“社保”的会计核算.doc

目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。 3 f9 w, d3 p* p! s( 8 S! 2 l0 A ?0 ( f* m. v为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企【2003】61号文关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知，对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。通知规定：“各类型企业按照中华人民共和国劳动法以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。”# : g- W& K. v/ 5 2 O/ 6 E! $ ; 笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不应计入企业的产品成本。& i+ |* * T X_4 c F QW# * rU4 |, P【例1】某企业2006 年12 月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4 万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）# E& l2 G_# W0 5 A: c* tL0 . w借：应付工资3.6, 9 t9 h& u# w, |- i/ V, y+ J贷：其他应付款基本养老保险费3.2& z# K! p6 + u! w9 _, v, 其他应付款失业保险费0.4% L1 f& cU+ i+ b3 ) B, n- I5 f* u l _) |$ v+ h% l【例2】该企业在2007 年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6 万元和1.2 万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2 万元和失业保险0.4 万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）$ g9 m: V7 n7 n+ O; Z1 Y$ S# X9 _9 O7 i x借：管理费用9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）- b. Q9 o& q3 r3 a1 W- * C其他应付款基本养老保险费3.2: Z# : g% M! E, W( J9 B其他应付款失业保险费0.41 o. P7 D( k1 r! J, D贷：银行存款12.8（11.6+1.2）; d9 % m* , b. c6 s& a: c5 U) W1 M2 J d F; v2 Q企业为职工缴纳的基本医疗保险费，应当在“应付福利费”科目中列支，而不应在“管理费用”科目中核算。1 L D7 D5 x+ o2 I C) ?- Z% q9 C7 W0 H- j2 q% z& C h【例3】该企业2006 年12 月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元，则企业应作如下会计处理（单位：万元）8 o, v$ R! y; / P4 ; Q. A# h4 SA/ c3 f借：应付工资0.8; 2 z9 K8 z2 A+ u. A7 6 Z贷：其他应付款基本医疗保险费0.8$ j2 k$ s, I/ r- Ne# b) d1 n7 l5 t+ L) L# P/ _. M& 【例4】该企业在2007 年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6 万元（其中含从职工工资中扣除的基本医疗保险0.8 万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）7 b1 U7 I! i# b1 q8 x. A$ b; 2 _6 Q$ l9 Q借：应付福利费2.8（3.6-0.8）- O4 v3 z9 a9 g. 0 T其他应付款基本医疗保险费0.8: G( l# % L4 h贷：银行存款3.6例子：工资5000社保单位500/个人200 住房公积金单位500/个人500 个税100付社保借：应付职工薪酬单位 500其他应收款-个人 200贷：银行存款 700入费用借：管理费用 500 贷；应付职工薪酬 500付公积金借：应付职工薪酬单位 500其他应收款-个人 500贷：银行存款 1000入费用借：管理费用 500 贷；应付职工薪酬 500工资计提借:管理费用