（会计学专业论文）我国国有企业信用管理体系构建研究.pdf

内容摘要 随着信用经济的发展 企业信用管理的重要性日渐凸显 越来越多的企业将信用管理 作为企业管理的重要环节 尤其是西方国家的企业 信用管理体系已经日渐成熟 相对而 言 我国企业信用管理工作还处在摸索阶段 尤其是国有企业的信用管理问题更加严重 在当前金融危机的大背景下 我国国有企业担当长子重任 保增长 不裁员等一系列目标 的提出对国有企业来说无疑是一次挑战 要想完成国有企业的重要使命 加强管理就应该 是重中之重 尤其是信用管理 文章希望针对国有企业信用管理存在的问题 制定出一套 适合国有企业的信用管理体系 文章首先回顾了企业信用管理的相关理论 包括信用的基本内涵 企业信用的起源与 发展 构成要素 研究内容等 其次 文章对我国当前国有企业信用管理现状进行了分析 分析主要从道德层面 经济层面 法制层面等三个方面展开 与此同时 还分析了产生这 种现状的原因 最后 文章根据前一部分分析的国有企业信用管理存在的问题 进行了国 有企业信用管理体系构建 该体系主要包括道德层面信用管理 经济层面信用管理 法制 层面信用管理以及对各个层面信用管理工作的业绩考核 其中经济层面信用管理是整个信 用管理体系的核心 包括授信和受信两个方面的工作 该体系的业绩考核环节是整个体系 的创新点 国有企业信用管理的业绩评价是对信用管理的工作质量 效果的鉴定和反思 也是为企业以后信用管理工作的完善提供依据 文章主要采用规范分析法 写作的目的是结合我国国有企业的信用缺陷特点 借鉴国 内外成功的企业信用管理经验 制订出一套适合国有企业运作的企业信用管理体系 关键词 国有企业信用管理体系授信管理受信管理信用管理业绩评 a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fe c o n o m i cc r e d i t t h eb u s i n e s sc r e d i tm a n a g e m e n tb e c o m e sm o r e i m p o r t a n tt h a nb e f o r e b e c a u s eo ft h a t m o r ea n dm o r ee n t e r p r i s e su s ec r e d i tm a n a g e m e n ta sa n i m p o r t a n tp a r to fc o r p o r a t eg o v e r n a n c e e s p e c i a l l yi nw e s t e r nc o u n t r i e se n t e r p r i s e s c r e d i t m a n a g e m e n ts y s t e m h a sb e e nm o r e m a t u r e r e l a t i v e l ys p e a k i n g t h ee n t e r p r i s e c r e d i t m a n a g e m e n ti n o u rc o u n t r yi ss t i l li nt h ee x p l o r a t o r ys t a g e e s p e c i a l l yi nt h es t a t e o w n e d e n t e r p r i s e s t h ep r o b l e mo fc r e d i tm a n a g e m e n ti sm o r es e r i o u s i nt h ec o n t e x to fc u r r e n tf i n a n c i a l c r i s i s s t a t e o w n e de n t e r p r i s e sp l a ya i li m p o r t a n tr o l ea st h ee l d e s ts o no fc h i n e s ee n t e r p r i s e s i t s ac h a l l e n g ef o rt h e mt og u a r a n t e et on o t l a yo f fe m p l o y e e sa n dk e e pg r o w t ha n ds oo n i n o r d e rt oc o m p l e t et h ei m p o r t a n tm i s s i o n t h e ys h o u l dr a i s et h el e v e lo fm a n a g e m e n t e s p e c i a l l y t h ec r e d i tm a n a g e m e n t s ot h ea r t i c l ew a n t st od e v e l o pas e to ft h ec r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e mf o r s t a t e o w n e de n t e r p r i s e sa c c o r d i n gt ot h e i rc r e d i tm a n a