企业内部审计职能论文.doc

企业内部审计职能论文 随着我国社会主义市场经济的建立公司制改革的步伐不断加快企业内部审计工作如何才能适应市场经济体制和现代企业制度的需求如何更好的发挥职能作用成为内审从业人员不断思考的课题接下来小编搜集了企业内部审计职能论文仅供大家参考希望帮助到大家 【摘要】 企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能内部审计的需求现代企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求由两者的“交集”得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询三个职能共同构成一个辨证统一体其中检查和评价职能是基础咨询职能是升华三者统一于增加企业价值实现企业目标 【关键词】 内部审计；职能；内因；外因 内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程随着经济的发展和现代企业制度的建立社会对内部审计的需求特别是内部审计职能如何更有效实施的需求日益加强在这种状况下研究内部审计职能既有很高的理论价值又有很强的现实意义不仅能丰富内部审计理论体系也会促进内部审计实务的完善内部审计作用的发挥然而一直以来理论界关于内部审计职能的研究并不多且其观点主要集中于监督职能、鉴证职能、管理职能和服务职能但笔者认为上述职能对于内部审计来说并不十分准确 一、对于一些内部审计职能观点的思考 （一）监督职能 “监督”一词在汉语大词典中的解释是“监察和督促”即监督有两层含义不仅监察而且具有督促能力而由于内部审计在企业中并不具有要求机构（或个人）执行某项活动的强制权利因此无法担负起“督促”的职责 （二）鉴证职能 这是独立审计的重要职能以独立审计所具有的超然独立性为前提而内部审计隶属于企业的管理当局所具有的独立性是相对的因此鉴证结果的公正性就要“大打折扣”而且从企业内部审计的实际工作内容来看几乎不涉及鉴证业务基于这两点考虑鉴证职能之于内部审计亦很牵强 （三）管理职能 内部审计是企业管理活动的一部分为企业的经营管理服务“但为管理服务不等于管理正如为领导服务而不等于领导检验为生产服务而不等于生产一样”而且内部审计是企业管理活动中“特殊的一部分不同于一般的管理”内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中而只是通过检查、评价、咨询等方法从旁协助管理者解决问题提高管理效率因此管理职能不能是内部审计职能之一 （四）服务职能 服务是一个宽泛、笼统的概念广义的讲企业内的各项活动都从不同角度为企业目标的实现提供着服务萧英达等也认为“服务是共性不是内部审计的特性”因此服务应是内部审计职能的延伸 二、基于供给需求理论对内部审计职能的分析 迄今为止内部审计诞生已有百余年历史企业内部审计的职能一直在不断的变化不断的发展不断的丰富那么发展到今天的企业内部审计应该具有些职能呢本文认为回答这个问题应从两个角度去考虑一是企业内部审计的本质和内涵；二是现代企业对内部审计的需求前者是决定内部审计职能的内在因素内因解决了内部审计能提供些职能的供给问题；后者是决定内部审计职能的外在因素外因解决了现代企业需要内部审计提供些职能的需求问题当两者有效对接时即供给与需求达到平衡时两者的交叉部分（交集）就是企业内部审计应该具有的职能 （一）企业内部审计职能内在决定因素的分析 决定企业内部审计具有些职能的内在因素是内部审计的本质和内涵企业内部审计的本质是一种为企业经营管理服务的特殊的管理控制活动其特殊之处在于它并不同于一般的管理行为行使计划、组织、控制、决策等管理活动而是按照管理当局的职责分工代替管理当局检查、评价相应的经营管理活动并帮助管理者进一步改进和完善这些经营管理活动理论界对企业内部审计内涵的研究表明企业内部审计采用系统化、规范化的方法以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值以帮助企业实现既定的目标 由此可见企业内部审计执行的是管理活动中的检查活动、评价活动和咨询活动所具有的职能应为检查职能、评价职能和咨询职能这三种职能也与内部审计的目的相对应查错防弊要依靠检查职能的有效实施来完成提高效率和增加价值要依靠对相关的内部控制和风险管理的评价寻找其中的缺陷提供建议等咨询服务即评价职能和咨询职能来完成 （二）企业内部审计职能外在决定因素的分析 企业经营管理对内部审计的客观需求是内部审计职能的外在决定因素这种客观需求因需求者的身份不同可分为二类：第一类是董事会和监事会对内部审计的需求；第二类是高级管理层对内部审计的需求 1.