融资租赁(直租)会计核算案例.xls

合同号 承租人 租赁手续费租赁保证金 付款日 2012 9 10 代理商 1 00 10 起租日 2012 9 10 最后一期收租日 2014 3 102 720 0027 200 00 设备单价 含税价 340 000 00增值税税率17 00 设备数量 1 基准利率6 4 设备总价 含税价 340 000 00租赁利率8 320 首付比例 20 银行放款利率7 040 首期租金 68 000 00活期存款利率 保证金利息收入 0 35 净融资额 272 000 00名义货价100 00 资融期限 18 租金支付表银行还款表 租金期数收取租金时间租金本金利息剩余本金 租赁利率还款时间还款本息 2012 9 10272 000 00 1 2012 10 1016 143 3614 239 961 903 40257 760 040 350 2012 7 2015 914 07 2 2012 11 1016 143 3614 338 701 804 66243 421 340 350 2012 8 2016 017 64 3 2012 12 1016 143 3614 438 121 705 24228 983 220 350 2012 9 2016 014 82 4 2013 1 1016 143 3614 538 241 605 12214 444 980 350 2012 10 2015 967 26 5 2013 2 1016 143 3614 639 051 504 31199 805 930 350 2012 11 2016 009 11 6 2013 3 1016 143 3614 740 551 402 81185 065 380 350 2012 12 2015 967 26 7 2013 4 1016 143 3614 842 761 300 60170 222 620 350 2013 1 2016 003 34 8 2013 5 1016 143 3614 945 681 197 68155 276 940 350 2013 2 2016 000 43 9 2013 6 1016 143 3615 049 321 094 04140 227 620 350 2013 3 2015 906 78 10 2013 7 1016 143 3615 153 67989 69125 073 950 350 2013 4 2015 994 56 11 2013 8 1016 143 3615 258 75884 61109 815 200 350 2013 5 2015 967 26 12 2013 9 1016 143 3615 364 55778 8194 450 650 350 2013 6 2015 988 61 13 2013 10 1016 143 3615 471 09672 2778 979 560 350 2013 7 2015 967 25 14 2013 11 1016 143 3615 578 36565 0063 401 200 350 2013 8 2015 982 60 15 2013 12 1016 143 3615 686 38456 9847 714 820 350 2013 9 2015 979 57 16 2014 1 1016 143 3615 795 15348 2131 919 670 350 2013 10 2015 967 26 17 2014 2 1016 143 3615 904 68238 6816 014 990 350 2013 11 2015 973 45 18 2014 3 1016 143 3616 014 99128 37 0 350 2013 12 2015 967 24 Total 290 580 48272 000 0018 580 48287 588 51 租赁开始日 2012 9 10 的账务处理 购买工程设备 确认抵扣进项税额 发生初始直接费用 借 融资租赁资产 290 598 29 借 应交税费 应交增值税 进项税额49 401 71 贷 银行存款 340 000 00 租出工程设备 发生初始直接费用 借 长期应收款 本金340 100 00 利息18 580 48 贷 融资租赁资产 290 598 29 代开销项税49 401 71 未实现融资收益 18 680 48 收到租赁手续费 直接确认收入 借 银行存款 2 720 00 贷 主营业务收入 融资租赁手续费收入 2 324 79 贷 应交税费 应交增值税 销项税额395 21 收到首期租金 同时开具增值税专用发票 确认销项税额 借 银行存款 68 000 00 贷 长期应收款 本金 68 000 00 借 融资租赁资产 代开销项税 9 880 34 贷 应交税费 应交增值税 销项税额9 880 34 收到承租人租赁保证金 借 银行存款 27 200 00 贷 其他应付款 融资租赁保证金 27 200 00 收到租金 同时开具增值税专用发票 确认销项税额第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期 借 银行存款 16 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 36 贷 长期应收款 本金 14 239 9614 338 7014 438 1214 538 2414 639 0514 740 5514 842 76 利息1 903 401 804 661 705 241 605 121 504 311 402 811 300 60 借 融资租赁资产 代开销项税 2 069 052 083 402 097 852 112 392 127 042 141 792 156 64 贷 应交税费 应交增值税 销项税额2 069 052 083 402 097 852 112 392 127 042 141 792 156 64 借 未实现融资收益 1 903 401 804 661 705 241 605 121 504 311 402 811 300 60 贷 主营业务收入 租赁收入 1 626 841 542 441 457 471 371 901 285 741 198 981 111 62 贷 应交税费 应交增值税 销项税额276 56262 22247 77233 22218 57203 83188 98 计提贷款利息 确认营改增抵减的销项税额及偿还贷款的账务处理 偿还第一期贷款利息及本金第1期 第2期第3期第4期第5期第6期第7期 