g e m e n tp r o b l e m s f i r s to fa l l t h ea r t i c l er e v i e w e dt h eb u s i n e s sc r e d i tm a n a g e m e n tt h e o r y i n c l u d i n gt h eb a s i c c o n n o t a t i o no fc r e d i t t h eo r i g i n a n dd e v e l o p m e n to fc r e d i t t h ec o n s t i t u e n te l e m e n t so fc r e d i t t h e s t u d yo fc r e d i ta n ds oo n s e c o n d l 5t h ea r t i c l ea n a l y s e do nt h ec u r r e n ts t a t u so ft h ec r e d i t m a n a g e m e n ta b o u ts t a t e o w n e de n t e r p r i s e s i nt h r e ea s p e c t s s u c ha st h em o r a ll e v e l t h e e c o n o m i cl e v e l t h er u l eo fl a wd i m e n s i o n w h i l et h ea r t i c l ea l s oa n a l y z e dt h er e a s o n sf o rt h i s s i t u a t i o n f i n a l l y t h ea r t i c l eb u i l tt h ec r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e ma c c o r d i n gt ot h ei s s u e so fc r e d i t m a n a g e m e n ta b o u ts t a t e o w n e de n t e r p r i s e s t h i ss y s t e mi n c l u d e dt h r e ea s p e c t s s u c ha st h em o r a l d i m e n s i o no fc r e d i tm a n a g e m e n t e c o n o m i ca s p e c t so fc r e d i tm a n a g e m e n t l e g a la s p e c t so fc r e d i t m a n a g e m e n ta n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o na ta l ll e v e l so fc r e d i tm a n a g e m e n t e c o n o m i ca s p e c t s o fc r e d i tm a n a g e m e n ti nw h i c ht h ee n t i r ec r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e mi st h ec o r e i n c l u d i n gt w o a s p e c t s f i d u c i a r ya n dc r e d i t p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no ft h es y s t e mi st h ei n n o v a t i o no ft h e s y s t e m i t st h ei d e n t i f i c a t i o na n dr e f l e c t i o na b o u tt h ee f f e c t so fc r e d i tm a n a g e m e n t a n di ta l s o c a l lp r o v i d eab a s i st oi m p r o v et h ew o r kf o re n t e r p r i s ec r e d i tm a n a g e m e n ti nt h ef u t u r ed a y s t h ea r t i c l em a i n l yu s e dn o r m a t i v ea n a l y s i s t h ep u r p o s eo fw r i t i n gi st of o r m u l a t eas e to f b u s i n e s sc r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e mf o rs t a t e o w n e de n t e r p r i s e sb yc o m b i n i n gt h ed e f i c i e n