毕业设计参考内容样本1.doc

目 录摘要1关键词1正文2一、宏网卸货站工资核算业务会计工作职责2二、宏网卸货站工资核算业务会计工作处理程序2三、宏网卸货站工资计算及分配设计5四、宏网卸货站工资核算业务主要账务处理程序设计6五、宏网卸货站工资核算业务内部控制设计10致谢 11参考文献 12宏网卸货站工资核算业务会计组织设计摘 要近年来，物流行业的蓬勃发展，卸货站作为物流信息网络中的一个重要环节，也蕴藏着越来越多的机会。随着物流成本节约给企业、给整个社会带来巨大效益的观念被逐渐认识，物流成本信息受到了普遍关注。工资薪金作为物流成本的一部分，应用科学合理的核算方法，加强对工资核算业务的管理与核算，降低物流成本，增强企业的竞争力。本设计是依据本人在石家庄宏网卸货站进行实习时所了解的情况及自己所学习有关专业理论知识，对该公司工资核算业务会计组织进行的设计。本设计首先简述了该公司的大致情况和企业工资核算业务的工作职责；进一步描述了工资核算业务会计工作处理程序和工资计算及分配流程；对主要账务处理进行了设计；并针对工资核算业务中存在的问题进行了内部控制设计。关键词：工资核算；账务处理；工资计算；内部控制石家庄宏网卸货站是武汉宏网物流有限公司在石家庄的一个分站点，位于河北省石家庄汇通货运市场。石家庄交通发达，为铁路、高铁枢纽城市，同时也是重要的货运集散地之一。石家庄宏网卸货站成立于2001年，现拥有各类运输车辆20多台，仓储面积500余平方米。该公司财务人员共有四名，一名会计主管，一名出纳，一名记账会计，一名开票会计。石家庄宏网卸货站是一家集货物运输、仓储、货运代理、中转分流为一体的专业综合服务型物流货运公司。本公司秉承“诚信为本，信誉第一”的经营理念，以“安全、快捷、准确、方便”为宗旨，以市场为导向，竭诚为客户提供优质满意的服务，努力打造物流行业一流品牌。一、宏网卸货站工资核算业务会计工作职责工资核算业务要求会计人员能够熟悉掌握国家的法律法规，精通电算化管理，熟悉工资业务核算流程，法制观念强，能严格按照财务管理制度要求进行工资核算业务的组织工作。具体工作职责如下：（一）负责审核各部门提供的工资核算原始凭证，计算并分配企业员工的工资。（二）负责代扣由办公室提供的员工养老保险、交通费、电费、餐费，核算个人所得税、及其他应扣款项。（三）将审核无误的工资原始资料输人电脑，编制员工“工资表”、“工资汇总表”。按时将工资表交总经理审批，将总经理审批签发的工资表送交财务部门并上报银行，以确保工资的及时发放（每月28日为工资发放日）。（四）按时申报个人所得税，将申报表按时转交财务进行申报。（五）掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续编制工资表。（六）打印工资表（一式三份），一份送董事长室，一份留人力资源部存档，一份送交财务。（七）工资发放完毕后，负责将银行开办的新入职员工的工资卡发放到员工本人。二、宏网卸货站工资核算业务会计工作处理程序（一）主要凭证、账簿格式的设计1主要自制原始凭证的设计工资核算业务涉及的主要原始凭证有工资结算单、工资结算汇总表、人工费分配表及职工薪酬计提汇总表，主要格式见下表：表1 工资结算单 编制单位：宏网卸货站 x年x月x日 单位：元序号姓名工资津贴补贴应付工资养老保险费医疗保险费失业保险费住房公积金个人所得税实发工资合计表2 工资结算汇总表编制单位：宏网卸货站 x年x月x日 单位：元人员类别工资津贴补贴应付工资代扣款项实发工资养老保险费医疗保险费失业保险费住房公积金个人所得税合计表3 人工费分配表编制单位：宏网卸货站 x年x月x日 单位：元核算单位实耗工日日平均工资分配工资金额合计 财务主管： 复核： 记账： 制表：表4 职工薪酬计提汇总表 编制单位：宏网卸货站 x年x月x日 单位：元人员类别应付工资社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费职工福利费合计合计 财务主管： 复核： 记账: 制表：2.主要明细分类账格式的设计 工资核算业务涉及到的明细分类账有应付职工薪酬工资及补贴明细账、应付职工薪酬职工福利明细账，主要格式见下表：表5 应付职工薪酬工资及补贴明细账 第_页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号表6 应付职工薪酬职工福利明细账 第_页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号（二）工资核算业务会计工作处理程序工资核算业务会计工作处理程序见表7。公司经理（审核签字）表7 人事部经理（审核签字）财务部经理（审核签字） 人事部经办人员开出动态通知工资核算会计编制记账凭证出纳付款稽核会计复核月末编制凭证并结转成本 人事部计算机账务处理，会计核对按发放工资部门归集成本费用应付工资明细表对账三、宏网卸货站工资计算及分配设计（一）工资核算业务工资的计算方法工资核算业务工资计算方法有按时计薪制和月薪制两种，本企业采用的是月薪制。月薪制是指按职工固定的月标准工资扣除缺勤工资计算其工资的一种方法，其计算公式如下：（1）应发工资总额应发工资+平时加班工资+休息日加班工资+节假日加班工资；（2）应发工资标准工资实际出勤天数应出勤天数；其中：实际出勤天数不含加班天数，应出勤天数扣除了休息日和节假日；（3）加班工资加班工资计发基数21.75加班天数（可折算成小时数）法定倍数；（4）加班工资计发基数基薪+岗位工资（在劳动合同中已有约定）。（二）工资核算业务工资的分配1.营运人员工资的分配物流企业营运人员的工资，每月根据工资结算表进行汇总与分配。对于有固定车辆的司机和助手的工资，直接计入营运费用，对于没有固定车辆的司机和助手的工资以及后备司机和助手的工资，则需按一定标准（一般为车辆的车日）分配计入营运费用。2.管理人员工资的分配物流企业管理人员的工资，是按照月薪制进行分配的。对于企业行政管理人员的工资，根据管理部门展开的管理业绩的评定标准，将管理业绩纳入到员工职位级别评定的要素中去，计入管理费用。四、宏网卸货站工资核算业务主要账务处理程序设计（一）工资核算业务常用会计政策 1.应付职工薪酬的确认和计量 按规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供的受益对象，分别按下列情况处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本生产产品、提供劳务中直接生产人员和直接提供劳务人员发生的职工薪酬，应计入存货成本，但非正常消耗的直接生产人员和直接提供劳务人员的职工薪酬，应当在发生时确认为当期损益。（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本需要注意的是，企业在研究阶段发生的职工薪酬不能计入自行开发无形资产的成本，在开发阶段发生的职工薪酬，符合无形资产资本化条件的，应当计入自行开发无形资产的成本。