审计论文_试论中国审计文化的结构及其作用机制.doc

审计论文:试论中国审计文化的结构及其作用机制 随着改革开放的不断深化和市场经济体制的逐步完善尤其是在加入以后中国审计面临着日益增大的挑战在全社会重视文化的氛围中审计文化的研究因之而成为当前审计理论研究的热点和创新点在这一研究领域中我国审计文化的结构及其作用机制无疑具有极其重要的地位本文拟运用文化人类学和社会学的理论分析框架对中国审计文化的结构及其作用机制进行系统的探讨以求证于诸位专家 一、中国审计文化的结构 文化是指由某一社会所共同承认的价值、规范和人类行为的准则以及与其具体化的物质实体所组成的体系中国审计文化则是指存在于中国审计群体中的一种亚文化它可分为物质文化、制度文化、精神文化等三个层面审计文化的结构是指审计文化系统内各要素之间的排列秩序和搭配状态审计文化的结构精细地反映了审计文化内部各组成因素的存在状态包括它们各自所处的位置以及相互之间的关系因此揭示审计文化的结构将使人们深入了解其各组成部分的地位、关系及其相互影响进一步把握作为一有机整体的审计文化同各部分之间的关系 从不同角度出发可以对审计文化的结构作不同的分类本文主要从审计价值观、审计精神、审计心理、审计道德、审计形象、审计知识、审计行为准则、审计组织、审计设施等审计文化的构成要素着眼来探讨其结构 审计价值观 又称为审计价值标准它是审计群体在任何情况下都必须坚持的终极标准从文化人类学的角度来看价值观是任何一类文化中最基础、最核心的内容是不同类型的文化相互区别的依据对于审计而言价值观为审计群体的生存和发展提供了基本方向和行动指南它是审计组织和审计人员追求的最大目标也是据以判断组织与外部环境之间组织内部人际关系的根本标准同审计文化的其它要素相比它处于支配地位是审计组织一切审计活动的总原则也是审计组织进行总体设计、信息选择的综合方法这种价值观的作用主要在于它能引导审计组织内部的所有成员达到这样一种共识：只要我们自始至终遵循着这样的基本信念去从事审计活动去规范审计组织内部人员的行为审计组织就能发挥其最大的效用 审计精神 是指审计组织在为实现自己的价值体系和社会责任所进行的审计活动的基础上经过精心培育而逐渐形成并为广大审计人员所认同的一种正向心理定式、价值取向和主导意识它是审计人员对其组织和事业的信任感、自豪感、荣誉感的升华是审计群体健康、向上心态和审计组织向心力、凝聚力的集中体现它为审计组织和审计人员提供精神支柱和前进动力对审计组织和审计事业的发展和进步起着十分重要的作用审计精神既表现为审计职业精神又表现为审计组织精神在不同的审计群体中职业精神基本相同组织精神则彼此有别因此不仅在国家审计、社会审计和内部审计组织之间就是在国家审计机关之间社会审计组织之间也都可能存在不同的审计精神审计精神与审计价值观共同构成审计文化的核心但它与审计价值观又有所区别审计价值观是审计组织和审计人员对事物好坏、对错的评判标准是随着审计组织的产生而产生的而审计精神则是经过较长时期的自觉培养而形成的它不仅要有审计组织领导人的积极倡导和有意识培养而且必须得到一般审计人员的认同 审计心理 是审计实践中审计主、客体心理活动的总称它主要表现为审计主体与审计客体心理间的互动、审计人员之间的心理互动、一般审计人员同审计领导间的心理互动三个方面审计心理从其性质和功能的角度可分为审计认识过程、审计情感过程和审计意志过程审计认识过程是人们对审计本质、审计职能以及审计工作由表及里、从现象到本质的感觉、知觉、记忆和想象审计情感过程是人们在审计实践活动中所产生的一种主观体验性的心理活动审计意志过程是人们在审计职业理想的激励下克服审计实践中遇到的各种干扰实现审计目标的心理意识的能动表现如果说审计精神强调的是人的主观能动性那么审计心理则强调的是人对外在客观的反映审计心理对审计组织和审计人员、审计客体、审计目标等都有重要的影响如能对此展开深入研究找出其中的规律并在审计实践中加以运用自然有利于高质量地完成审计工作 审计道德 