我国工业企业全面预算管理体系研究论文.doc

我国工业企业全面预算管理体系研究论文 全面预算管理自从20世纪初在西方工业制造企业出现后经过几十年的发展己经成为当今国际上大型企业通用的管理方法其对工业企业的发展与成熟起到了重要的推动作用全面预算管理不仅是工业企业实现战略目标的一种有效管理手段,工业企业通过预算的编制和执行活动将其战略目标与日常经营活动有机结合实现对资源的充分调用同时全面预算管理还是一种有效的内部控制方法,企业通过预算的控制、考评与激励等一系列活动来实现对企业的内部控制 对工业企业来说,全面预算管理就是企业生产营运与管理的全盘性计划是工业企业将经营活动的计划和目标以数量形式具体而系统地反映出来并以此为标准进行内部控制和管理用以帮助企业实现长远发展目标的有力工具现阶段,我国正处于工业化进程中工业在国民经济发展中发挥着重要的作用如何将全面预算管理体系有效的在工业企业中实施以提高工业企业管理水平促进我国工业企业的快速发展和国际竞争力是我国工业企业面临的重要问题 一、我国工业企业实施全面预算的现状及问题 现阶段我国绝大多数大型工业企业已经开始使用ERP系统来集成企业的资源,信息化的使用为全面预算管理应用的改善创造了有利条件但总体来说全面预算管理在我国工业企业中仍然处于起步阶段,存在着许多不足和问题,经过调研主要表现在以下几个方面 (一)预算目标不清晰全面预算管理是企业战略目标实现的有效工具因此全面预算管理目标的确定应充分考虑影响企业战略的关键因素把抽象的企业战略转化为具体可执行的指标体系但是目前许多工业企业在编制全面预算时却并未将企业的战略目标考虑进去而仅仅是编制出一套勾稽关系比较严密的数据而已这导致工业企业的战略规划和预算完全脱节战略没有预算计划的实际支撑变成了一句空的口号企业由于预算目标定位的不准确导致预算往往过分强调年度的财务指标而遗漏了一些影响企业长期发展的重要因素,从而严重制约了工业企业的长期发展 (二)预算体系不明确我国许多工业企业尝试通过全面预算管理提高企业管理效率但在实现方式上却存在许多障碍主要表现在对如何搭建全面预算管理体系还没有思路仅仅是将预算表格在ERP预算管理系统中制定出来,全面预算在企业管理中起什么作用不明确或是预算管理体系过于理论化,企业现有的ERP模块和技术结构达不到实施要求预算系统很难在企业中落地执行,最后导致预算管理只是为了预算而编制预算,预算成了一种形式,不能为绩效考核提供依据 (三)预算编制准确性差预算编制的准确性直接决定了预算管理体系的有效性但目前我国工业企业所编制的预算偏离实践活动的现象较为明显一方面多数企业缺少预算编制的基础资料和相关的数据如产品生产工艺流程没有细分单位产品生产材料和人工的消耗定额没有确立,这就导致在编制产品生产材料和工资预算时缺乏可靠基础另一方面,企业在进行预算编制时各部门没有充分的沟通,往往是各编各的预算,对数据确立的依据没有进行有效的分析同时预算管理部门对业务部门编制的预算修改随意,有的修改信息甚至没有及时传递到相关部门导致各层级预算编制的协同性差 (四)预算控制作用难发挥预算管理的核心职能就是对企业日常经营活动进行有效的内部控制但是由于预算目标的不清晰以及预算体系的不完善许多工业企业根本不存在预算控制环节预算管理的作用只限于在事后进行数据分析有的企业虽然在EPR系统中设计了实时控制功能,但由于ERP流程设计不够合理或是信息软件技术的问题,导致业务模块跟预算模块之间数据传递不够及时,无法达到刚性控制预算及超预算前预警的目的 二、构建工业企业的全面预算管理体系 全面预算管理的作用要想在工业企业得到充分的发挥转变理念和思路很重要管理者的水平和素质也很重要,但是更重要的是充分思考在信息化的背景下,如何构建适合工业企业本身的全面预算管理体系使企业先进的管理理念通过IT技术得以实现,产生巨大的经济价值 (一)建立适合工业企业的全面预算管理功能框架完善的工业企业全面预算管理功能体系应由战略规划、业务计划、预算编制、预算执行与控制、预算分析与考核五个环节结成,这五个环节层层递进,数据传递联系紧密每一个环节的有效与否都决定着全面预算管理在企业作用发挥的质量企业的目标是实现价值最大化,对于工业企业来说也不例外,而企业通常都是通过战略的方式最终达到企业价值的最大化的因此,科学的预算管理应从战略规划出发,在对市场充分了解的基础上确定企业的战略目标,并制定出适合企业的平衡计分卡现代工业企业全面预算管理需要充分借助于平衡计分卡这一管理工具因为平衡计分卡能够非常有效地把公司的使命和战略转变为可具体表述的目标和可量化的指标战略层层分解后落地成企业可执行的业务计划并进一步细化平衡计分卡的各项指标这些具体指标将指导预算编制、执行与控制及预算考核的各个环节 (二)建立适合工业企业的全面预算管理流程框架企业常见的全面预算管理流程模式有单一起点的预算管理模式即以销售、成本或利润为起点来编制企业的全面预算以及基于作业的预算管理模式其主要适用于那些在产品、顾客和生产层面都较为多元化且拥有大量间接费用的公司根据对我国工业企业现阶段特点的分析其适宜采用以销售预算为起点的全面预算管理模式因为此模式能够以销定产有利于市场份额的维持与提高符合我国现阶段竞争市场的需求同时它能够有效防止资金的无效持有提高了资金的使用效率而市场的不稳定和资金的匮乏是我国工业企业目前碰到的主要难题企业通过对销售预测的结果,横向上确定企业的销售费用预算和应收账款预算纵向上确定企业的生产预算生产预算确定后基于企业生产过程定额分解的基础信息编制企业的人工、材料和制造费用的预算并根据企业的库存来制定采购计划等各级各项预算最终绘制成企业的三大预算会计报表以监控企业整个资源的流向 (三)建立有效的预算编制依据工业企业的预算管理体系中预算编制是其核心,如果预算编制在依据与标准上出现问题,将会使得整个预算系统无据可依,预算控制与考核更无从谈起因此,细化完善预算编制依据,是一项关键的工作预算编制基础数据的完善可从两个方面进行一方面工业企业应合理规划企业各部门内部及部门之间的业务流程另方面工业企业可根据以往成本费用控制的薄弱环节制定定额制度例如对于企业的材料定额可由技术部门根据图纸、工艺测算生产定额标准由生产部门确认其定额标准再由财务部门进行精确的财务测算,销售部门再根据财务部门测算结果制定合理的销售价格最后由企业管理部门进行审核 (四)完善工业企业预算控制体系预算控制是指企业以预算的形式来完成管理者的经济行为与经济目标预算能及时修正管理者的管理行为与目标产生的偏差保证企业的各项经营管理目标得以实现完善工业企业预算控制体系要求企业对超预算控制、预算控制手段、预算评价指标等进行统一要求由于生产经营环境的不确定性以及预算编制程序的不规范性等原因企业经常会出现超预算的情况对此企业应建立健全预算调整制度,规定企业不予调整和予以调整的各种情况为了保持预算的刚性原则上预算编制不予调整如由于责任部门自身管理的原因造成的预算偏离不予调整由于企业内部管理造成的企业预算目标偏离不予调整对一些特殊情况可以纳入调整如由于上级主管单位或部门经营政策等发生较大的变化导致原有的预算基础和预算范围不再有效或是由于国家政策发生突发性变化导致预算依据产生较大的差异这样一些情况可以予以调整在预算调整时,企业应当按照统一标准和流程决定是否进行调整经及调整的幅度,建设严格、规范的调整审批制度和程序凡是涉及预算业务数据的调整需充分说明原因并且召集各个项目部门进行评议对相关性影响进行评估评价调整带来的影响在确定调整时必须对相关部门做出相关性一致调整,保持预算的一致性 在实时控制和预警方面,企业可应通过ERP系统对业务进行集成管理对关键业务环节费用申请、资金支付等进行实时控制对一些关键指标如回款指标财务结构指标等,进行周期预警,通过消息、邮件主动推送预警信息 三、结语