珠海市增值税一般纳税人网上申报管理办法(试行).doc

珠海市增值税一般纳税人网上申报管理办法（试行）根据国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程的通知（国税函2006824号）和国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知（国税发200620号）的规定，结合我市的实际情况，制定增值税一般纳税人增值税网上申报管理办法。一、纳税人按规定的方式和时间进行增值税申报和税款缴纳。（一）纳税人必须使用“企业电子报税管理系统”（以下简称“电子申报软件”）生成增值税电子申报文件。（二）纳税人要在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，由网上申报系统自动完成表表之间勾稽关系和进项税额的票表比对（在此环节不进行销项税额的比对）。（三）纳税人提交的申报文件各项数据比对相符，完成纳税申报后，纳税人可按系统提示在网上划缴税款（也可在申报期内到税务机关通知征收岗位税务人员扣缴税款并同时报税）。（四）纳税人通过网上申报系统成功进行增值税申报后，应使用网上申报系统的报表查询功能，查询和打印增值税申报的有关报表。（五）如果纳税人报送的申报文件由于比对不符，网上不接收申报。纳税人应通过网上申报系统查询电子申报数据检查结果通知书，检查错误原因。如属于申报表有关数据错误，要在“电子申报软件”中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能成功通过网上申报系统进行申报的，纳税人应在税务机关规定的申报期内携带申报资料到主管税务机关进行申报和纳税。二、纳税人按规定时间报税和报送纸质申报资料（一）纳税人在网上完成纳税申报和缴税后，在税务机关规定的期限内携带以下资料到税务机关报税、抄有申报所属月份销项发票信息的税控IC卡。、防伪税控开票系统生成的销项发票明细表；、全部联次的作废发票。（有该业务才报）；、由于故障维修导致发票数据丢失的，需提供珠海金税科技有限公司出具的坏卡/数据丢失登记表，并携带发生数据丢失的发票原件；、若企业有主、分开票机的，每台开票机都需要提供上述资料。（二）按规定的时间报送以下纸质申报资料（暂定每月申报期内报送，如有更改以主管税务机关通知为准）；一般企业只需报送1和2两种表，有特殊业务的需补充相应表格。、增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)；、增值税纳税申报表附列资料（表六）（其他抵扣凭证明细表）包括以下清单：（1）海关完税凭证抵扣清单；（2）待比对海关完税凭证抵扣清单（辅导期一般纳税人报送）；（3）运输发票抵扣清单（有公路、内河运输发票以外的运输发票抵扣的纳税人报送）；（4）待比对运输发票抵扣清单（有公路、内河运输发票以外的运输发票抵扣的辅导期一般纳税人报送）；（）收购发票（包括有抵扣联、无抵扣联）开具清单（有发生相应业务的纳税人报送）；、加油站经营信息汇总统计表、成品油购销存情况明细表（仅零售成品油的加油站报送）；、机动车销售统一发票清单及机动车销售统一发票领用存月报表（机动车生产或销售企业提供）；、车辆识别代码清单（机动车生产企业提供）；、认证结果通知书（有公路、内河运输发票抵扣的纳税人提供）；、增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（当期发生用进项留抵税额抵减增值税欠税的提供）；、稽核结果通知书（辅导期一般纳税人报送）；三、税务机关征收岗位按规定进行开票信息采集、销项比对、税款比对和IC卡解锁等工作。（一）开票数据的采集税务机关征收岗将纳税人的防伪税控IC卡插入读卡器，对纳税人在防伪税控开票子系统的开票数据进行采集和审核。数据一致的，存入报税系统；不能报税的，区别不同情况处理：（1）因纳税人更换金税卡等原因造成纳税人实际开具专用发票份数大于IC 卡的，应要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税存根联补录补报”采集；如扫描补录有困难的，可以通过纳税人开票子系统传出报税软盘，并经过报税子系统的“非常规报税软盘补报”采集；（2）因纳税人硬盘、金税卡同时损坏等原因不能报税的，要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税存根联补录补报”采集。（3）对上月漏采的专用发票销项数据，通过“非常规报税逾期报税”采集上报。（4）对注销或取消增值税一般纳税人资格的纳税人当月开具的专用发票销项数据，通过“非常规报税注销一般纳税人资格纳税人报税”，并要在月底前在防伪税控网络版系统中注销其防伪税控资格和更新其档案信息。（二）销项比对、税额比对和IC卡解锁完成开票数据采集后，申报征收岗要进入综合征管系统，对纳税人申报的销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版系统中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。、纳税人销项比对相符，且当期应纳税款已足额入库：（1）申报征收岗在“征收监控/申报征收/申报/增值税申报/增值税一般纳税人销项比对”界面保存比对结果。