是以善恶为评价标准的道德原则、道德规范和道德活动的总和在审计活动中它依靠社会舆论、风俗习惯和人们内心信念发挥作用它包括审计组织道德和审计职业道德两方面审计组织道德是审计组织与其它社会单位发生联系时所遵循的思想、心理和情感依据的总和审计职业道德一般指审计人员与其他审计人员以及审计组织外的社会群众发生业务关系时所遵循的道德思想它是针对职业行为的道德原则和规范并通过审计人员的职业活动、职业关系、职业态度、职业作风及其社会效果表现出来审计道德与审计行为准则存在一定的交叉：审计道德是必须坚决遵守的重要规范但和作为一种硬性要求如有违反就会受到法律、法规或组织纪律惩罚的审计行为准则相比它又是一种软性约束加强审计道德教育有利于审计文化的建设和审计部门精神文明的建设提高审计效率和质量 审计知识 是指各种关于审计的知识所构成的体系一般也构成了审计学研究的基本内容审计知识是审计这一职业和审计学这门学科赖以存在的基础是漫长历史岁月的产物是在人类各种经济活动中逐渐产生和发展起来的对人类的经济和社会活动具有重要的影响 审计形象 是指审计客体和社会大众对审计组织和人员及其行为与成果所给予的整体评价与一致认定也是审计组织功能和人员素质的外化和直观感觉就更广泛的意义上说它还包含审计组织内部员工的某些评价与认同审计形象的塑造要求全体审计人员在审计工作的各个方面同心协力努力奋斗不断进取 审计行为准则 是审计价值观与审计道德的具体体现是审计机构和审计人员在进行审计活动时所应当遵循的准绳、法规或标准在实践中主要表现为审计原则审计原则是由审计工作本身的性质和特点所决定的值得注意的是在不同的时空情景下审计所应遵循的原则也是不同的随着审计实践的不断发展变化和审计理论研究的不断深入审计原则也会发生相应的变化从而更好地发挥审计的作用当前我国的审计原则主要包括：依法审计原则、审计政策性原则、审计独立性原则、审计客观公正原则、职业谨慎原则、廉洁奉公原则另外审计针对性原则、审计重要性原则、审计群众性原则等也是比较重要的原则在审计实践中自觉遵循审计原则即能充分发挥审计职能的作用实现审计目标达到预期的审计要求反之就会影响审计工作的正常运行妨碍审计职能作用的发挥达不到审计的目的甚至可能会对经济、社会的发展产生负面影响 审计组织 是由一定的机构、人员和职权结合而成为实现审计目标而组成的有机整体它区别于其它组织的特点就在于：它以监督财政收支或财务收支的、合法和效益作为其组织目标审计组织体系是由众多相互联系、相互制约的审计组织所构成的一个整体它可分为国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大类型这三者分工协作共同承担整个社会的审计任务构成了一个社会的审计监督网络保证国民经济的健康发展 审计设施 是审计文化中最基本的要素主要指审计组织中所配备的各种物质设施和一些基础设施它既包括审计组织所拥有的各种办公设施、文教科研设施又包括审计人员的生活福利、物质条件和文化活动场所等方面审计设施是审计文化总体内容中的重要组成部分它对审计组织的生存和发展有着至关重要的影响 一般来说审计设施属于审计文化的物质层次是审计文化的载体；审计行为准则和审计组织属于审计文化的制度层面是审计文化的中坚；而审计价值观、审计精神、审计心理、审计道德、审计形象和审计知识则属于审计文化的精神层面是审计文化的核心审计文化的各个组成部分之间并非并列的关系而是具有层次性的各层次之间以一定的规律互相影响、互相制约从而构成了一个完整、有机的结构体系 二、审计文化的作用机制 在今天审计文化之所以会作为一种先进的管理思想提出来是因为它有着别的管理方式所不具备的文化手段具有无法替代的重要价值与其它管理资源、管理要素的作用机制不同审计文化的作用机制具有自己的显著特点具体来说其作用机制主要表现在以下几个方面： 、审计文化使审计群体具有共同的价值观念共同的理想和目标人的行为受其思想观念的支配审计组织及其成员的行为是由其审计精神、审计心理、审计道德等观念支配的而审计价值观则又构成上述观念的核心在拥有共同理想和目标的审计群体中人们完全了解自己工作的重大意义其行