四、3驻外营业部预支费用明细项目归类.doc

深圳航空有限责任公司财务结算中心会计核算办法一、 说明1、 为配合公司NC财务管理系统的实施，规范财务结算中心会计核算，特制订本办法。2、 本办法适用于财务结算中心及其各营业部。3、 本办法是公司会计制度的一部分，结算中心及其所属各驻外营业部应自NC财务系统正式实施之日起，按本办法的规定设置和使用会计科目。4、 本办法由财务结算中心和计财部负责解释。二、会计科目（一） 会计科目表资产类 负债类 科目名称 科目编码 科目名称 科目编码 现金* 1001 短期借款 2101银行存款* 1002 应付帐款* 2121 其他货币资金 1009 国内票证结算* 2127 应收帐款* 1131 国际票证结算 2128 其他应收款* 1133 预收帐款* 2131 应交税金* 2171 应付工资* 2151 应缴民航建设基金 2173 其他应缴款* 2176 其他应付款* 2181 预提费用 2191 长期借款 2301损益类科目名称 科目编码主营业务收入* 5101其他业务收入* 5102营业外收入* 5301民航基础设施建设基金 5403其他业务支出* 5405财务费用* 5501营业费用* 5503营业外支出* 5601以前年度损益调整 5801说明：带*者为各驻外营业部使用的科目营业部在NC中部分科目设置按以下框架设置，根据核算业务内容相应调整。科目编码科目名称辅助核算1001现金1002银行存款100201银行存款-人民币10020101银行存款-人民币-XX帐户10020102银行存款-人民币-XX帐户1133其他应收款113301其他应收款备用金人员档案113302其他应收款-外部外来11330201其他应收款-外部往来-押金客商11330202其他应收款-外部往来-票款客商11330203其他应收款-外部往来-调整款客商113303其他应收款-内部往来11330301其他应收款-内部往来票款客商113304其他应收款-预支费用11330401其他应收款-预支费用-XXX(核算明细）2127国内票证结算212701国内票证结算-客运21270101国内票证结算-客运-20XX年度21270102国内票证结算-客运-20XX年度212702国内票证结算-行李21270201国内票证结算-行李-20XX年度21270202国内票证结算-行李-20XX年度2181其他应付款218101其他应付款-外部往来21810101其他应付款-外部往来-票款客商21810102其他应付款-外部往来-押金客商21810103其他应付款-外部往来-调整款客商218102其他应付款-内部往来21810201其他应付款-内部往来-费用-结算中心21810202其他应付款-内部往来-票款-结算中心21810203其他应付款-内部往来-其他-结算中心21810204其他应付款-内部往来-调整-结算中心21810205其他应付款-内部往来-押金-结算中心21810206其他应付款-内部往来-外航票款-结算中心21810207其他应付款-内部往来-自销收入-结算中心21810208其他应付款-内部往来-常旅客积分-结算中心 （二） 会计科目使用说明现金一、本科目核算结算中心及所属驻外营业部库存现金。二、结算中心及所属驻外营业部收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、结算中心及所属驻外营业部应设“现金日记帐”，由出纳人员根据凭证及业务发生顺序登记，每日计算本科目现金收入合计数、本日现金支出合计数和现金结余数，并与实际库存数核对，做到帐款相符。四、本科目按币种设置明细帐。银行存款一、 本科目核算财务结算中心及所驻外营业部在银行或其他金融机构的各种存款。二、财务结算中心及所属驻外营业部将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记有关科目；提取现金或支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、结算中心应按存款性质（内部存款、外部存款）设置二级明细帐，按币种、开户行分别设置三、四级明细帐并设置“银行存款日记帐”，由出纳人员按凭证顺序序时登记。每月终了，应与“银行对帐单”核对，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、财务结算中心所属驻外营业部应按开户行、币种设置明细帐，并设置“银行存款日记帐”，由出纳人员按凭证顺序序时登记。每月终了，应与“银行对帐单”核对，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。