内部会计管理体系新4.9.doc

内部会计管理体系一、总经理对会计工作的领导职责：根据“会计法”和“会计基础规范”以及公司的规定，财务总监是本单位会计工作的领导者和管理者，对本单位会计工作全面负责，并领导财务部门及全体财务人员和有关职能部门认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部财务管理制度的贯彻实施；保障会计人员依法履行职责，保证本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性，对认真执行会计法、忠于职守、坚持原则做出显著成绩的会计人员给与精神和物质奖励。二、账务总监对会计工作的领导职责：根据“会计法”和“财务总监条例”的规定，财务总监作为企业财务的总负责人，直接对经理负责。职责和权限是：直接参与和编制执行预算、财务收支计划，编制成本计划、控制成本费用开支，制定各项管理措施，参与企业的经营管理决策。负责对本单位会计人员的配备，支持会计人员依法履行职权。对违反国家财经法律、法规、方针、政策、公司章程和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或纠正，有权组织本单位各职能部门、基础单位的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。对重大的财务收支，必须经财务总监审批报总经理批准。三、公司财务部门在总经理和财务总监的领导下，组织和管理本单位的财会工作。实行会计监督，为财务总监负责。财务人力资源部作为公司的综合管理部门，在部长的领导下带领全体财务人员认真贯彻落实国家财经方针、政策、法规和公司的有关规定。严格日常管理和收支标准，落实分解指标编制年、季、月财务成本计划和财务决算，深入、细致、全面分析经济活动情况，为领导当好参谋。会计机构、会计人员对违反“公司章程”、“会计法”和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向董事会、总经理报告。四、会计组织核算形式：财务部在公司的领导下，实行二级核算，财务部长负责全科的日常工作；主管会计分管业务；财务部负责对基层核算点的业务指导。五、财务机构其他各职能部门明确分工与关系。公司计划部门负责生产计划的安排，负责公司经营指标完成情况的统计，对财务部门报送年、月生产计划表、执行情况表和统计资料报表。公司财务部门根据计划部门提供的统计资料的有关项目及经营指标数据计算成本和填制会计报表。人力资源要建立健全考勤制度，正确计算工资总额。对财务部门提供期末职工在籍人数、各单位工资计算汇总情况。财务部门根据工资分类表编制工资分配表和记账凭证，经审核无误后按工资净支额提取现金发放工资。财务部门对工资的审批、发放，采取定期的抽查稽核，工资计算员月末交叉复审。供应部门负责全公司的物资采购供应工作，执行计划采购、定点采购、仓库组织验收入库，保管员建立帐卡，并根据入库单、领料单登记保管帐，按规定手续出库，保证财产物资的安全完整。财务部门根据材料入库单、材料限额领料单，稽核后进行相关的帐务处理，盘存控制总帐。每季度未，财务部门对库存材料进行抽查盘点，使之达到帐、卡、物一致。财务会计分析制度一、财务分析的时间和召集形式：公司财务总监在每月十二日，对全公司及各单位的上月份指标完成情况作简要分析，考核部门有财务部、人力资源部、生产技术部、供销部、经营部等。二、参加人员：基层各单位领导、核算员三、分析的内容和方法：各部门通报月份各项指标完成情况及指标超降情况，利润分析包括销售利润、其他业务利润、期间费用和营业外支出净额、重点放在产品销售利润上。成本分析重点放在分析产值产量、材料费、工资费、电力费、其他费用的变动、变化影响。综合分析包括各项财务指标及其他相关指标之间相互关系的透彻分析。财务会计分析方法主要采用指标对比法，实际完成与计划比、上年同期比。因素分析法要努力寻找其中主要的若干因素，抓住主要矛盾、列明成本变动的基本因素。