c i e so f c r e d i tm a n a g e m e n ti ns t a t e o w n e de n t e r p r i s e sa n dt h es u c c e s s f u lc r e d i tm a n a g e m e n te x p e r i e n c e a th o m ea n da b r o a d k e y w o r d s s t a t e o w n e de n t e r p r i s e sc r e d i tm a n a g e m e n ts y s t e mc r e d i tm a n a g e m e n t f i d u c i a r ym a n a g e m e n t c r e d i tm a n a g e m e n tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得 的研究成果 据我所知 除了文中特别加以标注和致谢的地方外 论文中不 包含其他人己经发表或撰写过的研究成果 也不包含为获得天津财经大学或 其他教育机构的学位或证书而使用过的材料 与我一同工作的同志对本研究 所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意 学位论文作者签名 苏瓶拂签字日期 知0 7 年r 月瑁日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留 使用学位论文的规定 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘 允许论文被查 阅和借阅 本人授权天津财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有 关数据库进行检索 可以采用影印 缩印或扫描等复制手段保存 汇编学位 论文 保密的学位论文在解密后适用本授权书 学位论文作者签名 献赫排导师签名 签字日期 2 0 0 习年岁月握日签字日期 学位论文作者毕业后去向 工作单位 电话 通讯地址 邮编 第1 章导论 1 1 课题研究目的 意义 国内外概况 1 1 1 研究目的 信用是市场经济的基础和灵魂 正如吴敬琏教授所说的 现代市场经济是信用经济 而我国企业信用管理起步较晚 综合研究 系统研究不够深入 尤其是国有企业的信用管 理体系研究还处在初期阶段 这已经严重制约了我国国有企业经济的协调发展 目前国有 企业由于信用管理不健全造成的三角债问题严重 而造成国有企业信用管理缺失的原因是 多方面的 诸如产权制度存在缺陷 经营理念不当 客户资信资料不完整 信用决策和控制 缺乏信息支持等 因此 我写这篇文章的目的是结合我国国有企业的信用缺陷特点 借鉴国 内外成功的企业信用管理经验 制订出一套适合国有企业运作的企业信用管理体系 1 1 2 研究意义 实践意义 改革开放以来 经济飞速发展 而与之配套的社会信用制度尚未完善 使中国企业面临 严重的信用危机 尤其是国有企业信用管理状况更让人担忧 因此 文章想针对国有企业特 点建立一套有实践意义的国有企业信用管理体系 旨在降低我国国有企业经济运行成本 提高经济效益 改善国有企业信用管理状况 理论意义 我国企业信用管理起步晚 综合研究和系统研究不够深入 且西方企业信用管理体系 又不是针对我国企业特点制定的 因此本文研究的意义就是希望从多方面分析来探讨适应 我国国有企业特色的企业信用管理体系 为我国国有企业信用管理提供理论参考 1 1 3 国内外研究概况 1 国外信用管理理论综述 波特的赊销管理理论研究 波特在其代表作 1 9 9 8 中首次比较全面地提出了赊销管理理论 他的 理论认为赊销管理是一个企业发展壮大的加速器 将极大促进企业的健康发展 波特提出 了一维即按时间划分的赊销管理模式 注重赊销过程的严密性 从各个赊销环节严格监控 和管理企业的赊销 降低企业的信用风险 他的理论为企业赊销管理做出了开创性的贡献 但同时也带有了粗糙和简单的缺点 西方学者关于商业信用模型的研究 p c h u n g 1 9 9 8 j a m a l s a r k a r b r w a n g 2 0 0 0 建立了在固定需求量 延期付款的条 件下 购买者的经济订货批量 s h i n ns w 1 9 9 7 建立了在价格敏感条件下 购买者的经济 订货批量模型 他的研究同时得出结论 在价格敏感的条件下 消费者的最终需求不会因为 信用期限的长短而影响最终需求量 以上研究的出发点都是从受信角度建立模型 即在授 信方给予固定商业信用的情况下 研究如何选择确定最优的反应策略 a l e x a n d e r g l j m g a h l o n 1 9 8 0 是最初研究优化信用周期和现金折扣的学者 但 由于当时的模型过于简单 得出的结论在理论界 实务界反响不大 a r c e l u s s r i n i v a s a n 1 9 9 2 建立了在大量购买情况下的商业信用政策设计 k i m j h w a n g h s h i n n s w 1 9 9 5 则研究了在单位价格固定情况下 销售方应提供的最优 信用周期 以上的研究都是在假设最终需求是固定时得到的 h i n g l i n gl a u