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（1） 什么是投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产（2） 从自用转为投资性房地产，或从投资性房地产转为自用，是属于什么变更？涉及到什么方法？（原来是什么方法转变后方法要不要改变，怎么改变）属于会计政策变革，成本模式：成本模式下的转换：对应结转，不确认损益；涉及存货的，不确认减值准备。1.投资性房地产非投资性房地产2.非投资性房地产投资性房地产（1）投资性房地产转换为自用房产借：固定资产投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备（2）投资性房地产转换为存货借：开发产品（原投资性房地产的账面价值）投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（1） 作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产（存货在转换日的账面价值）存货跌价准备（已计提的跌价准备）贷：开发产品（账面余额）（2） 自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧或累计摊销固定资产减值准备或无形资产减值准备贷：固定资产或无形资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备公允价值模式：1.投资性房地产非投资性房地产2.非投资性房地产投资性房地产（1） 借：固定资产、无形资产或开发产品（公允价值）贷：投资性房地产成本投资性房地公允价值变动（或借记）公允价值变动损益（或借记）2（1） 借：投资性房地产成本（公允价值）累计折旧或累计摊销固定资产减值准备、无形资产减值准备或存货跌价准备贷：固定资产、无形资产或开发产品资本公积其他资本公积（2） 借：投资性房地产成本（公允价值）累计折旧固定资产减值准备或存货跌价准备公允价值变动损益贷：固定资产或开发产品（3） 总价法的核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费（增值税销项） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（4） 应交税费的核算范围应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过该科目核算。不通过应交税费科目核算的税费：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税在“管理费用”科目核算：房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；（5） 营业外收入和营业外支出的核算范围营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得(现金）、捐赠利得等。营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等（6） 借款费用的核算（7） 包装物押金的核算收到押金借：银行存款贷：其他应付款 到期未退还包装物 借其他应付款 贷其他业务收入 应交增值税（销项） 借其他应收款 贷：包装物（八）应付职工薪酬的核算范围指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间（如工资）和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。（1） 职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。如以现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。 （九）视同销售的范围企业将自产的、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等企业将自产的、委托加工或购入的货物用于对外投资、对外捐赠、分配给股东等。 其余都做销售处理用于对外捐赠、在建工程（非应税项目）：借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）（十）所有者权益的范围包括实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润（11） 资本溢价（股本溢价）的核算投资者投入 借：固定资产，银行存款，存货，长期股权投资等 贷：实收资本股本 资本公积资本溢价（股本溢价）（12） 盈余公积的计提比例法定盈余公积按税后利润盈余10%的比例提取，达到注册资本的50%不计提 盈余公积用于弥补亏损，转增实收资本，发放现金股利或利润后不得少于转增前25%（一十三）无形资产在投入资本中的比例无形资产在投入资本中的比例不得超过20%（一十四）营业收入的范围（一十五）销售退回和销售折让的核算销售退回销售折让 借：主营业务收入 应交税费（销项税额） 贷：应收账款（一十六）现金折扣的核算按照扣除现金折扣前的金额确认收入，买方实际享受折扣时，将折扣额计入财务费用借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费（增值税销项） 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款（一十七）营业税金和附加的核算范围营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、：计入营业税金及附加（一十八）委托代销商品的核算（收取手续费，买断）交付委托代销商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品手续费的处理：借：销售费用贷：应收账款收到款项时：借：银行存款贷：应收账款买断方式 借：应收账款贷：主营业务收入 销项税额借：主营业务成本贷库存商品 （一十九）管理费用的核算范围（税金）通过管理费用核算的是 土地使用税 房产税 印花税 车船税 矿资源补偿费（二十）成本的范围生产成本的范围：直接材料 直接人工 制造费用 （二十一）期间费用的范围（1） 管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种费用。主要包括：企业在筹建期间内发生的开办费、公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费。（2）销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。主要包括企业销售过程中发生的：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。（3）财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。主要包括:利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或取得的现金折扣等。（二十二）利润的计算公式营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用（二十三）暂时性差异的概念和范围暂时性差异是账面价值与其计税基础之间的差额。按其对未来应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的差异。