（2）进入防伪税控网络版报税子系统，选择“报税处理/非常规报税/自动清卡”菜单选项，选取“所属月份”并点击“清卡”按钮，系统将自动查找CTAIS2.0系统中该户纳税人的票表比对结果文件（包括进项和销项数据的比对）。若比对结果相符，且确认已清缴税款（通过进入综合征管软件查询），前台操作人员可直接按系统提示对企业IC卡进行清卡解锁，同时系统自动对企业IC卡写入报税成功标志和报税截止日期；若比对结果不符，系统则提示不能通过该功能进行清卡。 、纳税人销项比对相符，但当期应纳税额未入库或未足额入库：（1）申报征收岗在综合征管软件“征收监控/申报征收/申报/增值税申报/增值税一般纳税人销项比对”界面不保存比对结果，同时通知纳税人及时清缴税款。（2）纳税人清缴税款后，申报征收岗应重新进入“征收监控/申报征收/申报/增值税申报/增值税一般纳税人销项比对”界面，对税款进行比对。比对相符的后再按第1点的要求，通过“自动解锁”功能对IC卡进行清零解锁。、销项比对不符的，由申报征收岗转交异常情况处理岗，后者根据情况分不同类型进行处理：（1）由于以下情况造成的销项不符，异常情况处理岗应填写网上申报增值税一般纳税销项比对不符审核通过情况登记台帐（见“附表”），同时可直接进入防伪税控网络版报税子系统，选择“报税处理/非常规报税/手工清卡”菜单选项，选取异常类型的第1项“比对异常结果符合一窗式票表比对异常类型及处理方式分类表中所列的异常情况”，对纳税人IC卡进行解锁。 国有粮食收储企业销售粮食； 符合“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表所列的解锁条件；（2）由于纳税人开票数据采集不完整造成销项比对不符的，异常情况处理岗暂不能对纳税人IC卡清零解锁，应要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统对漏采集的发票信息进行扫描补录，并通过报税子系统的“非常规报税存根联补录补报”功能进行数据采集。数据补充采集后，异常情况处理岗通过“征收监控/申报征收/申报/增值税申报/增值税一般纳税人销项比对”功能对纳税人的销项数据进行再次比对。比对相符的进入防伪税控网络版报税子系统，选择“报税处理/非常规报税/自动清卡”菜单选项，对纳税人IC卡进行清零解锁。（3）由于纳税人申报数据有误造成销项比对不符的，异常情况处理岗暂不能对纳税人IC卡清零解锁，应通知纳税人通过“电子申报软件”重新调整生成当月申报资料，打印调整后的整套申报资料连同网上已完成的申报资料到税务机关征收部门进行“更正申报”，具体方法如下： 对纳税人重新调整的报表，异常情况处理岗应首先检查调整后的报表数据与当期抄税数据是否一致。报表调整正确的，在综合征管软件进行更正。增值税申报主表通过“征收监控/申报征收/申报/申报表更正/2003版增值税纳税申报（适用增值税一般纳税人）（更正）进行更正，同时根据纳税人调整后的纸质“附表一”相关数据，调整主表界面下方进销项情况列表中“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏目的金额和税额。 系统以更正后的申报为准接收纳税人的申报，并自动将更正申报产生的应纳税款与当期网上申报已缴纳的税款进行比较，分别就差额生成多缴税款或应征税款。对生成的多缴税款纳税人可按规定在以后的申报中进行税款的抵缴；更正申报后按差额生成应征税款的，应征部分应通过ETS扣缴税款。 纳税人更正申报并对应补税款进行清缴后，异常情况处理岗应重新通过“征收监控/申报征收/申报/增值税申报/增值税一般纳税人销项比对”功能对纳税人的销项税额和税款进行比对。 销项比对和税款比对均相符的，异常情况处理岗进入防伪税控网络版报税子系统，选择“报税处理/非常规报税/自动清卡”菜单选项，对纳税人IC卡清零解锁。（4）销项比对不符又不能适用“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表所列解锁条件、而纳税人确因特殊情况需对IC卡提前解锁的，按以下流程处理： 异常情况处理岗根据纳税人的税款比对情况填写比对异常转办单，经复核岗审核同意后转报税源管理部门。 税源管理部门接收比对异常转办单后，经核实或处理可以对纳税人IC卡予以解锁的，在比对异常转办单加注审核情况，签署“同意对税控IC卡解锁”意见并移交征收部门复核岗；如核实后认为须移交稽查部门的，在比对异常转办单中签署“移送稽查”意见后，移交稽查部门处理。 稽查部门接到比对异常转办单后，实施税务稽查。经查处可以解除异常的，在比对异常转办单签署“同意对税控IC卡解锁”意见后转交税源管理部门，由税源管理部门移交征收部门复核岗。 征收部门复核岗将收回的比对异常转办单移交异常情况处理岗，后者再根据税源管理部门的审批意见或稽查部门的意见，通过“报税处理/非常规报税/手工清卡”功能，分别选取异常类型的第2项“税源管理部门签署解除异常同意对IC卡解锁的意见，进行人工解锁”，或异常类型的第3项“稽查部门签署解除异常同意对IC卡解锁的意见，进行人工解锁”，对纳税人IC卡进行解锁。具体操作为：进入“报税处理/非常规报税/手工清卡”菜单选项，不选择“要求票表比对成功”选项，激活“异常类别