h o n s h i a n g l a u 2 0 0 0 在此基础上建立了需求不确定的季节性产品信用政策模型 p l a b a d c k j a g g i 2 0 0 3 则在最终需求是价格敏感的条件下 综合考虑购买方和销 售方的状态函数情况下 建立了确定产品价格和商业信用期限的综合商业信用模型 该模 型比传统的商业信用模型考虑了更多的因素 圆 上述文献尽管从不同侧面对企业信用管理进行了研究 虽都各自得出结论 但总体看 还是比较零散 尤其是缺乏应用性的管理与方法 征信机构提供的信用信息在信用管理中的作用研究 k e v i nc o w a n 和j s ed eg r e g o r i o 利用智利的私营信用报告公司s i n a c o f i 提供的数 据 验证了信用报告的数据对预测拖欠的作用 发现正面信息和负面信息都对解释拖欠起 了重要作用 他们还发现信息共享使放贷额增加 且信用记录中的历史越长 这种作用越 大 j a r lg k a l l b e r g 和g r e g o r yf u d e l l 利用邓白氏公司提供的信息 以图表表示证明 贸易或商业信用数据的预测作用大大超过仅有财务报表数据的预测作用 他们的研究模型 考虑到了大多数公司向不止一个放贷人借款 从而促使放贷人交流信息的情况 a 1 l e nn b e r g e r l e o r af k l a p p e r m a r g a r e tj m i l l e r 和g r e g o r yf u d e l l 研究 了公共征信机构数据在经济分析方面的作用 他们利用阿根廷中央银行公共征信机构提供 的1 9 9 8 1 9 9 9 年数据进行研究 发现小公司是一个信贷市场中信息最不透明的部分 他们 英 波特 爱德华 赊销管理手册 m 宇航出版社 科文 香港 出版有限公司 2 0 0 1 乇康 我困企业信用管理体系探析 d 江两财经人学 2 0 0 6 卜6 0 2 更多的依赖关系银行 更有可能与小银行合作 2 我国学者关于企业信用管理的研究 王庆成 王化成 1 9 9 5 从风险准备金提取 资产重组等方面研究了信用风险化解机制 覃邑龙 2 0 0 0 研究了企业信用管理的组织设计和职能划分 提出建立专门的追账部 门 康勇 2 0 0 5 从制度设计角度提出加强信用管理需要建立科学合理的信用政策 日常催 款制度 赵德武 2 0 0 0 从财务管理角度研究了应收账款的成本计算 风险测定 风险准备金提 取比例等风险分析和监控方法 通过综合考虑赊销增加带来的管理成本 收账成本 机会 成本 坏账成本等因素 分析账龄与呆 坏账之间的关系 建立即时发现逾期账款并进行及 时处理的策略 回 易平 2 0 0 1 许文珍 2 0 0 2 等分别从假账甄别 会计准则 信息披露 舞弊表现形式 等方面研究了企业信用管理相关的法律问题 谢旭 2 0 0 2 提出了全程信用管理模式 所谓全程信用管理 从事前 事中 事后三方面 通过全面控制企业交易过程中各个关键业务环节 达到控制客户信用风险 提高应收账款 回收率的目标 按照过程控制和系统分析的原理为企业制定全程信用管理计划 由于这是 我国学者在企业信用管理系统研究上迈出的第一大步 其方法不尽适用 但其思路为今后 的研究指明了方向 韩家平 蒲小雷 2 0 0 3 提出的 3 1 信用管理模式 它的体系是一个客户信用调查 的评估机制 一个交易中的债权保障机制 一个交易后的信用管理的应收账款管理和回收 机制以及一个独立的信用管理部门 但 3 1 信用管理模式也存在缺陷 即仅有企业授 信管理 缺乏企业受信管理 但企业授信与受信均为企业信用不可或缺的组成部分 有鉴 于此 陈晓红教授等人提出包含企业授信管理和企业受信管理的企业信用管理的全过程控 制法 总的来看 这个方法是行之有效的管理方法 但它同样存在漏洞 不具有普遍应用 性 罗正月 2 0 0 3 写了国有企业委托代理关系中的道德风险及防范一文 分别对国有企 囝文亚青 三位一体 企业伞面信用管理体系的构建及应用 m 广东 中国时代经济出版社 2 0 0 7 8 6 1 3 0 罾王庆成 王化成 西方财务管理 m 北京 中国人民大学出版社 1 9 9 5 固覃邑龙 应收账款的管理与控制 j 北方经贸 2 0 0 0 1 2 9 7 9 8 康勇 浅议尽快建移健全企业应收账款内部控制制度 j 会计之友 2 0 0 5 1 1 4 5 蛳赵德武 财务管理学 m 北京 高等教育 f j 版 2 0 0 0 1 7 8 2 0 0 鼢易平 应收账款不良资产的风险测定 防范及化解 j 华东经济管理 2 0 0 l 1 1 4 1 5 四徐文珍 浅析应收账款管理 税收与企业 j 2 0 0 2 5 5 4 5 5 葡小雷 韩家平 企业信用管理典范 m 中国对外经济贸易h 版社 2 0 0 4 5 业委托代理中道德风险现状进行了分析 并提出了防范与化解国有企业道德风险的相关对 丝 月ro 张楚文 2 0 0 4 写了我国企业信用管理体系构建研究一文 作者的主要观点是信用管 理水平与企业竞争力有着密切的关系 中国企业传统落后的信用管理水平 已远远不能适 应国内外市场竞争的需要 加入w t o 以后 这个问题显得更为严峻 针对企业信用管理中存 在的问题 提出建立企业信用管理体系 提高企业核心竞争力的途径及信息化解决方案 