借 长期借款 本金 14 371 5314 455 8414 540 6514 625 9514 711 7614 798 0714 884 88 借 长期借款 利息 增 1 542 541 561 801 474 171 341 311 297 351 169 191 118 46 贷 银行存款 15 914 0716 017 6416 014 8215 967 2616 009 1115 967 2616 003 34 计提第一期贷款利息 同时确认营改增抵减的销项税额 借 主营业务成本 利息 增 1 318 411 334 871 259 971 146 421 108 85999 31955 95 借 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额224 13226 93214 20194 89188 50169 88162 51 贷 长期借款 利息 增 1 542 541 561 801 474 171 341 311 297 351 169 191 118 46 租赁期届满时的会计处理 收到名义货价 同时开具增值税专用发票 确认销项税额 借 银行存款 100 00 贷 长期应收款 本金100 00 确认融资收入 借 未实现融资收益 100 00 贷 主营业务收入 名义货价收入 85 47 贷 应交税费 应交增值税 销项税额14 53 月末结转增值税 借 应交税费 应交增值税 10542 51 贷 应交税费 未交增值税 10542 51 租赁完结时各个科目的余额 余额借方发生额贷方发生额 融资租赁资产借方余额 0 00290 598 29290 598 29 代开销项税0 0038 083 5649 401 71 长期应收款 应收融资租赁款借方余额 0 00358 680 48277 963 68 未实现融资收益借方余额 0 0015 859 2118 680 48 主营业务收入贷方余额 15 879 6715 879 67 主营业务成本 利息 增 借方余额 11 317 0611 317 06 长期借款 利息 增 贷方余额 0 0013 240 9613 240 96 应交税费 应交增值税 销项税额贷方余额 40 783 10 40783 10 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额借方余额 1 923 901 923 90 应交税费 应交增值税 进项税额借方余额 49 401 7149 401 71 应交税费 应交增值税贷方余额 10 542 51 1 月末结转增值税 借 应交税费 应交增值税 10542 51 贷 应交税费 未交增值税 10542 51 2 缴纳增值税 借 应交税费 未交增值税 10542 51 贷 银行存款 10542 51 3 即征即退增值税 借 银行存款 0 00 贷 营业外收入 政府补贴0 00 4 计提其他税金 借 营业税金及附加 1054 25 贷 应交税费 应交城建税 527 13 贷 应交税费 应交教育费附加 316 28 贷 应交税费 应交地方教育费附加 210 85 5 计提企业所得税 借 所得税 1404 21 贷 应交税费 应交企业所得税1404 21 租赁完结结转收入 成本及税金的会计处理 1 借 主营业务收入 租赁收入 13 469 41 借 主营业务收入 融资租赁手续费收入2 324 79 借 主营业务收入 名义货价收入 85 47 借 营业外收入 政府补贴0 00 贷 本年利润 15 879 67 2 借 本年利润 11 317 06 贷 主营业务成本 利息 11 317 06 3 借 本年利润 1 054 25 贷 营业税金及附加 1 054 25 4 借 本年利润 1404 21 贷 所得税 1404 21 5 借 利润分配 未分配利润 4 212 64 贷 本年利润4 212 64 还款本金还款利息剩余本金放款利率 272 000 00 14 371 531 542 54257 628 477 04 14 455 841 561 80243 172 637 04 14 540 651 474 17228 631 987 04 14 625 951 341 31214 006 037 04 14 711 761 297 35199 294 277 04 14 798 071 169 19184 496 207 04 14 884 881 118 46169 611 327 04 14 972 211 028 22154 639 117 04 15 060 04846 74139 579 077 04 15 148 40846 16124 430 677 04 15 237 27729 99109 193 407 04 15 326 66661 9593 866 747 04 15 416 57550 6878 450 177 04 15 507 02475 5862 943 157 04 15 597 99381 5847 345 167 04 15 689 50277 7631 655 667 04 15 781 55191 9015 874 117 04 15 874 1193 13 7 04 272 000 0015 588 51 银行还款表 第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计 16 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 36209 863 68 14 945 6815 049 3215 153 6715 258 7515 904 6816 014 99194 104 47 1 197 681 094 04989 69884 61238 68128 3715 759 21 2 171 592 186 652 201 822 217 082 310 942 326 9628 203 21 2 171 592 186 652 201 822 217 082 310 942 326 9628 203 21 1 197 681 094 04989 69884 61238 68128 3715 759 21 1 023 66935 08845 89756 08204 00109 7213 469 41 174 02158 96143 80128 5334 6818 652 289 80 第8期第9期第10期第11期第17期第18期合计 14 972 2115 060 0415 14