五、外币帐户的记帐汇率按每一季度（或每月）第一日的外币市场公布的中间价，进行调整。六、营业部在NC科目设置中需增设二级科目币种,三级科目-XX帐户 其他货币资金一、 本科目核算财务结算中心及所属驻外营业部的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金和信用证存款。二、外埠存款：公司将款项汇往外地指定专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；使用本专户的款项回公司核销后，借记有关科目，贷记本科目；将本专户款项转回公司时，借记“银行存款”，贷记本科目。三、银行汇票存款：财务结算中心及所属驻外营业部在取得银行汇票汇票后，借记有关科目，贷记本科目；如有余额退回，借记“银行存款”，贷记本科目。四、银行本票存款：财务结算中心及所属驻外营业部在取得银行本票后，根据存根联借记本科目，贷记“银行存款”；付出银行本票后，借记有关科目，贷记本科目。五、在途货币资金：财务结算中心及所属驻外营业部之间汇、解款项，如在月末有未达汇入款项时，借记本科目，贷记有关科目；收到后借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、信用证存款：当公司委托银行开出信用证向国外付款时，借记本科目，贷记“银行存款”，付款后，借记有关科目，贷记本科目；余额退回时，借记“银行存款”，贷记本科目。应收帐款一、 本科目核算公司因乘运国内、外企业销售的国内、国际客、货运输票证或由其他单位组织的国内、国际专包机业务，应向销售运输单位或组织专、包机业务的单位收取的款项。二、发生应收款项时，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”或“现金”等科目，贷记本科目。三、本科目按款项性质、付款单位设置明细帐或按客商档案进行辅助核算。 其他应收款一、 本科目核算除应收帐款以外的与票证结算有关的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、各种代垫款项。二、发生各种其他应收款时，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”或“现金”等科目，贷记本科目。三、本科目按款项性质、付款单位设置明细帐或按客商档案、部门档案进行辅助核算。四、结算中心所属营业部在NC科目设置中按“内部，外部，备用金”设置为二级科目，根据核算要求在规定的二级科目下分设三级科目及相关的辅助核算项目。如：科目其他应收款外部票款（辅助核算项目：客商）。 其他应收款内部往来一、 本科目核算财务结算中心与各驻外营业部之间的款项往来。二、本科目按往来性质设置相关明细科目费用,票款,其他,调整,常旅客积分,押金等在NC中并按部门进行辅助核算.三、本科目帐务处理如下：1.财务结算中心给各营业部拨费用时，借记“其他应收款内部往来费用”，贷记“银行存款”；费用经财务部核销后，借记“内部存款”，贷记“其他应收款-内部往来-费用”科目。2.结算中心收到各营业部解交票款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-内部往来-票款”；结算中心收到各结算单位列帐及 国内客运销售批组报表进行票款结算时，借记“其他应收款-内部 往来-票款”，贷记“国内票证结算”等科目。3.结算中心收到各营业部月末财务费用的列帐单时，借记“财务费用银行手续费”，贷记“其他应收款-内部往来-其他”，贷记 “财务费用-利息收入”4.每月根据营业部的促销费申请拨付促销费款项时， 借记“其他应收款-内部往来-销售调整”，贷记“银行存款”；对于抵票款的促销费借记“其他应收款-内部往来销售调整”，贷记“其他应收款-内部往来-票款”；收到核销资料时借记“预提费用”科目，贷记“其他应收款-内部往来-销售调整”。收到未核销调整退回时借记“银行存款”，贷记“其他应收款-内部往来-销售调整”，借方余额表示已申请尚未核销的销售调整。5.结算中心收到营业部的常旅客积分款的列帐时借记“其他应收款-内部往来-常旅客积分”，贷记“其他业务收入”。6.结算中心收到营业部汇回押金款借记“银行存款”，贷记“其他应收款-内部往来-押金”。退回营业部押金时借记“其他应收款-内部往来-押金”，贷记“银行存款”。四、本科目余额与“其他应付款内部往来”余额，核对相符后，合并报表时相互抵消。其他应收款预支费用一、 本科目核算各驻外营业部各项营业费用和代垫公司费用的发生及核销情况。二、结算单位发生各项营业费用时，借记本科目，贷记“银行存款”；费用经财务部核销后，借记“其他应付款内部往来-费用”科目，贷记本科目。三、所有费用核销后，该科目无余额，若有余额，则反映为营业部已发生但公司仍未予核销的费用。