圆 徐明亮 2 0 0 4 写的我国企业信用管理中的问题与对策 阐述了业全面信用管理的重 要性 分析当前我国企业信用管理的现状和存在的问题 并探讨提高我国企业信用管理水 平的措施和对策 黄新炎 2 0 0 4 写的国有企业财务管理中存在的典型问题一文 深入对当前我国国有 企业财务管理中存在的问题进行了分析 其中关于应收账款管理的相关问题分析包括应收 账款现状 形成原因及后果分析 邢凯旋 2 0 0 4 写的国有企业的信用管理问题一文 分别从国有企业信用缺失的危害 国有企业信用缺失的原因以及加强企业信用管理的对策和建议几个方面进行了分析 夏敏仁林汉川 2 0 0 5 对企业信用评级信用风险防范进行了研究 运用比较研究与 实证分析相结合以及现代数理统计方法和借助于统计工具相结合的研究方法 研究出多套 企业信用评级方法 张的勇 2 0 0 5 写的我国中小企业信用管理问题研究一文 主要针对中小企业的信用 问题产生的深层原因和中小企业信用建设现实情况 要从改善中小企业信用制度基础 完 善中小企业信用管理体系 和加强中小企业信用管理等方面治理中小企业信用问题 o 王春兰 2 0 0 5 写的企业信用管理的绩效评价研究一文 介绍了信用管理绩效评价指 标的选取及相关评价方法 陈文玲王飞 2 0 0 6 撰写了 现代信用支撑南宁腾飞 一书 从南宁市经济发展现状及 面临的主要矛盾和问题出发 全面分析了南宁现代企业信用体系建设研究 个人信用征信 体系研究 政府信用建设研究 现代金融的社会信用体系研究等四个方面 具有很强的实 罗正月 国有企业委托代理关系中的道德风险与防范 j 福州党校学报 2 0 0 3 2 5 4 5 6 o 张楚文 我国企业信用管理体系研究 j 湖南商学院学报 2 0 0 4 4 1 6 1 7 掣徐明亮 我国企业信用管理中的问题与对策 j 广两社会科学 2 0 0 4 9 5 5 5 7 回黄新炎 国有企业财务管理中存在的典型问题 d 对外经济贸易大学 2 0 0 4 卜3 7 9 邢凯旋 国有企业的信用管理问题 j 热点透视 2 0 0 4 1 3 0 夏敏仁林汉川 企业信用评级 m 上海 j 海经济出版社2 0 0 6 7 4 9 5 叫张的勇 我国中小企业信用管理问题研究 d 对外经济贸易人学 2 0 0 5 卜4 2 王春兰 企业信用管理的绩效评价研究 j 1 科技管理研究 2 0 0 5 1 6 6 6 8 践意义 o 王康 2 0 0 6 写的我国企业信用管理体系探析一文 文章主体部分分为四个方面 第 一 作者对信用管理的基本理论进行分析 第二 主要分析了我国企业信用管理工作的实 旌现状 第三 介绍了西方信用管理工作的现状和成功经验 第四 提出了建立和完善我 国信用管理体系的建议 文章很全面具体 对本文的写作也起到了启示作用 贺蓓 2 0 0 6 写的国有企业应收账款内部管理的探讨一文 该文从应收账款管理的各 个环节着手进行分析 旨在通过制度约束来减少企业的坏帐损失 已达到降低财务风险的 目的 陈臻 2 0 0 6 写的企业全程信用管理理论在厦门星鲨医药有限公司的应用研究一文 主要将企业全程信用管理理论运用到企业中 有很高的实践意义 王霞沈向光 2 0 0 6 写的如何加强对企业应收账款的管理一文 分析了应收账款的 形成原因 包括商业竞争 销售和收款的时间差以及企业自身管理水平低下等 并提出了 信用管理对策 包括事前 事中和事后控制 王延明 2 0 0 6 写的试论国有企业法律风险及其管理一文 文章指出我国国有企业法 制建设相对薄弱 契约意识不强 合同管理不够规范 造成了一些难以弥补的经济损失 因此 要加强国有企业法律风险防范机制建设 提高法律服务水平 最大可能地防范化解 企业经营风险 促进企业资产增值保值 文亚青 2 0 0 7 提出 三位一体企业全面信用管理体系的构建及应用 他提出了由 企业全体员工参与 囊括企业生产和经营环节 由道德信用 经济信用和法制信用三者有 机结合的 以建立高效有序的企业信用文化 满足顾客和员工的信用需求 提高企业经济 效益为根本目的的一种崭新的企业管理理念和方法 也为今后的企业信用管理体系构建研 究提供了新的思路 o 纪峰 2 0 0 7 写了c p 6 t 在信用管理中的运用研究研究一文 并认为现代的信用管理思想 应以客户为中心展开 而客户关系管理 c p d i i c u s t o m e rr e l a t i o n s h i pm a n a g e m e n t 正是 进行客户信用管理的有效工具 其中一些思想和方法可以在信用管理体系的建设中得到很 叫陈文玲王飞 现代信用支撑南宁腾飞 m 北京 中国经济出版社2 0 0 6 1 3 4 1 5 7 粤王康 我国企业信用管理体系探析 d 江西财经大学 2 0 0 6 卜6 0 掣贺蓓 国有企业应收账款内部管理的探讨 j 长沙民政职业技术学院学报 2 0 0 6 4 5 7 5 9 印陈臻 企业全程信用管理理论在厦门星鲨医药有限公司的应用研究 d 西安理工大学 2 0 0 6 卜6 l 卿王霞沈向光 如何加强对企业应收账款的管理 j 财会研究 2 0 0 6 4 6 1 6 2 卿王延明 试论国有企业法律风险及其管理 j 社科纵横 2 0 0 6 7 7 4 7 8 文亚青 三位一体 企业全面信用管理体系的构建及应用 蝴 广东 中国时代经济出版社 2 0 0 