1、及时地、准确地收集必要的会计资料和相关的经济信息，深入掌握生产经营过程中的实际情况和相关资料。2、对财务指标进行对比分析，计算差异，揭露存在的矛盾和薄弱环节。3、了解指标完成好坏的具体原因和责任，针对性地找出解决问题的办法。4、提出措施、改进管理，充分挖掘内部潜力。定额管理制度一、制定定额的范围：劳动定额、物资定额、成本费由定额、人员定额、工时定额、费用定额、资金定额。二、制定和修订定额的依据：定额是组织生产，降低消耗和控制成本支出的重要手段，在定额的编制中必须依据公司关于定额的管理要求，结合各项管理制度的规定，制定既先进又适合的定额指标。对定额的修订要本着有利于生产、有利于降低成本、有利于提高经济效益的原则，采取“统计分析法”、“技术计算法”或“现场实验法”等方法，经过写实制定修正方案，报请公司有关部门和公司批准后方可执行。三、定额的自省和落实:为确保定额指标的完成，达到预定的效果，必须搞好归口分级管理。1、归口管理：实行由部门根据各自的业务范围归口管理。生产计划部门管理材料消耗定额；人力资源部门管理工时定额和工资总额；供应部门归口管理储备资金定额；财务部门归口非定额资金占用和管理费用定额。2、分级管理：归口分管部门将所承担的指标分解落实到各环节以至个人。储备资金定额下放到库房、采购员和保管员；材料消耗定额由生产计划部门下达给各生产单位，关键岗位下放到个人；非定额指标占用和管理费用定额下达到财务部各分管会计。四、考核及奖罚办法：公司实行季度考核，按奖罚比例与效益工资挂钩。企业清查制度一、财务清查工作的组织：由财务总监组织领导，财务部长具体负责，财务科主管人员分头落实，各有关部门要积极配合。对清查结果要有记录及书面报告。二、财产清查范围：库存现金、银行存款、固定资产、各种应收账款预付款和存货。三、现金、银行存款日记账应按经济业务发生的先后进行序时登记，做到日清月结。出纳员每天工作结束应清点库存现金，核对账目。月度终了对银行送达的对账单要进行核对，并编制银行存款因素调节表。对未达账项要予以说明。对出现的现金短缺或溢余分别记入管理费用、营业外收入，并要及时处理。四、月末报表前，总账和明细账要进行核对，做到帐帐、帐证、帐表、帐实相符。对备用金即应收款要建立清理台账。五、对库存材料核算采用永续盘查制，供应部门随时记录财务物资的收入、发出和结存情况。材料会计每季度要会同供应部门对库存材料进行抽查，抽查比例按库存材料比例的1015%进行核对，年终要全面的盘点。产品库存，财务部门必须按照公司每月的实地盘点数，与财务帐面数核对，对于盘查出的亏库，要查明原因，并对责任人进行相应处罚。六、以固定资产的购置、移交、调拨、维修、出借（租）、报废和残体回收等变动情况实行全过程跟踪管理，并形成书面分析材料，严防国有资产流失。七、对在清查中发现的盘盈、盘亏应查明原因，按规定的程序报请上级有关部门，经批准后方可进行账务处理。八、不准擅自出售变卖资产，一经发现按有关规定对有关人员进行严肃处理，并处以罚款，具体额度量定。九、建立财产物资保管责任制，以明确管理人员的责任，对由于保管员失职造成的损失应折价赔偿。财务收支审批制度一、财务收支审批范围包括：产品及劳务收入、结算的工程价款收入、其他收入等；支出方面有工资、材料、电力日常费用支出，其他支出。二、供应、工资、供电、财务等部门按照公司下达的年度计划指标，以及上报公司的财务收支预算执行支出。财务部门按照上报的预算，控制实际支出，如有超支，视当月指标的容纳情况予以处理。三、供应部门每月十八日前上报次月的采购计划，但不能突破公司下达的指标，如遇有特殊情况，提出书面报告，总经理或财务总监批准，财务方可给追加指标。四、对于超产部分追加指标，可根据公司承包方案规定：材料费按60%、电费10%，其他按5%相应追加预算指标。交旧领新可按交旧额的10%追加材料费预算。五、公司各职能部门如遇有特殊情况，需要调整收支预算必须提出申请报告，经公司主管领导批准，财务部门方可给办理追补手续。六、公司所属各部门、车间、辅助生产单位遇有特殊情况，需要增加支出，必须经总经理、财务总监批准，财务部门方可给予考虑因素。