丝 140000 贷：委托加工物资 1400005、浙江东方革业股份有限公司，该企业具有进出口经营权的单位。2012年8月公司从美国进口工业皮革10吨，进口工业皮革的国外离岸价格为每吨5000美元，运费1500美元，保险费率为3。15日，货物到达我国宁波口岸，企业相关材料到海关进行报关，进口工业皮革的关税税率为14%,外汇牌价为1美元=6.82元人民币。要求：应企业如何计算这批进口商品的完税价格和应该缴纳多少关税？解：完税价格= (10*5000+1500)6.82*(1+3) = 352283.69(元)应纳关税= 352283.6914% = 49319.72(元）6.某日化厂某年8月份发生以下各项业务：1)从国外进口一批化妆品，关税完税价格为60000元，缴纳关税35 000元。2)以价值80000元的原材料委托他厂加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（防皱化妆品，受托方没有同类货物价格可以参照）。要求:计算该日化厂当期应纳的消费税。(化妆品消费税率30%) 解:当期应纳的消费税 = (60000 + 35000 )/(1-30%)*30% = 40714.29(万元)支付被委托厂代扣代缴的消费税 = (80000+ 55000)/(1-30%)*30% = 57857.14 (万元)7、某大学李教授2012年7月应邀到企业讲学半年，企业方面每月支付薪金折合人民币10000元，原单位在其外出讲学期间仍支付工资、月薪为4000元，在企业讲学期间，李教授取得的稿酬折合人民币15000元，未扣缴税款。在2012年底，李教授还获得所在省省级教育奖，奖金3000元。要求：请计算该教授2012年7月至12月应纳的个人所得税。级数全月应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距（%）1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005解：企业所得应缴个人所得税=(10000-3500)20%-5556=（1300-555）6=4470（元）原单位所得应缴个人所得税=400010%6=4006 = 2400（元）该教授从两处取得工资薪金应补缴个人所得税:= (10000+4000-3500) 25%-1005 6-4470-2400=9720-4470-2400= 2850(元)稿酬所得应缴个人所得税=15000（1-20%）20%（1-30%） =1200020%（1-30%）=2400（1-30%）=1680（元）省级教育奖免个人所得税2012年度7至12月所得应缴个人所得税合计=2850+2400+4470+1680=11400（元）8、某粮油工业有限公司，该企业执行新企业会计准则，2011年未弥补亏损15万元，该公司2012年度有关资料如下：（1）销售应税产品调和油取得不含税收入4500万元；（2）应税产品销售成本2000万元；应税产品销售税金及附加70万元；（3）销售费用400万元（其中广告及宣传费支出350万元）；财务费用200万元；管理费用120万元（其中业务招待费10万元；职工教育费实际支出2.5万元；拨缴工会经费3万元）；（4）营业外支出800万元（合同违约金支出20万元）；（5）应付计税工资100万元；福利费支出15万元；假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：根据以上资料：（1）请计算企业2012年利润总额；（2）请计算企业2012年应纳税所得额；（3）请计算企业2012年应缴纳企业所得税额；（4）编写计提2012年所得税的会计分录。解：（1）2012年利润总额=4500-2000-70-400-200-120-800=910（万元）（2）广告及宣传费=450015%=675（万元）实际支出没超过扣除限额,不用调整.业务招待费=45005=22.5（万元） 实际发生的60%=1060%=6(万元) 二者取小值业务招待费可税前扣除的金额为6万元, 应调增4万元职工福利费=10014%=14（万元） 应调增:15-14=1（万元）职工教育费=1002.5%=2.5（万元） 与实际支付相符,不用调整.职工工会经费=1002%=2（万元） 应调增:3-2=1（万元）应调增的金额合计= 1+1+4=6（万元）2012年应缴纳企业所得税额=910+6-15=901（万元）（3）2012年应缴纳企业所得税额=90125%=225.25（万元）（4）借：所得税费用 225.25 贷：应交税费应交所得税225.259、某市一企业2012年的财务资料显示如下：（1）本年度产品销售收入1500万元，出租空余办公楼取得年租金220万元，接受捐赠收入20万元；（2）本年度产品销售成本400万元，销售费用60万元，管理费用20万元（其中研究开发费用10万元，职工教育费实际支出2.5万元；拨缴工会经费3万元），财务费用10万元，营业外支出5万元（其中工商行政罚款1万元），缴纳增值税280万元，消费税70万元，营业税60万元，城市维护建设税税率7%和教育费附加税率3%；（3）应计税工资总额100万元，福利费支出15万元；（4）2011年度亏损额为30万元。（5）假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。要求：根据以上资料（计算以万元为单位）（1）请计算企业2012年利润总额；（2）请计算企业2012年应纳税所得额；（3）请计算企业2012年应缴纳企业所得税额；（4）编写2012计提所得税有关的会计分录。（1）营业税金及附加=（280+70+60）（7%+3%）= 41（万元）2012年利润总额=1500+220+20-（400+60+20+10+5）-（70+60+41） =1740-495-143=1074（万元）（2）职工福利费=10014%=14（万元） 应调增:15-14=1（万元）职工教育费=1002.5%=2.5（万元） 与实际支付相同,不作调整职工工会经费=1002%=2（万元） 应调增:3-2=1（万元）研究开发费用加计扣除50% = 10 50%= 5(万元)工商行政罚款1万元不允许税前扣除,应调整增1万元当期应调增额合计:= 1+1+1=3(万元)2012年应纳税所得额=1074+3-5-30=1042（万元）（3）2012年应缴纳企业所得税额=104225%=260.5（万元）（4）借：所得税费用 260.5 贷：应交税费应交所得税260.510.某国有商业企业2008年度商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元；城市维护建设税6.30万元，教育费附加 2.7