产生于资产账面价值大于计税基础通过递延所得税负债可抵扣暂时性差异：在未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的差异，产生于资产账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础，通过递延所得税资产核算（二十四）所得税费用的计算 （所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期应交税额=会计利润+调增项目-调减项目递延所得税=递延所得税负债的增加-递延所得税资产的增加）借所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费企业所得税 递延所得税负债（二十五）根据总账科目余额填列交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。有些项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”、“其他非流动资产”项目等根据有关科目减去其备抵科目余额后的净额填列可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等根据总账科目和明细科目余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用和其他非流动负债项目根据有关明细科目余额计算填列开发支出：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；预收款项：根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目贷方余额之和填列；应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额之和填列；未分配利润：根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列；其他如 “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”等综合运用上述填列方法存货：根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”余额后的净额填列应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和，减相应“坏账准备”的金额填列预付款项：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和，减相应“坏账准备”的金额填列（二十六）利润表的填制方法1. 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）2.利润总额营业利润（亏损以“”号填列）营业外收入营业外支出3.净利润利润总额（亏损总额以“”号填列）所得税费用（二十七）现金流量表每个项目的内容1. 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。注意：我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报（二十七）债务重组利得或损失应该计入哪个账户利得计入营业外收入，损失分两种 计提的坏账准备过多， 借坏账准备贷资产减值损失 计提的坏账准备过少，差额计入营业外支出注意事项：1.代收代缴的农业特产税计入增值税的计税依据也作为采购成本2.销售价款总额为不含税3.对于分期付息，到期一次还本的应付债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的应付债券的利息费用，不可以计入的借方账户销售费用4.长期病假人员的工资计入管理费用5.企业发行的应付债券的利息调整不可能计入应付利息和长期待摊费用，如果是经营租赁租入只可能每期计入管理费用6.购入液体盐交纳的资源税允许抵扣，记入“应交税费应交资源税”科目的借方7.影响债券发行价格的因素包括债券期限8.注销库存股不会使所有者权益变少 购买时变少9.本年利润属于未分配利润 属于所有者权益10、 盈余公积包括法定和任意盈余公积储备基金 企业发展基金11.引起所有者和负债同时变动的，计提短期应付债券利息 借款利息 摊销资产价值不会 发放股票股利不会12，资本公积不能弥补亏损13. 分期收款的 在第一笔收到时（ 发出货物）14. 商业折扣不属于收入的抵减15. 费用最终会减少资产的减少，减少利润最终盈余公积和未分配利润16. 债务人破产清算时所发生的不属于债务重组业务题1. (1)借：原材料 109.3 应交税费应交增值税（进项税额）17.7 贷：银行存款 127（2） 借：银行存款 100 贷：预收账款丙企业 100（3） 借：预收账款丙企业 127 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17 银行存款 10（4） 借：银行存款 27 贷：预收账款丙企业 27（5） 借：原材料 100 贷应付账款暂估入账 1002. (1)借：银行存款80 应付债券利息调整20 贷：应付债券面值100（2）08年利息计提借：在建工程4.51 贷：应付利息 4.5 应付债券利息调整0.01 09年1月10日。借：应付利息4.5 贷：银行存款4.5 09年利息计提借：在建工程4.51 贷：应付利息4.5 应付债券利息调整0.01 10年1月10日。借：应付利息4.5 贷：银行存款4.5（3）10年利息计提借：财务费用24.48 贷：应付利息4.5 应付债券利息调整19.98支付利息和本金 借：应付利息4.5 应付债券面值100 贷：银行存款104.53. （1）计算所得税费：30 借：所得税费用30 贷：应交税费应交所得税 30 （2）借：本年利润30 贷：所得税费用30 （3）借：本年利润 70 贷利润分配未分配利润 70（4）借：利润分配提取法定盈余公积9 提取任意盈余公积 10 贷：盈余公积法定盈余公积9 任意盈余公积10（5） 借：利润分配应付现金股利 40 贷：应付股利 404. （1）借：银行存款70.2 贷：主营业务收入60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业成本 54 贷：库存商品54 （2）借：主营业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4 贷银行存款23.4 借：库存商品12 贷：主营业务成本12（3） 借：销售费用15 贷：银行存款15（4） 借：发出商品6 贷：库存商品6（5） 借：应收账款 14.04 贷：主营业务收入 12 应交税费应交增值税2.04 借：销售费用1.2 贷：应收账款1.2 借：主营业务成本6 贷：发出商品6（6） 借：劳务成本5 贷：应付职工薪酬 5 借：应收账款10 贷：其他业务收入10 借:其他业务成本：5 贷：劳务成本5（7） 借：生产成本9.36 贷应付职工薪酬 9.36 借：应付职工薪酬9.36 贷：主营业务收入 8 应交税费应交增值税（销项税额） 1.36借：主营业务成本 5 贷：库存商品55.发行 借：银行存款300000 贷：应付债券面值3000002010年确认利息借：在建工程30000贷：应付利息30000支付利息 借：应付利息30000 贷：银行存款300002011确认利息借：财务费用30000 贷：应付利息30000支付利息 借：应付利息30000 应付债券面值300000 贷：银行存款3300006. （1）借：原材料20018.6 应交税费应交增值税（进项税额）3401.4 贷银行存款23420（2） 借：原材料100