七、如遇特殊情况，有未经公司领导批准，超支部分由基层单位自行解决，并按公司方案的有关政策进行处罚。八、货币资金的审批和支出，按公司允许货币使用范围的规定执行。原则上涉及生产、安全方面及其他方面的日常支出由总经理、财务总监负责审批；涉及到由职工工资账内扣除的款项，需支付的抚养费及债务款由财务部门负责支付。九、各单位的预算外收入，必须上交公司财务部，如需支付，凭合法手续到财务部办理。十、根据“会计人员职权条例”，对不合理、不合法的一切开支，财务人员有权拒绝付款和报销，对不符合国家成本开支范围和费用划分规定、乱挤乱摊成本的有权拒绝执行；对手续不完备、数字不准确以及不符合国家规定的原始凭证，退还给经办人员，并限期补办手续或进行更正，并向单位领导人汇报。十一、对违反财经纪律的财务收支事项，不拒绝执行，不向领导人汇报的，对由于工作粗心疏忽造成手续不全，数字不准，款项发生错误的有关责任人按“会计法”第六章的有关条款处罚。安泰矿山安全设备制造有限公司成本管理方法第一章 总则第一条 为了加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据工业企业财务制度以及集团公司的有关规定，结合我公司的实际情况制订本办法。第二条 成本管理的基本任务是：提高科学现代化管理水平，正确执行成本开支范围，准确及时地计算产品成本；健全考核成本管理责任制，加强成本的预测、计划、控制、分析和考核；综合反映企业生产经营成本，为经营决策提供可靠的数据和信息；寻求降低成本的途径和方法，广泛深入挖掘潜力、节约开支、堵露截流，努力降低产品成本，提高经济效益。第三条 成本管理体制和核算体制实行统一领导，分级管理原则，公司、车间二级管理的核算机制。一、 安泰公司为集团公司股份核算单位，是全公司成本管理和核算的中心。二、 车间是公司的基层生产单位，实行内部直接成本核算。第四条 成本管理遵循的基本原则。一、 成本最低化原则。通过成本管理和各种手段，寻找降低孤途径，制定可能实现的最低目标成本，并以此为依据进行有效的控制和管理。二、 全面成本管理原则。为了达到成本最低化的目的，必须实行全公司、全员、全过程的成本管理。三、 成本责任原则。为了实行全面成本管理，以分工分级，落实成本责任作保证。四、 成本管理科学化原则。在成本管理中要广泛应用系统科学，可行性研究，决策分析，目标管理，数学方法等技术，实行成本管理科学化。五、 成本管理有效化原则。成本管理工作必须以最少的人力、物力、财力、通过决策、计划、组织指挥、监督协调等职能，以少的投入，获得最大效益。第五条 在成本管理中，要严肃认真地遵守法律、法规维护财经纪律。一、 全体财会人员必须遵守会计法律、法规，按照会计法规定办理财务会计业务，进行会计核算，实行会计监督。二、 保证成本核算质量。一切成本核算的基础凭证、账簿、报表和成本管理与核算资料，必须真实、准确、完整、并符合会计制度的规定。三、 加强会计监督。对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督，对违反会计法及国家统一规定的财政制度和财务制度的支出不予办理。四、 不准乱挤、乱摊、乱计成本，严格遵守成本开支范围和费用开支标准，不准任意开口加大成本开支。五、 发挥财会人员工作的积极性和责任感，自觉维护国家财产，加强成本管理，提高经济效益。第二章 成本开支范围第六条 为了正确计算成本费用，必须严格划清产品成本界线，遵守成本开支范围，结合我公司的实际情况，规定成本开支如下：一、生产经营过程中实际消耗的各种原材料、配件、低值易耗品。二、列为成本的各种材料物资、低值易耗品，只限于计算期内实际费用部分，车间当月剩余的材料，要退回供应仓库，留待下月据需使用的材料，要办理“假退料”手续。1、生产过程中回收的各种边角余料、下脚料、废料等在其对外销售时，直接用收入额冲减成本。