中级财务会计8章更改.doc

第八章 固定资产 参考答案1、（1）借：固定资产 50000+2 300*93%=52139 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500+2300*7%=8661 贷：银行存款 60 800（2）借：在建工程 72 790应交税费应交增值税（进项税额） 11 900+210=12110贷：其他货币资金银行汇票 81 900银行存款 3 000借：在建工程 3 280贷：原材料 1 000应付职工薪酬 2 280借：固定资产 76 070 贷：在建工程 76 070（3）借：固定资产 5 806 000 贷：股本 5 000 000 资本公积 800 000 银行存款 6 000（4）借：固定资产 120 500 贷：库存现金 500 营业外收入捐赠利得 120 000（5）借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 0002、三项设备总公允价值=2 926 000 + 3 594 800 + 1 839 200 = 8 360 000 三项设备总成本=8 100 000 + 42 000 = 8 142 000 A设备成本=8 142 0002 926 0008 360 000 =2 849 700 B设备成本=8 142 0003 594 8008 360 000 =3 501 060 C设备成本=8 142 0001 839 2008 360 000 =1 791 240 借：固定资产A 2 849 700 B 3 501 060 C 1 791 240 应交税费应交增值税（进项税额） 1 377 000 贷：银行存款 9 519 0003、固定资产成本=4002.49=996万 借：固定资产 996 未确认融资费用 204 应交税费应交增值税（进项税额） 204 贷：银行存款 204 长期应付款 1 2004、（1）借：工程物资 1 404 000 贷：银行存款 1 404 000 （2）借：在建工程 1 000 000 贷：工程物资 1 000 000 （3）借：在建工程 93 600 贷：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 13 600 （4）借：在建工程 67 430 贷：库存商品 54 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 430 （5）借：在建工程 900 贷：银行存款 900 （6）借：在建工程 12 000 贷：生产成本辅助生产成本 12 000 （7）借：在建工程 41 040 贷：应付职工薪酬 41 040 （8）借：固定资产 1 214 970 贷：在建工程 1 214 9705、（1）固定资产成本=100 000+10 000（P/F,5%,40）=100 000+10 0000.1420=101 420 借：固定资产 101 420 贷：银行存款 100 000 预计负债 1 420 （2）2007年12月31日借：财务费用 71（1 4205%） 贷：预计负债 716、（1）双倍余额递减法 第1年：600 00040%=240 000 第2年：（600 000-240 000）40%=144 000 第3年：（600 000-240 000-144 000）40%=86 400 第4、5年：（600 000-240 000-144 000-86 400-30 000）2=49 800 （2）年数总和法 应计提折旧额=600 000-30 000=570 000 第1年：570 000515=190 000 第2年：570 000415=152 000 第3年：570 000315=114 000 第4年：570 000215=76 000 第5年：570 000115=38 0007、设备4月份折旧额=（60-5）204 000=1.1万元 办公楼4月份折旧额=（620-20）（2012）=2.5万元 轿车4月份停提折旧 借：制造费用 11 000 管理费用 25 000 贷：累计折旧 36 0008、（1）借：在建工程 383.75万 应交税费应交增值税（进项税额） 64.6万 贷：银行存款 448.35万 借：在建工程 50.8万 贷：工程物资 22.4万 原材料 5万 库存商品 18万 应交税费应交增值税（销项税额）3.4万 应交税费应交消费税 2万 借：固定资产 434.55万 贷：在建工程 434.55万 （2）月折旧额=（4 345 500-200 000）（512）=69 091.67 2007年折旧额=69 091.678=552 733.33 2008年折旧额=（4 345 500-200 000）5=829 100 （3）第1年折旧额=（4 345 500-200 000）515=1 381 833.33 第2年折旧额=（4 345 500-200 000）415=1 105 466.67 2007年折旧额=1381 833.33312 2008年折旧额=1 381 833.33912+1 105 466.673129、（1）借：在建工程 443 000 累计折旧 125 000 贷：固定资产 568 000 （2）借：在建工程 527 500 贷：工程物资 152 100 库存商品 280 000 应交税费应交增值税（销项税额） 61 200 应付职工薪酬 34 200 （3）借：银行存款 3 000 贷：在建工程 3 000 （4）借：固定资产 967 500 贷：在建工程 967 50010、该设备的入账价值500293%1011.3=523.16（万元）（1）借：在建工程 500万+2*.93万=501.86万 应交税费应交增值税（进项税额）85万+0.14万=85.14万 贷：银行存款 587万 （2）借：在建工程 21.3万 贷：原材料 10万 应付职工薪酬 11.3万 借：固定资产 523.16万 贷：在建工程 523.16万 （3）2005年应计提折旧=（523.16-10）10=51.316万 月折旧额=513 16012=42 163.3 借：制造费用 42 163.3 贷：累计折旧 42 163.3 （4）2005年末应计提减值准备=（523.16-51.316）-460=11.844万 借：资产减值损失 11.844万 贷：固定资产减值准备 11.844万 （5）年折旧额=（460-10）9=50万 2006年月折旧额=500 00012=41 666.67 借：制造费用 41 666.67 贷：累计折旧 41 666.67 （6）2006年1-9月计提折旧总额=50912=37.5万 借：在建工程 422.5万 累计折旧 88.816万 （51.316+37.5） 固定资产减值准备 11.844万 贷：固定资产 523.16万 （7）借：在建工程 62.5万 贷：银行存款 62.5万 借：固定资产 485万 贷：在建工程 485万 （8）2008年1-10月折旧=（485-5）（812）10=50万 2007年4-12月折旧=45万 （9）2008年处置时的账面价值=485-45-50=390万 处置净损失=390+5-10-30=355万 （10）借：固定资产清理 390万 累计折旧 95万 贷：固定资产 485万 借：银行存款 40万 贷：固定资产清理 40万 借：固定资产清理 5万 贷：银行存款 5万 借：营业外支出 355万 贷：固定资产清理 355万11、（1）借：固定资产清理 855万 累计折旧 45万 贷：固定资产 900万 借：银行存款 920万 贷：固定资产清理 920万 借：固定资产清理 49万 贷：银行存款 3万 应交税费应交营业税 46万 借：固定资产清理 16万 贷：营业外收入 16万 （2）借：固定资产清理 2 240 累计折旧 53 760 贷：固定资产 56 000 借：固定资产清理 260 贷：库存现金 260 借：库存现金 720+122.4 贷：固定资产清理 720 应交税费应交增值税（销项税额） 122.4 借：营业外