7 8 6 1 3 0 好地实践 论文首先阐述了选题背景 概括了相关领域研究进展 界定和说明了研究对象 和研究范围 提出了研究思路 在具体研究之前着重于对c r m 原理进行了剖析 然后指出 了其与信用管理之问的关系 分别论述了c r m 中的数据仓库和数据挖掘技术在处理客户信 用信息中的具体应用 最后通过对c r m 的分析提出企业信用管理系统建设的解决方案 王本燕 2 0 0 7 写了浅析企业应收账款管理一文 作者在认真研究我国企业应收账款 现状的基础上 结合企业应收账款数额大 质量低等实际情况 从应收账款的成因进行分析 提出 些关于企业加强应收账款管理的构想和对策 固 胡业风 2 0 0 7 写了改进国有企业应收账款管理的建议一文 主要研究了国有企业应 收账款居高不下的一些原因以及改进建议 为本文写作提供了一定的思路 任海芝 2 0 0 7 写的辽宁国有企业应收账款管理情况调查分析一文 利用实地考察的 方式对当地国有企业应收账款管理中存在的问题现状进行了分析 并进一步分析出存在这 些问题的原因 具体包括制度不够完善 相关人员重视程度不高以及会计人员素质低下等 张勇 2 0 0 7 写的我国企业信用管理现状及对策分析一文 文章对我国企业信用管理 现状进行了分析 并提出了建立完善的企业信用管理流程 包括对新客户授信决策 客户 信用风险的中期监控 应收账款的跟踪管理与催收和信用风险的转嫁的全过程管理 郑永旭 2 0 0 8 写了我国企业信用现状及其成因分析一文 作者对企业信用缺失的具 体表现形式 企业信用缺失的危害以及企业信用缺失的成因进行了分析 而这些问题在许 多国有企业中也有体现 叶陈毅 2 0 0 8 写了企业信用管理一文 作者分别从企业信用客户管理 企业赊销管 理 企业信用风险管理 企业信用评估 企业信用管理制度 企业信用文化等发面对企业 信用管理进行了分析研究 1 2 本课题研究内容及研究方法 回纪峰 c p 1 在信用管理中的运用研究 d 南京理工大学 2 0 0 7 卜6 2 9 王本燕 浅析企业应收帐款管理 j 黑龙江科技信息 2 0 0 7 1 9 3 9 4 胡业风 改进国有企业应收账款管理的建议 j 财会通讯 2 0 0 7 2 3 8 3 9 任海芝 辽宁国有企业应收账款管理情况调查分析 j 技术经济 2 0 0 7 年 6 1 2 7 1 2 8 9 张勇 我国企业信用管理现状及对策分析 d 江苏大学 2 0 0 7 卜8 6 9 郑永旭 我国企业信用现状及其成因分析 j 企业技术开发 2 0 0 8 1 2 1 1 4 1 1 5 叶陈毅 企业信用管理 m 高等教育出版社 2 0 0 8 卜2 1 2 1 本课题的研究内容 课题的主要研究内容包括以下几个方面 1 企业信用管理理论的发展和意义 主要想论述企业信用管理理论的发展历程 不同的 学说 以及企业信用管理理论对于企业经济发展的意义 2 我国国有企业信用管理的现状及存在的问题 主要从道德层面 经济层面和制度层面 来分析国有企业信用管理存在的缺陷及造成缺陷的原因 3 针对第三部分阐述的国有企业信用管理存在的缺陷 建立一个独立的信用管理部门 并分别从企业道德层面 企业法规层面 企业经济层面进行信用管理工作 其中经济层面的 信用管理工作是本文的重点部分 主要运用 3 3 的信用管理理念 即前台 中台 后台 是信用管理部门 3 个职能分工 协作完成信用管理过程的事前 事中 事后 3 阶段 任务 最后 要由专门的绩效评价专职人员对之前的三个层面的信用管理工作进行绩效评 价总结 一方面能对国有企业领导产生一定的约束力 另一方面也能为改善信用管理未来 的工作提供建议 1 2 2 本课题的研究方法 本文拟采用的研究方法主要是规范分析法 对我国国有企业信用管理过程中存在的问 题进行分析 找出原因和解决对策 1 3 本文的创新之处 企业信用管理是个由来已久的话题 但是在我国却是处在探索阶段 本文的创新之处 包括以下几个方面 i 研究对象是我国国有企业 需要在对国有企业目前信用管理缺陷进行充分研究之后才 能对症下药 制定切实可行的信用管理体系 2 研究内容有所扩展 之前的企业信用管理体系研究多关注进行企业信用管理的对策体 系研究 但本文希望在国有企业信用管理体系中加入信用管理业绩评价部分 将过程与结 果相结合 更能体现信用管理的成效及以后努力的方向 第2 章企业信用管理的相关理论分析 2 1 信用的基本内涵及其分类 2 1 1 信用的基本内涵 信用是一个既古老又新鲜的词汇 说古老是因为中国古代就有诚信为本 无信不立之 说 说它新鲜是因为随着经济的发展 社会的进步 它被赋予了新的内涵 尤其是在全球 金融危机的大背景下 人们对它的重视程度在不断加深 信用 c r e d i t 一词在辞海里有三种释义 信任使用 遵守诺言 实践成约 从而 取得别人对他的信任 价值运动的特殊形式 说文解字 释日 信 诚也 从人 从言 用 信任使用 运用信誉来保证交易的进行 是交易的媒介 在早期历史上 信用多 被理解为道德层面的诚信 很宽泛 而后随着商品货币经济的发展 信用被运用到经济领 域 一般来说 我们对信用的理解有广义和狭义之分 广义的信用是指在社会交往中由承 诺的兑现程度所形成的社会联系 而且是一种基础性的社会联系 在人们的社会活动中 大到一个国家 d n 每个个人 都不可避免的会发生一些交往 而在交往中 也必然发生 