2、在生产经营过程中，发生的各种材料短缺、耗损，属于定额损耗率以内的部分，经主管部门批准，按实际损耗数列入成本；超过定额损耗率部分，查明原因，分清责任，扣除直接责任者赔偿后净损失，经上级有关部门批准列入管理费用。三、按正确规定列入成本费用的职工工资和职工福利费。1、列入成本费用的职工工资：是指生产单位和管理部门人员的岗位、效益工资、各种工资性津贴。6个月以上的病假人员工资列入管理费用；从事工程建设人的工资列入在建工程支出项目。2、提取的职工福利费，应根据工资费列支渠道，分配计入有关成本、费用项下。四、固定资产折旧及修理费。指按规定提取的固定资产折旧费、租赁费和修理费。1、列入成本费用的固定资产折旧费，依据集团公司测算规定的额度，采取分类折旧率计算按月提取计入成本、费用。2、租赁费。指公司租入土地和各种固定资产，根据实际发生额，按月列入制造费用。3、修理费。按公司测算分类计提的修理费，月份计入制造费用、管理费用、中、小修理费按实际发生额直接列入制造费用、管理费用。五、按规定比例计算提取的工会经费和职工教育经费。1、工会经费。按职工工资总额的2%提取数，列入管理费用。2、职工教育经费。按职工工资总额1.5%提取数列入管理费用。六、按规定列入成本、费用的财产和运输保险费、咨询费、排污费1、进行财产和运输保险，按实际缴纳额列入成本、费用。保险公司赔偿企业的投保损失，硬冲减管理费用。2、在生产经营活动中支付的咨询费列入管理费用。3、根据环保法等有关文件的规定交纳的排污费用，列入管理费用。七、流动资金贷款利息。按发生的利息净支出(利息支出减利息收入)列入财务费用。发生的短期财务费用。发生的短期借款利息，也应列入财务费用。八、企业生产过程中发生的管理费用、财务费用和销售费用1、企业管理部门日常发生的办公费、旅差费、冬季取暖费、检验费、业务招待费、修理费等列入管理费用。2支付金融机构手续费列入财务费用。第七条 成本、费用应该严格划分三个界限一、按权责发生制的原则确定成本、费用的开支。不能任意预提和摊销费用。1、凡应由本期负担而尚未支出费用，应作为预提费用计入本期成本、费用。2、凡是已经支出，应该由本期和以后各期负担的费用作为待摊费用，分期摊入成本、费用。但分摊期不得超过一年。二、划分在产品成本和产成品成本的界限。三、划分各种产品和界限。凡是能直接计入有关产品的各项直接成本都要直接计入。几种产品共同有关的成本、费用，根据分配标准，在各种产品之间正确分配。第八条 正确区分资本性支出和收益性支出购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出是资本性支出，不作为费用列入成本、费用。第九条 不得列入成本、费用的开支一、被没收的财物。二、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金。三、捐赠、赞助支出。第十条 为了保证成本核算质量，正确地计算产品成本必须遵循以下成本核算原则。1、实际成本计价原则，在生产费用的归集和分配中，对生产过程中耗用的一切费用，按实际成本计价。2、生产中耗用的材料，必须按实际价格计算。根据我公司采用实际价格计算材料成本的实际情况，月终结转产品成本时，必须按照材料的类别计算确定。3、计提折旧以平均年限法为基础，按分类折旧率计提。4、按效益工资办法计提职工工资，利润指标没有完成不得多提工资。二、有用性、合理性、重要性、一贯性原则1、有用性：成本核算所提供资料，必须对分析成本升降原因，寻求降低产品成本的途径，能起到积极的作用。2、合理性：对于几种产品共同耗用材料，应按照一定的标准进行分配。3、重要性：重大的费用，必须单独进行列支。4、一贯性：在前后期成本核算中，遵循一贯性原则，采用相同的程序和方法处理。三、合法性原则。对计入产品成本和费用，必须符合国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，不得以灵活和合理而突破。计入成本开支范围的界限。第三章 成本管理责任制第十一条 实行分级领导、部门成本管理责任制。