审计风险及其防范.doc

审计风险及其防范 审计风险及其防范 摘要：1系列上市公司的审计失败美国安然的会计丑闻等再次为审计风险敲响了警钟同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点如何加强审计风险管理有效控制和规避风险提高审计质量是当前审计界关注的热点问题人们应正确认识审计风险增强审计风险意识积极有效地预防和控制审计风险使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用本文在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以此来对审计风险进行有效的防范以保障注册会计师行业健康有序的发展 关键词：注册会计师；审计风险；成因分析；谨慎原则；审计程序 AuditRiskandItsGuard Abstract：Aseriesofauditingoflistedpanyfail,U.S.A.againforauditrisksoundthealarmsafeaccountingscandal,etc.,makeauditorsduejobcarefulness,professionalethics,etc.beethefocusthatthelawpaycloseattentiontoatthesametime.Howtostrengthentoauditriskmanagement,controlandevadetheriskeffectively,raisethequalityofauditing,auditthehotquestionthatthecirclepayscloseattentiontoatpresent.Peopleshouldcorrectunderstandingauditrisk,strengthensenseofriskofauditing,preventandcontroltheriskofauditingactivelyandeffectively,enableauditingandplayingaroleinshouldhavedinginmaintainingthemarketeconomyorder.Onthebasisofprobingintoandauditingriskmeaning,toofourcountrycertifiedaccountant(CPA)auditreasonproducinginriskanalyzeatpresentthistext,thinkthatauditstheinfluenceoftheenvironment,auditlimitationoftechnology,auditplexityofcontent,auditorqualityandmanagementofoffice,etc.toisitauditmainorigincauseofformationofrisktoform.Putforwardandtaketheeffectivecontrolmeasurefromcertifiedaccountant,officeselfbuilding,thecourseofthehomeworkandotherrespectspointedly,soastocarryontheeffectivestrickprecautiontotheriskofauditing,inordertoensurethehealthyandorderlydevelopmentofcertifiedaccountanttrade Keywords:Certifiedaccountant;Audittherisk;Analysisoforigincauseofformation;Prudentprincipal;Audittheprocedure 目录引言11、审计风险的涵义1（1）未能察觉出重大错误的风险：最狭义的审计风险1（2）发表了1个不适当的意见的风险：狭义的审计风险2（3）审计职业风险：广义的审计风险22、审计风险的基本特征2（1）审计风险的客观性2（2）审计风险的普遍性3（3）审计风险的潜在性3（4）审计风险的偶然性3（5）审计风险的可控性33、审计风险的成因分析及存在的主要环节4（1）审计风险的成因分析4（2）审计风险存在的主要环节54、审计风险防范和化解6（1）保持谨慎的执业态度坚持谨慎原则6（2）确定适当的重要性水平7（3）履行严格的审计程序7（4）强化审计的质量控制8（5）保持对审计环境的敏感性8（6）防范违约风险违约8（7）建立风险保障机制9（8）与客户保持良好的沟通9结束语10参考文献10 引言年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败美国安然的会计丑闻等国内外1系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点如何加强审计风险管理有效控制和规避风险提高审计质量是当前审计界关注的热点问题随着市场经济的发展社会审计的范围逐渐拓宽人们对审计的期望越来越高审计职业的责任也越来越大社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度相应产生了1定的审计风险为此人们应正确认识审计风险增强审计风险意识积极有效地预防和控制审计风险使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用本文拟就审计风险的涵义、特征、成因及风险的控制与防范等方面的内容加以探讨1、审计风险的涵义对审计风险的涵义国内外有许多学者作了积极探索最终使审计风险模型被会计师职业界（如AICPACICA）认可并成为审计过程的核心内容尽管审计风险模型已达成共识但审计风险的涵义不同的人由于所站的角度不1样结论也并非完全1致美国注册会计师协会（AICPA）、加拿大特许会计师协会（CICA）、国际审计实务委员会（IAFC）以及著名审计学家阿伦斯（AAArens）等都对审计风险的涵义表达了自己的看法这些有关审计风险的概念有1个共同的特点认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为已公允地揭示的风险我们认为这种定义方法只是为了给实务中的具体操作提供可行的指南而不是从1般的理论意义上探讨因而只能说明审计风险的表面现象而未触及审计风险最本质的东西我们认为将审计风险概括地表示为未能察觉出重大错误的风险只是最狭义的审计风险而审计风险本身具有更广泛的涵义我们可以从3个层次上来说明：（1）未能察觉出重大错误的风险：最狭义的审计风险1般来说审计人员对审计风险的理解就是如此包括国际审计准则在内的大多数的国家的审计准则也是这样理解的原因在于审计实践中大量产生的是这1类审计风险因而成为人们研究的重点从最狭义的角度来理解或错误地估计和判断了审计事项乃至发表了与事实相悖的审计报告使重大错误或舞弊行为未能揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性从最狭义的角度来理解审计风险为审计人员分析和寻找审计活动所可能招致的风险及其直接因素开辟了蹊径在实务中使审计人员容易寻找到对付的办法这也是大多审计人员这样理解审计风险的原因所在但是我们认为上述关于审计风险的定义并没有完全表达审计活动的风险仅是针对把错误的判断为准确即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告因而当我们对审计活动结果的可能性进行考察时其结果不仅存在把错误判断为正确的情况还存在把正确判断为错误的情况因而审计风险的含义应有更广泛的内容（2）发表了1个不适当的意见的风险：狭义的审计风险审计风险从狭义上理解应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险和财务报表