交往双方一方对另一方的各种承诺 正是这种承诺构成了社会得以有序运转的最基本的要 素 而人们则根据对承诺的兑现程度 去判断一个人或一个组织的信用度 如果承诺能百 分之百地兑现 人们就会认为遵守信用 若承诺能大部分得到兑现 人们则会认为信用比 较好 以此类推 如果承诺根本无法得到兑现 那么就会被认为没有信用 正是这种信用 决定了交往的深度和广度 狭义的信用是指经济领域的信用 指的是人们的经济往来过程中由于商品买卖的预付 款或延期付款 以及直接借贷所形成的经济联系 从中我们可以看出 狭义的信用是属于 商品交换和货币流通中的一种经济关系 当商品的让渡通过赊销方式完成时 信用随之产 生 信用不是某个社会所特有的经济范畴 但在不同的社会经济条件下 信用所反映的经 济关系却存在着本质的差别 无论是商品买卖中的预付款还是延期付款以及直接的货币借 贷 一般地说 都是以偿还为条件的价值的特殊运动形式 这种特殊的运动形式 是以偿 还为条件的付出 它依托在货币或商品的基础上 形成贷和借的运动 因而是一种有条件 让渡的独特形式的运动 这种借贷行为表现为以偿还为条件的货币或商品的让渡形式 债 权人以这种形式贷出货币 赊销商品或预付货款 债务人则按约定日期偿还借款或贷款 r 还要按约定支付利息 赊销商品的则付款 预付款的则得到商品 2 1 2 信用的分类 信用是保证社会运行的润滑剂 没有信用 市场经济就无法正常的维系下去 通常 信用可分为企业信用 银行信用 投资信用 个人信用 国家信用 其他信用等六种主要 形式 1 企业信用 雒e r c h a n d i s ec r e d i t 企业信用泛指 个企业法人授予另一个企业法人的信用 其本质是卖方企业对买方企 业的赊销行为 它包括生产制造企业在信用管理中 对企业法人性质的客户进行的赊销 即产品信用销售 在产品赊销过程中 授信方通常是材料供应商 产品制造商和批发商 而买方则是产品赊销的受益方 它们是各种各样的企业客户或代理商 赊销的对象同样包 括无形的服务 随着市场经济的不断发展 企业信用也越来越多地被运用到交易中 在很 大程度上提高了交易效率 但同时也伴随很多问题的产生 需要进一步规范研究 2 银行信用 b a n kc r e d i t 银行信用是指银行或其他金融机构向企业或个人提供的信用 用来满足企业或个人暂 时的或特别的资金需求 如企业因季节性运营资金需求 因大量应收账款的存在而需要的 暂时的流动资金 因大规模的存货占用资金而需要的周转资金 因有好的投资项目但缺乏 资金支持而需要的银行贷款等等 3 投资信用 i n v e s t m e n tc r e d i t 投资信用一般指由一些金融机构或是私人基金向企业提供的相对较长期限的信用 以 帮助受益者开办企业或者购置土地 建筑 设备等固定资产 受信者多是缺少必要抵押担 保的企业 授信者往往是保险公司 信托公司 政府机构 证券商等等 4 个人信用 c o n s u m e rc r e d i t 个人信用是指企业 零售商或者其他商业机构提供的与销售货物或借款有关的信用 他以消费者为授信对象 用于自然人消费和理财 例如信用卡是目前我国消费者信用支付 的主要工具 5 国家信用 p u b l i cc r e d i t 国家信用是指各政府部门获得的用以执行政府职能的信用 它包括两方面的含义 一 是指国家间的借贷关系 例如我国对亚非拉一些国家的低息贷款 另一方面是指国家政府 与本国的企业 居民之间的借贷关系 是政府对投资大众的信用 如国债 6 其他信用 以上五种信用之外的其他信用 包括民间信用 租赁信用 证券投资信用等 其中民 i 剐信用也称为民间金融 同前 中国人民银行研究局副局长刘萍透露 山央行起草的 放 贷人条例 草案已提交国务院法制办 民间借贷有望通过国家立法形式获得规范 这意味 着 在不非法吸收存款 借贷利率不超过基准利率4 倍的前提下 个人有望合法注册从事 放贷业务 从而发挥民间资金巨大的推动作用 租赁信用主要包括经营租赁和融资租赁 也是当前很多企业运作过程中广泛采用的方式 证券投资信用是指经营者以发行证券的方 式向社会筹集资金的信用 从而使资本市场能够发挥更好的融资能力 促进经济发展 以上几种信用形式不仅有利于促进经济的快速发展 而且有利于经济制度建设的完 善 尤其是本文所要研究的企业信用更是很重要的信用形式 当然企业信用体系构建和完 善还有待研究 这也是本文写作的初衷 2 2 企业信用起源与发展 在我国 关于原始企业信用交易活动的记载 可以追溯到西周时期 如 周礼 天 官 小宰 中提到的 听称责义傅别 听取予以书契 其中 称责 为借贷的意思 傅 别 是契约的意思 书契 是赠与契约的意思 这些形式都是古代当事人设立权利义务 关系的信物和信用保证 对于西方国家来说 企业信用的最早使用可以追溯到古罗马时代 那时的巴比伦人 埃及人 罗马人已经在商业交易中心大量使用信用工具进行交易 而这种行为在当时被称 为企业赊销赊购 其实就等同于现在的企业间的信用销售 1 2 世纪时 在意大利 就有替外国厂商代销商品的 贸易代理 而其中很大一部分 交易是信用交易 1 3 世纪时 英国的商人们广泛使用赊销方式销售原材料 赊销期多为3 个月 为了尽快收回货款 他们还采用了现金折扣的方式 1 6 世纪以后 企业信用 真 正在商业中扮演了重要角色 在北美 信用交易是伴随着早期欧洲殖民者开发北美新大陆 的进程发展起来的 