涉外会计考试真题(下午).doc

1.资料：上海光大进出口公司向美国MG公司出口一批货物，外销价为每公吨1 050美元CIF纽约，支付海运运费80美元，保险费8美元。该公司国内购进该批商品的进价为每公吨5 200元人民币，且国内直接和间接费用增加15%，该商品增值税税率17%，退税率13%，当期银行外汇牌价为1美元6.8256元人民币。要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、出口美元成本、出口盈亏率。（1）出口总成本5 200（115%）5 200（17%13%）5 9802086 188（元） （2）出口销售外汇净收入1 050808962（美元） （2分）（3）出口每美元成本6 1889626.4324（人民币元美元） （2分）（4）出口盈亏率（9626.82566 188）6 188100%6.11% （3分）或：（1）出口总成本5 200（115%）5 200（17%13%） 5 9802086 188（元） （3分）（2）出口销售外汇净收入1 050808962（美元） （2分）（3）出口每美元成本6 1889626.4324（人民币元美元） （2分）（4）出口销售人民币净收入9626.82566 566.23（元） （1分）（5）出口盈亏率（6 566.236 188）6 188100%6.11% （2分）2.资料：江苏华阳进出口公司从挪威进口货物一批，经海关审核其成交价格(CIF价)为120 000美元，已知该批货物关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。另货物到港后发生到货费用等5 000元人民币。当日美元即期汇率为1美元6.8228元人民币。要求：请计算关税完税价格、应征关税税额、消费税税额、增值税税额以及该商品的采购成本。 2.解答：（1）完税价格120 0006.8228818 736（元） （2分）（2）应征关税额完税价格关税税率818 73612%98 248.32（元）（2分）（3）应征消费税额（完税价格关税税额）（1消费税税率）消费税税率（818 73698 248.32）（110%）10%1 018 871.4710%101 887.15（元） （2分）（4）应征增值税额（完税价格关税额消费税额）增值税税率（818 73698 248.32101 887.15）17%1 018 871.4717% 173 208.15（元） （2分）（5）进口商品采购成本818 73698 248.32101 887.155 0001 023 871.47（元） 3.资料：海丰机械设备进出口有限公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年1月1日该公司收到美国约翰逊公司投入资本200 000美元，当日即期汇率1美元6.82元人民币，投资合同约定的汇率为1美元6.85元人民币。同日向中国银行借入半年期外汇现汇贷款500 000美元，年利率2.4%。 2009年12月31日该公司各有关外币账户的余额如下： 外币账户名称 外币余额 人民币余额 银行存款外币存款美元户 US$50 000.00 342 211.54 银行存款外币存款欧元户 2 000.00 17 706.40 应收外汇账款A公司美元户 US$150 000.00 1 026 630.00 应付外汇账款B公司美元户 US$30 000.00 204 705.00 短期外汇借款美元户 US$15 000.00 102 528.00 2009年12月31日即期汇率为1美元6.8248元人民币，1欧元8.9256元人民币。要求： （1）1月1日收到投资款及借入外汇的会计处理。 （2）3月末计提利息及外币账户汇兑损益的会计处理（当日即期汇率1美元6.81元人民币）。 （3）6月末归还借款本息的会计处理（当日即期汇率1美元6.83元人民币）。（4）计算2009年12月31日各有关外币账户应调整的期末余额及汇兑损益的金额，并列出计算过程。 （5）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（1）借：银行存款美元户 1 364 000贷：实收资本 1 364 000 （1分）借：银行存款美元户 3 410 000贷：短期借款美元户 3 410 000 （1分）（2）借：财务费用利息费用 20 430 贷：短期借款美元 20 430 （1分）借：短期借款美元户 2 000贷：银行存款美元户 2 000 （1分）（3）借：财务费用利息 20 490 贷：短期借款美元 20 490 得 分4. 