我国的财税改革研究论文.doc

我国的财税改革研究论文 我国的财税改革研究论文【1】 摘要：近年来由于受到国际金融危机的冲击我国的财税体制改革不断深化转移支付制度不断完善县级的基本财力保障基本建立构成了一个以公共财政预算、政府性基金预算和国有基本预算为基础的政府预算体系框架 本文简要回顾了我国“十一五”财政改革成果以及当前依然存在的问题然后从国家税收制度改革、财政体制改革和深化预算管理方面提出了自己的意见和建议望对我国当前的财税改革有所帮助 关键词：财税改革结构性税制改革 财税改革是我国经济改革重要组成部分关系到政府各个部门以及使用政府资金的机构的命运是我国经济改革的中心环节金融体制改革、城市国有企业改革和农村改革等众多改革都离不开财税改革的支持它既能促进经济改革又能推动政治改革解决我国政府中存在的众多问题总之它是我国各项改革事业中的重中之重 一、十一五财税改革成果及遗留的问题 (一)“十一五”时期的财税改革成果 1、统一内外税制 自从1994年我国建立起适应社会主义市场经济体制的新税制统一了货物和劳务税制度、个人所得税制度之后我国的内外税制的统一问题一直悬而未决直至十多年后“十一五”的全面启动原有的涉外税收优惠逐步减少或取消才逐步基本完成 内外税制的统一是我国市场经济改革逐步深入的结果有利于简化我国税制、公平税负促进市场竞争适应全球化的趋势 2、统一城乡税制 年1月1日我国农业税取消实现了除房地产以外的城乡税制的基本统一并且给予农民大量的税收优惠例如免收农产品销售增值税、农业所得免征、农业技术服务免征营业税、免征个人所得税、农用土地不征税、拖拉机和渔船等免征车船税等 通过统一税制有利于我国税制的简化适应了我国社会主义市场经济体制改革的不断深化是我国经济体制改革的要求有利于城乡一体化的发展 3、其它主要税种改革取得的丰硕成果 由于我国各税种持续不断地改革我国的税收结构逐步优化 首先吸纳了增值税的转型通过销项税额抵扣降低了企业税负有利于鼓励投资、技术进步减少重复征税 其次统一了企业所得税实现了税基、税率、纳税人、税收优惠和征收管理的统一 第三个人所得税的征税起征点由2000元提高为3500元并且年10月9日起储蓄存款利息免征税 第四对消费税的税目、税率做出了较大调整有利于调节消费、保护资源和环境促进节能减排增加财政收入 (二)我国财税改革仍然存在的问题 1、支出与职能存在问题 我国政府的支出与职能存在着不适应的问题地区间的财政不均衡状态比较严重各级政府的职能划分过于僵硬无法应付复杂多变的财政事务经常出现政府财力与职能不相匹配的情况这也是分税制和土地财政等问题之所在 财政转移支付制度有待进一步健全其支付规模和比例有待进一步提高省以下的财政仍然没有进入分税状态 2、税制存在局限性 当前的税收体系仍然存在着缺陷税制不健全没能将能够调节社会分配功能的重要税种加入到财税体制改革中来;企业增值税和所得税的设置不利于技术创新和社会的长期发展稳定;对资源税和环境税不够重视国有资本的经营收入没有纳入到国家财政的收入范围之中;分税制在中央与地方的收入划分上不合理作为中央税的增值税和企业所得税划分为中央和地方共享税不利于生产要素的划分分配不利于中央的宏观调控;省以下仍然没有一个行之有效的规范体制导致分税制改革不彻底 二、我国财税改革的意见和建议 (一)健全税制改革 中国目前采用以间接税为主税的税收制度可整个税收制度存在着逆向调节的现象 为了降低我国间接税比重稳妥提高直接税比重实现结构性减税和结构性增税的优化平衡迫切需要建立起一个既能满足政府财力需求又能适应当前经济变化体现国家产业政策和技术经济政策要求的税收体制体系 根据不同税种设置完善的方案提升税收服务经济社会发展的综合能力可以采取如下措施：首先要完善增值税制度推进营业税改革增值税试点并在形成共识之后逐步推进试点最终覆盖国内市场 其次要完善消费税合理引导生产与消费将消费税从奢侈品扩展到中高端消费以树立正确的消费导向 第三进一步完善个人所得税以起到优化收入分配格局的作用帮助我国降低基尼系数培养中产阶级 第四全面改革税费制度扩充资源税的覆盖面并做好相应的配套改革同时要开征环境保护税以建设两型社会促进经济的可持续发展 (二)完善财政体制改革均衡财力分配 均衡省以下的财力分配是做好财政体制改革的关键它也是解决地方财政困难和土地财政的一个核心问题 为了构建平衡合理的分级分权财政体系要科学界定中央和地方的财权和支出责任在提高中央政府收入的基础上加大中央和省级政府的支出责任减轻地方政府的支出压力;要完善中央对地方的财政转移支付制度加快完善县级基本财力保障机制;合理定位、因地制宜选择合理的省直管县模式划分财权和支出责任增强市级的经济发展活力和财政实力统筹市县利益统一协调发展;要进一步完善分税制赋予地方政府更多的财政权利比如税收的减免权、立法权以及债务融资权为地方财政提供相对稳定的收入来源 (三)深化预算管理 财税改革要提高预算的完整度和透明度完善公共财政预算提高政府性基金预算的规范性和透明度扩大国有资本经营预算实施范围健全社会保障基金预算制度 同时通过深化部门预算、国库集中收付制度将部门预算制度逐步覆盖到县一级加强预算绩效管理制度稳妥推进财政决算的公开进一步增强预算的透明度 三、结束语 今后一段时期财税改革将是我国改革的重点相信随着我国财税体制的不断改革和完善将会逐步为我国经济发展营造更好的市场环境为我国各项改革事业和经济的可持续发展“保驾护航” 参考文献： 1朱明.关于进一步完善我国财税体制问题的几点思考J.牡丹江师范学院学报,(03) 2周寒.浅谈我国现行财税体制存在的问题及策略J.全国商情窑经济理论研究(17) 我国财税体系改革研究论文【2】 论文关键词：财政收支体系;财税制度;税收体系;网络贸易税收 论文摘要：我国应适应经济全球化的发展完善财政收支体系加大财政对科研开发及人力资本的投入实行税收政策倾斜对新经济给予税收支持以适应和促进知识经济的发展 1完善财政收支体系加大财政扶持力度 实施税费改革增加财政收入 在我国现行财政收入体制中规范性政府收入与非规范性政府收入同时并存 据统计我国非规范性政府收入与规范性政府收入的比例约为32.按照这一比例推算我国1999年非规范性政府收入约为17000亿元这一巨大的数字带来的直接后果就是：冲击税基减少财政收入削弱中央政府的宏观调控能力;收费收入缺乏约束导致腐坏行为的滋生和蔓延扰乱正常的经济秩序 因此我国政府应及时清理整顿各部门、各级政府名目繁多的基金和预算外收费项目统一纳入政府预算管理;坚决取缔一切不合理的收费和基金;将具有税收性质的基金和收费纳入税收管理归入现行税种或重新设计税种 增加政府对科研开发的投入 目前我国RD费用严重不足迫切需要政府增加财政投入力度 从我国实际情况来看需从两方面着手：增加预算内投入 在财政预算上打破基数法采取一年一定的