对于未核销费用查明原因,于次月处理 ,借记:“其他应收帐款-XX人员,现金”等科目, 贷记本科目。四、本科目按费用性质设置三级明细帐。营业部在NC科目设置中也需设置三级明细科目.核销费用时也需按明细项目核销.短期借款一、 本科目核算公司借入的期限在一年以下各种借款。二、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”，贷记本科目；归还贷款时，借记本科目，贷记“银行存款”。三、本科目借款币种设置明细帐，并按帐户档案进行辅助核算。 应付帐款一、 本科目核算结算中心在票证结算过程中应付给其他航空公司的票证款项。二、发生时，借记“国内票证结算”，贷记本科目,贷记“主营业务收入-代理售票手续费”科目；付款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目按债权人设置明细帐或按客商档案进行辅助核算。 国内票证结算一、 本科目核算公司销售部门及销售代理人使用本公司票证的发售国内航线的客、货、邮、逾重行李票证及组织专包机后取得的待结算的国内运输票证结算款项。二、财务结算中心及驻外营业部取得客、货、邮、逾重行李及专包机销售款后，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；公司结算销售其他航空公司票证款时，借记本科目，贷记“应付帐款”、“主营业务收入-代理售票手续费”科目；核算本公司乘运的运输收入时，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。三、本科目按票证类别及票证结算年度设置明细帐，并按票证销售所属部门进行辅助核算。营业部不需按部门进行辅助核算.四、本科目贷方余额反映已销售结算尚未清算的国内票证款项，借方余额反映已销售清算但尚未结算的国内票证款项。国际票证结算一、 本科目核算公司销售部门及销售代理人使用本公司票证的发售国际航线的客、货、邮、逾重行李票证及组织专包机后取得的待结算的国际运输票证结算款项。二、财务结算中心及驻外营业部取得客、货、邮、逾重行李及专包机他航空公司票证款时，借记本科目，贷记“应付帐款”、“其他业务收入”等；核算本公司乘运的运输收入时，借记本科目，贷记运输收入。三、本科目按票证类别及票证结算年度设置明细帐并按票证销售所属部门进行辅助核算。四、本科目贷方余额反映已销售结算尚未清算的国际票证款项，借方余额反映已销售清算但尚未结算的国际票证款项。 其他应付款一、 本科目核算与票证结算相关的除“应付帐款”以外的其他应付及暂收款,多收款项等。二、发生时借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目按核算内容及单位设置明细帐或按客商档案进行辅助核算。 其他应付款-押金类一、 科目核算收到的票证押金及包机押金等。二、 收到押金时借记“银行存款”贷记“本科目”；押金冲抵结算的票证款时，借记本科目，贷记“国内票证结算”等科目；退回时借记本科目，贷记“银行存款”。三、 科目按核算内容及单位设置明细帐或按客商档案进行辅助核算。四、 营业部收到的押金款需汇回公司，退回时向结算中心申请。其他应付款内部往来一、 本科目核算财务结算中心所属驻外营业部与财务结算中心之间的往来款项。二、本科目按往来性质设置明细科目核算，如“票款”、“费用”、“其他”、“销售调整” “押金”“常旅客积分”等，并按往来部门进行核算。三、本科目帐务处理如下：1.各营业部收到结算中心拨给的费用款项时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款-内部往来-费用”；收到财务列帐核销后，借记“其他应付款-内部往来-费用”，贷记“其他应收款-预支费用-XX明细项”。2.各营业部往结算中心汇入票证结算款项时，借记“其他应付款-内部往来-票款，贷记“银行存款”；月末将已结算的票证及销售费用,退票收入列帐转入公司时，借记“国内票证结算”，“营业费用”，贷记“应付帐款-内部往来-票款”,“主营业务收入-退票手续费”科目；3. 将财务费用列转公司时，借记“其他应付款-内部往来-其他”，贷记“财务费用”科目4. 收到结算中心拨付的销售调整款时，借记“银行存款，贷记“其他应付款-内部往来-销售调整”；发放销售调整时借记“其他应付款-内部往来-销售调整”贷记“银行存款”科目；收到稽核室开出的未核销的销售调整记录时借记“其他应收款”，贷记“其他应付款-内部往来-销售调整”；及时收回销售调整，退回结算中心，借记“其他应付款-内部往来-销售调整”，贷记“银行存款”科目。5.