资料：上海电器进出口公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年8月根据出口贸易合同，该公司销售给古巴电器公司彩电1 000台，采用信用证结算货款。8月份发生下列有关经济业务：（1）5日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库彩电1 000台，每台1 400元人民币，予以转账。（2）7日，签发转账支票，支付上海港彩电装船费1 500元人民币。（3）8日，收到外轮运输公司发票1张，金额为1 800美元，是1 000台彩电的国外运费，当即签发转账支票从外币账户付讫，当日美元汇率为6.82元人民币。（4）9日，按彩电销售发票金额250 000美元的110%向保险公司投保，保费率为2，签发转账支票从外币账户支付，当日美元汇率为6.82元人民币。（5）10日，收到业务部门转来销售彩电的发票副本和银行回单。发票列明彩电1 000台，每台250美元CIFC 3%价格，货款共计250 000美元，当日美元汇率为6.82元人民币。同时根据出库单（转账联）结转出库彩电的销售成本。（6）24日，收到银行转来收汇通知，银行扣除310美元手续费后，将其余部分存入外币存款账户，当日美元汇率为6.83元人民币。（7）30日，彩电购进时增值税税率为17%，已付增值税税款238 000元人民币，向税务机关申报出口的退税率为17%。要求：根据上述资料编制会计分录。 得 分二、综合题（本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。请将答案依次写在本大题后面的答题纸上，答案写在其他位置无效。）得分评卷人复查人资料：皇家金属电子有限责任公司是一家有进出口经营权的生产企业。该公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。出口退税实行“免、抵、退”税办法。2009年10月与香港华宇公司协商签订进料加工复出口协议。有关条款与核算资料如下： 1.进口原辅材料 （1）总值(CIF南通) HKD500 000（2）结算方式 托收D/A 30天 （3）关税(500 00010%) HKD50 000（保税）（4）增值税(500 000+50 000)17% HKD93 500（保税）（5）成本计算 批次成本计算法（6）成品(电子保险箱) 100台（7）汇率 均为HKD1=￥0.87552. 该企业与汉诺公司签订出口合同，有关条款与核算内容如下：（1）出口电子保险箱 100台（2）总值(FOB南通一次性交货) HKD1 000 000（3）结算方式 L/C即期（4）出口免税（5）汇 率 采用交易日即期汇率 3.在有关会计资料中，购货款、相关费用、销货款均以银行存款收付。（1）国内购进原辅材料进项金额 ￥2 500 000（2）增值税进项税额 ￥425 000（3）进货费用 ￥50 000（4）国内生产成本（7 700元300台） ￥2 310 000（5）内销销售金额（8 000元100台） ￥800 000（6）销项税额 ￥136 000（7）销售费用 ￥2 400（8）自产产品出口销售额（FOB价） ￥850 000 4.10月份有关经济业务如下： （1）收到香港华宇公司原辅料和全套进口单证。 （2）进口原辅料入库。 （3）将进口原辅料一次投入生产加工。 （4）支付生产工人工资、奖金和津贴等200 000元。 （5）预提生产工人社会保险费20 000元。 （6）本期全车间共支付制造费用100 000元。 （7）本期共发生全厂管理费用420 000元。 （8）D/A 30天到期，汇付香港华宇公司进料款。（9）本期制造费用为100 000元，本车间同时生产A、B、C三种产品，采取工时分配法分配，生产A产品（电子保险箱）用工20 000小时，生产B产品用工18 000小时，生产C产品用工2 000小时。计算A产品（电子保险箱）应摊制造费用，并结转生产成本。 （10）A产品（电子保险箱）全部生产完工入库，计算完工产品的总成本及单位成本。（11）按出口合同规定将电子保险箱100台出库发运。 （12）装运后取得全套出口单证，向银行交单结汇HKDl 000 000，当日即期汇率HKD1￥0.8755，同时结转销售成本。 （13）银行结来L/C方式下货款HKDl 000 000，扣除0.