借贷法运用【强烈推荐，非常经典】

借贷法运用 本章内容 制造业的主要经济业务 第一节 生产准备业务 第三节 产品生产业务 第四节 资金筹集业务 第二节 商品销售业务 第五节 利润及分配业务 第六节 学习目标 知识点： 1、不同业务需要设置的主要账户 2、各该账户的结构及内容 3、业务的分析与判断 4、业务处理方法的运用。 技能点： 经济业务的分析判断及账务处理 重点： 难点： 课时安排： 不同经济业务的账务处理 理论 16课时 实践 0课时 经济业务的分析与判断 4.1制造业的主要经济业务 企业的主要经济业务 筹融资业务 生产准备业务 生产加工业务 销售业务 利润及分配业务 4.1企业的主要经济业务 由于工业企业在国民经济发展过程中的支柱性地位，决定其作为物资生产的代表，集中反映了社会的再生产过程。所以，我们以工业企业为例来说明借贷法的运用。 工业企业的生产经营活动过程是以产品生产为主要经济活动的生产准备、产品生产和产品销售过程的统一。 工业企业生产经营活动 供应过程 生产过程 资金筹集业务 生产准备业务 产品生产业务 财务成果业务 产品销售业务 采购过程 销售过程 销售过程 商品流通企业经营活动 4.2筹融资 业务 一、融资的渠道和方式 融资是指：为生产经营需要而运用一定方式获取资金的行为。 1、融资（筹资）渠道 是指融通资金的通道。 筹 资 渠 道 国家 法人 自然人 外商 2、融资的方式 获取资金所采取的具体形式。 股权筹资 权益性融资 股票融资 留存利润 债务性融资 借款 发行债券 3、筹资的表现形态 货币资产 本币 外币 原材料 实物资产 商品 固定资产 金融资产 股票 债券 商标权、专利权 无形资产 土地使用权、商誉 二、实收资本（股本） 1、实收资本（股本）的定义 是指企业实际收到的投资者（股东）投入的资本。它是企业所有者权益中的主要部分，具有永久性使用的特性。 所 实收资本 资 负 有 资本公积 者 盈余公积 产 债 权 未分利润 益 2、资本的构成 国家投入资本 法人投入资本 按照投资主体 个人投入资本 外商投入资本 货币投资 实物投资 按照投入形态 证券投资 无形资产投资 3、资本的管理 投资者投入的 资本应当保全； 除法律，法规另有 规定者外，不得抽回。 4、账户设置 （ 1） 总账设置 为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果 ， 应设置 “ 实收资本 ” 账户 。 实收资本 期初余额：期初投 本期发生额：投 入资本的实有数 入资本的减少数 本期资本投入的增加 期末余额：投入 资本实存额 （ 2）明细账的设置 该账户按投资者设置明细账，进行明细分类核算。例如： 实收资本国家 企业 张 外商 （ 公司 ） 实收资本 陈 实收资本 公司 实收资本 国家投资 100 000 000 （ 3）实收资本的计量 企业收到的所有者投资权应按实际投资数入账。 以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账。 以实物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。 企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。 （ 4）实收资本核算实务 例 1 企业收到国家投资 8 500 000元，款项存入银行。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：银行存款 8 500 000 贷：实收资本 国家投资 8 500 000 例 2 企业收到甲公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值为 600 000元。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：固定资产 机器设备 600 000 贷：实收资本 甲公司 600 000 例 3 企业收到丙公司投入的一项专利技术，双方确认的价值 150 000元。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：无形资产 150 000 贷：实收资本 丙公司 150 000 例 4 企业收到乙公司投入材料一批，双方确认的价值 600 000元。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：原材料 600 000 贷：实收资本 乙公司 600 000 实收资本 ” 核算的复合分录： 借：银行存款 （ 投入货币资产 ） 固定资产 （ 投入固定资产 ） 原材料 （ 投入材料 ） 无形资产 （ 投入无形资产 ） 库存商品 （ 投入商品 ） 贷：实收资本 切记 切记 三、借入资金核算 1、借入资金及结构 企业以银行信用方式所获取的各项资金。 短期借款各种流动资金借款 借款 长期借款 债券 2、借款业务 提出申请 银行审查 签订合同 取得借款 支付借款利息 归还借款本金 企业借入的各种款项必须按照规定用途使用，按期支付利息和按期归还。 3、短期借款 短期借款属于企业的流动负债。 （ 1）短期借款业务 取得借款 支付借款利息 归还借款本金 （ 2）账户的设置 总账设置 为了反映和监督短期借款的取得、归还情况，应设置 “ 短期借款 ” 账户。 短期借款 期初余额： 本期减少发生额 本期借入款项 期末余额 明细账的设置 该账户按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。 短期借款 公司 短期借款 财务公司 短期借款 银行 100 000 000 （ 3）短期借款的账务处理 例 1 企业 7月 1日从银行取得借款 500 000元，期限为 6个月，年利率为 3.6，利息 每月 结算一次。所得借款存入银行。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 银行 500 000 例 2 企业 7月 30日，以银行存款支付本月利息费用。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？（ 5 3.6 12） 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：财务费用 15 000 贷：银行存款 15 000 4、长期借款 期限在一年以上的各种借款为长期借款。长期借款属于企业的长期负债。 长期负债的主要内容有 长期借款 发行债券。 长期借款的核算同样包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。 长期借款与债券核算在 财务会计学 中介绍。 4.3生产准备业务 为了进行产品生产，企业必须购置劳动资料（建造厂房、建筑物，购置机器设备和进行材料采购等活动）。因此，固定资产购建业务和材料采购业务的核算，就构成了生产准备业务核算的主要内容 。 货币资金 固定资产 原材料 购买 一、固定资产购入 （一）基本问题 1、定义 固定资产是企业生产经营过程中的重要劳动资料，它能够在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态。 但其价值随着损耗程度逐渐减少，这部分减少的价值以折旧的形式，分期转移到产品成本或费用中去，并在销售收入中得到补偿。 2、固定资产确认的标准 劳动资料 固定资产 低值易耗品 生产用 劳动资料 非生产用 劳动资料 使用年限在 2年以上，单位价值在 2 000元以上 使用年限在 1年以上 3、固定资产购入业务 （ 1）不需要安装的固定资产 以机器设备为例，企业购入的机器设备不需要安装，即可投入生产使用。其价值包括支付的价款、税金、包装费、运杂费。 （ 2）需要安装的固定资产 需要安装、调试后才能投入生产使用。其价值包括支付的价款、税金、包装费、运杂费和安装费用。 （二）账户设置 1 总账设置 为了反映和监督企业固定资产的增减变动和结存情况 ， 应设置 “ 固定资产 ” 账户 。 固定资产 期初余额： 本期增加额 本期减少额 期末余额 2、明细账设置 该账户按固定资产的类别和使用、保管的单位设置二级账（具体形式为固定资产登记簿）； 并按每一项独立的固定资产设立明细账（具体形式为固定资产卡片）进行明细分类核算。 卡片略 （三）账务处理 例 1 企业购入 不需要安装 的机器设备一台，买价和税金共 180 000元，包装费和运杂费 3 000元，全部款项已用银行存款支付。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：固定资产 183 000 贷：银行存款 183 000 例 2 购入需要安装的机器设备一台，买价和税金 260 000元，包装费和运杂费 4 200元，共计 264 200元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料 1800元，现金支付安装费 2 700元。安装完毕，经验收合格交付使用。 说明 如果购入的是需要安装的设备 、 应将其购进时支付的价款 、 包装 费 、 运杂费和安装费用记入 “ 在建工程 ” 账户的借方 ， 在安装完工交付使用时 ， 再将购进和安装该设备的全部支出 ， 即其原始价值；从 “ 在建工程 ” 账户贷方转入 “ 固定资产 ” 账户的借方 。 1 购入固定资产的安装工程。 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：在建工程 268 700 贷：银行存款 264 200 原材料 1 800 现金 2 700 2 安装完毕，达到可使用状态，结转工程造价合格交付使用时 思 考 1.该项经济业务涉及哪几个账户？ 2.各账户的增减情况？ 3.各账户的增减情况应记录在该账户的哪方？ 分 录 借：固定资产 机器设备 268 700 贷：在建工程 268 700 银行存款 在建工程 固定资产 264 200 264 200 268 700 268 700 原材料 1 800 1 800 现金 2 700 2 700 二、材料采购业务 入库前整理费 运输费 货币资金 买价 采购费用 装卸费 增值税 原材料成本 （一）账户设置 为了加强对材料采购业务的