随着欧洲一些国家的经济开始迅速发展 其国内商业活动和跨国的商 品进出口变得异常活跃 企业信用在一定程度上发展起来 尤其是在1 9 世纪中期 以分期 付款方式进行的信用交易被广泛应用 o 参照谭永智 李淑玲 企业信用管理实务 m 中国方正出版社 2 0 0 4 8 2 1 2 0 世纪中期后 随着市场经济的发展 企业信用已经成为企业间交易的基本方式 尤 其是在欧美国家 商品贸易的9 0 采用的是信用销售方式 信用结算已经成为主流 而对 于我国而言 在改革丌放前 我国经济活动正处于计划经济体制下 企业的所有制是国有 形式 这时信用交易是不需要的 而在8 0 年代以后 改革开放的政策使得中国经济真正出 现复苏 与此同时 信用贸易也开始得到发展 山 企业信用的发展经历了漫长的考验 尤其是在西方国家 已经有了很成熟的体制 但 是它也不是没有缺点的 去年开始的金融危机就为企业信用的发展敲响了警钟 事实证明 信用是一把双刃剑 特别是对我国这个企业信用机制不完善国家来说 发展企业信用是机 遇 更是一次挑战 因此我们要认清形势 立足根本 结合我国国情寻求发展的突破点 2 3 企业信用构成要素分析 从理论上看 企业信用构成要素包括以下几个 企业承诺的内容 企业履行承诺的能 力 企业履行承诺的意愿和社会对企业信用的认知程度 企业承诺的内容一般是由合同界定的 遵守法律 履行合同 是交易中企业应该遵守 的基本原则 例如 企业对产品质量的承诺 对交货时间的承诺 对货款偿还时间的承诺 以及按时纳税 按期支付职工工资 保护环境等等 都是企业因基本承诺而应承担的义务 也是企业信用建立的基础 企业的履约能力很大程度上取决于企业的实力 而履约能力也是企业信用的基础保 证 企业实力可以通过许多指标来反映 例如偿债能力指标 运营能力指标 获利能力指 标和发展能力指标等 其中偿债能力指标包括流动比率 速动比率等短期偿债能力指标和 资产负债率 产权比率等长期偿债能力指标 运营能力指标包括应收帐款周转率 存货周 转率以及其他资产周转率指标 获利能力指标包括营业利润率 总资产报酬率 净资产收 益率等指标 发展能力指标包括营业收入增长率 销售增长率 资本保值增值率等指标 这些指标从不同角度反映企业当前的财务状况和经营成果以及发展能力 是企业履约能力 的最好体现 参照叶陈毅 企业信用管理 m 高等教育出版社 2 0 0 8 卜2 4 企业的履约意愿取决于企业的道德水平和对企j i k 信用的蕈视程度 企业的道德水平取 决于企业员工及管理者的素质 企业文化和企业管理水平 企业文化是企业长期积淀形成 的无形财富 是企业员工共同价值观的体现 而管理者和企业员工集体的道德准则对企业 文化的形成和变革起着至关重要的作用 企业管理水平决定了企业行为的理性程度 也是 企业信用成长的土壤 只有企业有着很深的道德文化底蕴并且对信用有着足够的重视 才 能使企业的履约意愿高涨 社会认知 顾名思义 是社会对企业信用的认可程度 它与信息系统的完善程度 可 靠性和信息成本有关系 我国目前还没有一个完善的信息系统 不但企业失信的直接损失 小 惩罚的力度小 失信的间接损失也不明显 这样就不利于对守信行为形成有效激励 机制 会出现 守信吃亏 不守信得利 的现象 造成信用的逆向选择 2 4 企业信用管理的内容 企业信用管理是保障企业贸易顺利进行 规避赊销风险 并进行信用业绩评价科学管 理的专有技术 因此 企业信用管理的内容包括以下几个方面 2 4 1 企业道德层面信用管理 企业道德分为企业道德和员工个人的职业道德 而企业道德层面的信用管理是指将 企业道德融入到信用管理理念当中 从而使企业信用管理有良好的道德 这部分的信用管 理内容主要从企业信用文化建设和员工信用观两方面入手 2 4 2 企业经济层面信用管理 1 授信管理 企业信用管理机构及人员的设置管理 在信用经济发展迅速的当下 企业设置独立的信用管理部门并分配专门的信用管理技 术人员是很必要的 这样有利于企业站在比较独立的立场进行信用管理 并便于信用信息 管理 人才资源管理以及激励措施的实施 当然 我们还应该看到 运行初期的阻力可能 会比较大 并需要和销售部门以及财务部门进行磨合 但长远来看 设置独立的信用管理 部门是大势所趋 客户信息的收集 分析及评估 俗话说 知己知彼 百战不殆 尤其是在当今市场经济背景下 收集相关客户的信 用信息是防范风险 扩大贸易的重要环节 这方面信息的获得需要销售部门的全力配合 客户相关信息包括很多方面 例如其资本实力 偿债能力 运营能力及效益状况 产品及 服务状况 员工素质水平 发展趋势等等 在对客户信息收集完毕之后 信用管理部门还应该对这些信息进行分析评估 剔除对 决策影响较小的信息 并对客户的信用状况和信用能力进行评价 从而评估出客户的信用 等级 为交易顺利进行打下基础 制定信用销售政策 包括客户授信额度 方式和期限 制定相应的销售政策能够有效保证收款能力 提高资金运行速度 当然这同样需要财 务部门专业人员的技术支持 日常的应收帐款的管理 应收账款的占用是影响企业资金运转的主要因素之一 因此作为信用管理部门应该时 时对应收账款进行跟踪管理 只有这样才能根据不同的情况制定相应的收账政策 2 受信管理 企业应付账款管理 在很多人看来 应付账款作为企业的一种资金融通形式 是不需要专门管理的 但是 随着信用经济的不断发展 我们在关注其他企业信用的同时也应该从自身做起 树立企业 良好