（3）上述两项之外的其他职工薪酬，应当计入当期损益除直接生产人员、直接提供劳务人员、建造固定资产人员、开发无形资产人员以外的职工，包括公司总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员相关的职工薪酬，因难以确定直接对应的受益对象，均应当在发生时计入当期损益。（二）工资核算业务常用会计估计的选择设计1.工资薪金的确定对于国家规定了工资薪金计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；对于国家没有规定计提基础和计提比例的，如职工福利费等，应核实职工福利费是否有计提比例。企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期的工资薪金。2.年末，职工教育经费的处理按职工工资总额2%比例计提职工教育经费，年末有余额意味着实际发生的职工教育经费小于计提数，按照税法的要求，余额在年末汇算清缴时不需将余额冲回，只需将余额部分调整应纳税所得额，以后年度动用该部分余额时，在所动用年度汇算清缴时可以扣除，作调整应纳税所得额处理。（三）工资核算业务涉及的主要税法规定1.工资薪金计量的税法规定工资薪金支出是所得税税前列支的重要内容，根据企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除。工资和薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2.工资、薪金个人所得税税率工资、薪金所得，使用超额累进税率，税率为3%45%。个人所得税税率如表8所示。表8 工资、薪酬所得的个人所得税税率级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135053.“五险一金”计提的税法规定“五险一金”是指基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。企业所得税法实施条例第三十五条、三十六条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4.“三项经费”计提的税法规定“三项经费”是指职工福利费、工会经费和职工教育经费。企业所得税法实施条例第四十、四十一、四十二条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工会经费在所得税前列支，必须取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据。工会经费使用的范围有：公司为职工过生日，公司组织春、秋游，公司过节聚餐，公司工会组织探望病人的支出，公司组织的联欢会购买的小礼品等。企业发生的职工教育经费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（四）工资核算业务主要核算账户设计1.“应付职工薪酬”账户职工薪酬是指企业因获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本账户是负债类账户，贷方登记应由本月负担但尚未支付的职工薪酬；借方登记本月实际支付的职工薪酬；期末通常有贷方余额，表示企业应付未付的职工薪酬。本账户可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”等设置明细账，进行明细分类核算。2.“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本账户是损益类账户，借方登记本期（月）销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；本期（月）发生销售退回，如果已结转销售成本，应记在本账户的贷方，期末，将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。本账户应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细分类。3.“管理费用”账户“管理费用”账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费等。本账户是损益类账户，借方登记发生的各种费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用；期末结转后，本账户无余额。本账户应按照费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。（五）工资核算业务主要的账务处理设计1.货币性职工薪酬分配的账务处理月度终了，应将本月应发的工资按发生地点、部门进行分配，账务处理如下：借：主营业务成本直接从事营运人员工资管理费用行政管理人员工资营业费用基本业务人员工资应付福利费福利部门人员工资贷：应付职工薪酬2.货币性职工薪酬支付的账务处理（1）支付工资、奖金、津贴等的账务处理企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，账务处理如下：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款/库存现金企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），账务处理如下：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款 其他应付款 应交税费应交个人所得税 （2）支付职工福利费的账务处理企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工支付职工福利费时，账务处理如下：借：应付职工薪酬职工福利贷：银行存款/库存现金 （3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金的账务处理企业支付工会经费和职工教育经费用于工会使用和职工培训，或按照国家有关规定交纳社会保险费或住房公积金时，账务处理如下：借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 社会保险费 住房公积金贷：银行存款/库存现金五、宏网卸货站工资核算业务内部控制设计（一）严格划分劳资部门(人力资源部门)、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。劳资部门(人力资源部)负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。（二）建立健全劳动用工和考勤制度工资表上的人名须经劳资部门(人力资源部)审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有劳资部门(人力资源部)的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时