董事会和监事会对内部审计职能的需求 （1）检查管理者对企业的发展战略和各项目标的贯彻、执行情况包括战略类型的选择战略的具体实施战略目标的实施结果以及评价管理者的战略管理能力； （2）检查和评价管理者履行职责的合法合规性包括对国家和行业的各项法律、法规、规章和行业标准规范的遵循情况以及对企业制定的各项政策、制度、程序的遵循情况； （3）检查企业的财务状况、经营成果和现金流量情况审核企业编制的对内、对外财务报告的合法性、公允性以及财务信息对外披露形式的恰当性； （4）检查和评价企业内部控制系统的健全性、有效性风险管理过程的客观性、合理性发现并预防各种形式的错误和舞弊并提出进一步改进的咨询建议； （6）根据需要提供专项的咨询服务 从上述各项工作内容可以看到检查、评价和提供咨询的活动一直贯穿始终正是这些职能的实施使董事会和监事会对内部审计工作的需求得到了满足 2.高级管理层对内部审计职能的需求 这种需求是企业高级管理层为了有效实施管理控制而通过内部审计来监督较低层次的管理者和员工的职责履行情况并借助内部审计来发现问题解决问题提高经营活动的经济性、效果性和效率性现代企业管理的关键就是内部控制系统和风险管理过程的合理设计、有效实施、客观评价和不断完善从某种意义上说这就是企业管理的全过程在这个过程中企业管理者将检查、评价内部控制系统和风险管理过程并将提供改进咨询的任务分配给了内部审计这就是对内部审计工作的需求具体而言： （1）检查和评价内部控制系统和风险管理过程的设计是否合理、健全运行是否正常、有效特别关注无故超越控制和风险管理的事项对存在的缺陷提供完善和改进的咨询服务； （2）检查和评价各经营单位和员工对内部控制系统和风险管理过程的遵循情况并注重查错防弊； （3）关注各项经营活动的效率性和效果性为提高各部门和企业整体经营活动的效果性和效率性“出谋划策”； （4）按管理者的要求提供一些临时的、专项的咨询服务如为企业ERP系统的研发和构建提供咨询 从这些具体活动可以发现企业的高级管理层对内部审计的需求也主要集中于检查、评价和咨询职能而且更为重视咨询职能的发挥 综合上述两类需求可以得到结论：现代企业管理对内部审计的需求表现在内部审计的职能上就是企业内部审计应该提供检查职能、评价职能和咨询职能 (三)企业内部审计职能的界定：检查、评价和咨询 需说明的是内部审计在企业中发挥的作用越来越大但内部审计的能力不是无限的而是有边界的内部审计在企业中是一个独立于具体经营活动的机构并不直接参与企业的具体经营活动也不对这些经营活动具有决策权亦不能强令机构（人员）执行某项活动内部审计只是以“参谋”的身份向管理者传递信息提供咨询由管理者自己决定具体的决策这一点对于界定企业内部审计的职能至关重要 摘要： 在国企改革视角下审计工作成为了企业改革发展中的重要环节随着改革发展企业要不断创新审计理念将集体审计和内部审计有机结合起来共同发挥它们的作用为企业的可持续发展带来帮助本文对国企改革中集团审计和内部审计的相关性进行了深入研究指出如何有机结合集团审计和内部审计才能更好的服务于企业为企业带来更好的发展 关键词： 国有企业；集团审计；内部审计 一、集团内部审计存在的问题和挑战 1.内部审计缺乏独立性无法公正、客观的进行 目前大部分企业集团内部审计受权力的影响很大集团内部审计不仅要依照企业集团的安排做事受企业集团的严格监督和管理而且企业集团内部审计由于很多企业内部职能划分不明确再加上领导层和管理层的一些错误观念的引导企业内部审计部门只起到对企业经营和财务活动的监督作用所以内部审计部门并不具备独立性无法独立的开展审计工作从而无法保证企业集团内部审计的客观、公正 2.缺乏专业的审计人才审计工作质量和效率较低 由于国内市场审计人才的缺乏大部分企业的审计人员都是由财务人员来担任的这样一来由于财务人员在审计方面的专业知识极度缺乏从而使得企业的内部审计工作无法有效的展开没有使用专业的审计方法统计抽样法来进行审计再加上目前大部分企业任然以人工查账的方式来进行审计没有建立起信息化的审计模式导致企业的内部审计效率和质量较低给企业带来不利影响 3.错误定位内部审计职能无法充分发挥其效用 很多企业由于领导层和管理层缺乏专业的审计知识和科学的理念在审计的职能划分上出现偏差将内部审计视作优化企业管理提高企业管理水平对企业经营活动和财务活动进行监督的工具而事实上内部审计是对企业所有活动的进行检查、审核的工具从而防止各项活动的各个环节出现错误有效的