一、车间领导负责公司下达的成本任务的完成，严格执行财经法规和集团公司有关成本管理方面规章制度，落实成本指标，实行成本责任制，并对本单位的生产经营效果负全成责任。二、车间是执行成本计划的基层单位。调度必须保证车间下达的月度成本计划的完成，并与工资分配直接挂勾。三、财务部门1、编制成本计划，分解并协助领导落实各项指标2、参与企业为提高经济效益，降低成本方面的增产节约措施和制度的制定。3、参与各项消耗定额和内部自有产品价格的制定。4、组织成本核算，指导基层成本管理和核算。5、负责检查、考核、分析成本计划的执行情况。6、负责各项费用计划的完成，努力降低非生产性支出。7、对成本进行预测、控制、监督、分析，不断提出新的管理目标。四、生产技术部门1、负责落实年、季、月的生产计划和作业计划，组织合理调度，实现安全、均衡生产。2、负责制定生产定额，提高工时利用率，减少停工、窝工浪费，超额完成生产任务。3、改进生产工艺流程，尽量缩短生产周期。4、负责各种原材料、主要材料消耗定额的完成，节约各种物资消耗，能源消耗、降低产品成本。5、组织推广新技术、新经验、改革工艺流程，为提高劳动生产率，确保安全生产，制定科学的技术组织管理措施。五、计划统计部门1、组织编制企业生产、经营、建设各项计划，并负责汇集、平衡、协助领导落实。2、参与生产、劳动、物资各项消耗定额的制定，使各项消耗定额保持先进水平，促进生产的发展和消耗的降低。3、及时准确地进行生产、劳动、各项物资消耗的统计工作，经常向领导及有关部门提供统计信息资料，为加强成本管理提供有关数据。六、设备管理、供电、水暖部门1、负责全部设备的管理。按设备管理的规定，建立设备管理制度，制定设备管理办法。2、编制设备更新、运转、维修、保养等计划，使各项设备经常处于良好的运转状态，提高设备的完好率、利用率、降低待用率、节约维修保养费用。3、制定供电、供水、供暖的消耗定额，加强管理，严格计量考核，消灭无功负荷、躲峰填谷，提高功率因素，减少损失，节约用电。4、负责设备的调剂的管理工作。七、人力资源部门1、组织编制劳动工资计划，制定劳动定额的劳动保护措施，改进劳动组织，提高劳动生产率。2、研究改善劳动条件，减少窝工浪费，提高出勤率和工时利用率。3、控制工资总额，严格计提工资范围，不得乱增开支渠道，按国家和上级的有关政策，控制工资的支出。4、搞好劳动工资统计工作，为成本管理提供可靠的资料。八、物资供应部门1、负责材料成本计划的落实，树立供管结合，以管为主的指导思想，加强各种材料消耗的管理，在保证生产的前提下，降低消耗，节约成本。2、负责编制采购计划和各种物资的储备定额，严格控制进货消灭积压，合理储备。3、合理组织物资的采购和运输工作，降低材料采购成本。4、制定物资消耗定额，逐步扩大定额范围，严格按定额或限额发料，组织回收利用，建立交旧领新，丢失赔偿等制度，节约材料消耗。5、做好包装管理和回收，减少包装物押金的损失。第四章 成本的监测与监督第十二条 成本的检查与监督是一种政策性的成本控制。它是对成本、费用的发生、归集和分配以及产品成本计算正确的审核，促进企业严格执行国家法令和财经纪律。第十三条 材料费的审核1、混淆开支范围，乱挤成本。主要是：将工程用料挤入成本；将应由职工福利费负担的材料挤入成本；集体单位的用料混入成本。2、用量不实，虚列成本。主要是：已领未耗的生产用料不办理退料手续；购入材料、专用工具并不是一次用完，但补办入库手续而直接计入成本；历年材料物资盘点盈亏不转账等。3、计价不准，成本不实。主要是：将材料采购的外地运杂费及大宗材料的市内运杂费直接计入费用。第十四条 工资费的审查一、 审查的主要内容1、不按规定结算工资，多进成本、费用。2、不按规定使用工具，主要是乱发奖金套取工资和补贴，随意调整计件工资单价等。3、原始记录不实，与职工结算工资不符。二、审查的方法。主要是检查计提工资的基础资料，审查职工名册、考勤记录、产值产量台账、工资结算表。第十五条 成本、费用的审查一、成本、费用主要包括制造费用、管理费用和财务费用。审查的主要内容是：混淆开支范围，乱挤乱摊成本；扩大开支标准；不按规定提取