收到代理人交付票证押金时借记“银行存款”,贷记“其他应付款”（XX代理人）；汇回公司时借记“其他应付款-内部往来-押金”贷记“银行存款”；退代理人押金时先向公司申请，收到公司拨款时借记“银行存款”，贷记“其他应付款-内部往来-押金”，付给代理人借记“他应付款（XX代理人）”，贷记“银行存款”。6.营业部收到常旅客积分款，借记“现金”，贷记“其他业务收入常旅客积分款”；月末列帐给公司借记“其他业务收入-常旅客积分”，贷记“其他应付款-内部往来-常旅客积分”。7.营业部也需将其他收入及其他支出列转公司时，借记“其他业务收入”、“营业外收入”，贷记“其他应付款-内部往来-其他”，贷记“营业外支出”等科目。四、列帐时按不同内容分开列帐,不许列在一起.五、在NC中需设置“其他应付款-内部往来-票款等-结算中心”科目进行核算.六、本科目余额与“其他应收款内部往来”余额核对相符后，合并报表时抵消。 其他应付款-包机清算一、 目核算与包机单位的往来结算业务。二、 科目按核算的包机性质设置明细并按包机单位设置辅助项。如“长期包机”，“临时包机”。三、 1.长期包机，结算包机单位盈利时借记“国内票证结算”，贷记本科目，贷记“主营业务收入等科目”；亏损时借记“国内票证结算”，借记“本科目”，贷记“主营业务收入”；支付盈利款时借记本科目，贷记“银行存款”；收取亏损款式借记“银行存款”，贷记本科目。收取代垫的包机销售调整时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2.临时包机，收到包机承包款时借记“银行存款”，贷记本科目；确认收入时借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；销售包机客票时借记本科目，贷记“国内票证结算等科目；其他航（代理人）填开的包机票时借记“国内票证结算”等科目，贷记本科目；付包机款时借记本科目，借记“国内票证结算”，贷记“银行存款”；对于未成行的包机客票借记“国内票证结算”，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款。五、按包机合同及补充协议执行。应付工资一、 本科目为各营业部过渡性科目，核算应付给营业部工作人员的工资。二、各营业部收到财务结算中心拨给的工资时，借记“银行存款”，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目。三、本科目月末无余额。 应缴民航基础设施建设基金一、 本科目核算航空公司应交纳的民航基础设施建设基金。二、航空公司按规定计提民航基础设施建设基金时，借记“民航基础设施建设基金”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”。三、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的民航基础设施建设基金。 长期借款一、 本科目核算公司借入的期限在一年以上的各种借款。二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”等，贷记本科目；归还贷款时，借记本科目，贷记“银行存款”等。三、本科目按币种设置明细帐并按帐户档案进行辅助核算。 主营业务收入一、 本科目核算公司在国内、国际航线上乘运的客、货、邮、逾重行李及执行专包机任务时等日常经营活动中取得的全部实际收入。二、1.对外航填开本公司承运的客票时借记“应收帐款”,“营业费用销售代理费”，贷记“主营业务收入-客票（行李票）”； 本公司填开承运的借记“国内票证结算”，贷记“主营业务收入-客票（行李票）。2. 根据包机合同， 包机单位机盈利时借记“国内票证结算”，贷记“其他应付款”，贷记“主营业务收入-包机等科目”；亏损时借记“国内票证结算”，借记“其他应付款”，贷记“主营业务收入-包机”。3.结转损益时，借记本科目，贷记“内部存款”，“其他应付款”。三、本科目按收入来源设置明细帐并按航线航段和飞机号进行辅助核算。应设置的明细科目有：运输收入（正班收入，包机收入，逾重行李收入，国际票收入）、机场服务收入、代理售票手续费收入（含变更、误机）、代理退票手续费收入、其他收入。四、本科目月末无余额。 其他业务收入一、 本科目核算除主营业务收入以外的其他业务收入。二、发生时借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算中心结转损益时，借记本科目，贷记内部存款科目；营业部结转时借记“本科目，贷记“其他应付款-内部往-其他”。三、本科目应按其他业务的种类设置明细帐进行明细核算。如：自销业务收入、常旅客积分收入等四、本科目月末无余额。其他业务收入-常旅客积分一、本科目核算常旅客积分业务。二、收到常旅客积分款时借记“银行存款”，贷记“本科目”。三、结转损益时，借记本科目，贷记内部存款科目；营业部结转时借记本科目，贷记“其他应付款-内部往来-常旅客积分。四、 目月末无余额。 民航基础设施建设建设基金一、 本科目核算按规定计提的民航基础设施建设建设基金。二、航空公司按规定计提民航基础设施建设基金时，借记本科目，贷记“应缴民航基础设施建设基金”科目。三、期末，损益结转时，借记内部存款科目，贷记本科目。四、本科目月末无余额。 其他业务支出一、 本科目核算主营业务成本以外的其他业务支出。二、业务发生时，借记本科目，贷记有关科目。结算中心结转损益时，借记本科目，贷记内部存款科目；营业部结转时，借记“其他应付款-内部往来-其他”，贷记“其他业务支出”。三、本科目期末无余额。营业费用一、 本科目核算财务结算中心及各驻外营业部支付给代理人的按规定比例计提的销售代理费、支付的票证印刷费、清算网清算手续费等营业费用。二、发生销售代理费时，借记本科目，贷记“国内票证结算”、“银行存款”等有关科目；结转损益时，借记“内部存款”，贷记本科目。营业部结转时，借记“其他应付款-内部往来-票款”，贷记“营业费用”。三、本科目期末余额结转至财务部后无余额。 其他业务支出销售调整一、 本科目核算票证销售工作中支付给代理人的超过正常比例计提的销售折让。二、发生（或预提）时借记本科目，贷记“预提费用”等科目；根据发放的实际数调整预提数据，补提借记本科目，贷记“预提费用”；冲提时借记“预提费用”贷记本科目；另外收到营业部的调整退回时借记“预提费用”，贷记本科目；期末结转时，借记“主营业务收入”，贷记本科目。三、本科目期末无余额。 财务费用利息收入一、 本科目核算财务结算中心及各驻外营业部收到的各种利息。二、收到利息时，借记“银行存款”，贷记本科目；结转损益时，借记本科目，贷记“内部存款”或“其他应付款内部往来”科目。三、本科目期末无余额。财务费用利息支出一、 本科目核算财务结算中心付给或应付给贷款单位的利息。二、发生或预提时，借记本科目，贷记有关科目；结转损益时，借记“内部存款”，贷记本科目。三、本科目期末无余额。 财务费用汇兑损益一、 本科目核算财务结算中心因外币业务及期末汇率调整所发生的损益。二、发生换汇业务，换汇汇率低于记帐汇率时，借记“银行存款”，贷记本科目及“银行存款”；否则，借记本科目及“银行存款”，贷记“银行存款”。三、季末汇率调整时，如本科目为借方余额，则借记“内部存款”，贷记本科目；否则借记本科目，贷记“内部存款”。四、本科目期末无余额。 营业外收入一、 本科目核算因代理人违反协议规定应支付给公司的款项及其他营业外收入。二、发生时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结转损益时，借记本科目，贷记“内部存款”；营业部借记本科目，贷记“其他应付款内部往来其他”科目。三、本科目期末无余额。 营业外支出一、 本科目核算与票证结算无直接关系的非常损失等支出。二、发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；结转损益时，借记“内部存款”，贷记本科目。营业部借记“其他应付款-内部往来-其他”，贷记本科目。三、本科目期末无余额。以前年度损益调整一、 本科目核算公司发生的需调整以前年度损益的事项。二、发生时，借记或贷记本科目，贷记或借记相关科目；损益结转时，借记“内部存款”，贷记本科目，或贷记“内部存款”，借记本科目。三、本科目期末无余额。（三）、会计报表1、 月末编制资产负债表、利润表，并向财务部报送。2、 结算中心下属各结算单位月末编制资产负债表、科目余额表、应收款及应付款分析表、资金动态表、银行存款余额调节表及对帐单复印件，并向结算中心报送。3、 报表格式及填制说明。（1） 资产负债表 资产负债表单位名称： 日期 单位：元资 产行次 年 初 数期 末 数负 债 及 所 有 者 权 益行次年 初 数期 末 数流动资产流动负债： 货币资金1 短期借款34 短期投资2 应付票据35 应收票据3 应付帐款36 应收股利4 应付国内票证结算款37 应收帐款5 预收账款38 应收国内票证结算款6 应付工资39 预付帐款7 应付福利费40 其他应收款8 应交税金41 存货9 应付股利42 待摊费用10 其他应交款43 一年内到期的长期债权投资11 其中：未交旅游发展基金44 其他流动资产12 应交民航基础建设基金45 流动资产合计13 其他应付款46 预提费用47长期投资： 预计负债48 长期股权投资14 一年内到期的长期负债49 长期债权投资15 其他流动负债50 长期投资净额16流动负债合计51 其中：合并价差17长期负债： 长期借款52固定资产： 应付债券53 固定资产原价18 长期应付款54 其中：融资租入固定资产1