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中级会计实务模拟试题 B 参考答案一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回的委托加工物资成本。所以该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本为18090270（万元）。【答疑编号29695】【该题针对“存货初始计量”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】以下两种情形不属于企业会计准则所定义的会计政策变更：（1）当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项“A、B和C”不属于会计政策变更。在下述两种情形下企业可以变更会计政策：（1）法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。（2）变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。因此，“选项D”属于会计政策变更。【答疑编号29696】【该题针对“会计政策变更”知识点进行考核】3.【正确答案】A【答案解析】该业务对2008年度利润总额的影响额=8000-7000+（10000-2000）7.93%=1634.4（万元）。本题涉及到的会计处理：2008年1月1日销售时：借：长期应收款 10000贷：主营业务收入 8000 未实现融资收益 2000借：主营业务成本 7000 贷：库存商品 70002008年末：借：银行存款 2000 贷：长期应收款 2000借：未实现融资收益 634.4（10000-2000）7.93% 贷：财务费用 634.4【答疑编号29697】【该题针对“分期收款销售商品”知识点进行考核】4.【正确答案】D【答案解析】60（5.55）=30(万元)（收益）参考会计分录：借：交易性金融资产 60（60.1）=354应收股利 600.16投资收益 0.4 贷：银行存款 360.4借：银行存款 6贷：应收股利 6 借：公允价值变动损益 35460554贷：交易性金融资产 54借：银行存款 605.5=330投资收益 24贷：交易性金融资产 300公允价值变动损益 54【答疑编号29698】【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】5.【正确答案】B【答案解析】该企业208年度确认收入200152/（152+8）20170（万元）。【答疑编号29699】【该题针对“劳务收入”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。【答疑编号29700】【该题针对“资产组认定”知识点进行考核】7.【正确答案】C【答案解析】乙设备的入账价值（6033）5+0.249.2（万元）。【答疑编号29701】【该题针对“固定资产初始计量”知识点进行考核】8.【正确答案】D【答案解析】2008年应确认的合同收入合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入（16000+200）100120004200（万元）。【答疑编号29702】【该题针对“建造合同收入的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】A【答案解析】207年、208年共提折旧（622）（5/15+4/15）36（万元），固定资产余额为623626（万元）， 因为估计其可收回金额为22万元，所以应计提减值准备4万元。计提减值准备后折旧计提基数为22万元，209年应计提折旧223/611（万元）。【答疑编号29703】【该题针对“固定资产折旧的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】C【答案解析】乙公司债务重组利得=5 000-(1 500+1 50017% )-2500= 745(万元)(营业外收入)，设备处置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(万元)(营业外收入)，产品转让收益=1 500(主营业务收入)-1 200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入)，营业外收入=745+300=1 045(万元)。【答疑编号29704】【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】11.【正确答案】D【答案解析】“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额（2000+1000）1002900（万元）。【答疑编号29705】【该题针对“销售商品提供劳务收到的现金的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】B【答案解析】调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。【答疑编号29706】【该题针对“资产负债表日后非调整事项”知识点进行考核】13.【正确答案】A【答案解析】应确认的公允价值变动损益1000080.910000712000（元）。【答疑编号29707】【该题针对“外币业务的核算”知识点进行考核】14.【正确答案】C【答案解析】败诉的可能性为70%，属于很可能败诉，所以应确认预计负债80万元。【答疑编号29708】【该题针对“诉讼”知识点进行考核】15.【正确答案】A【答案解析】一般基金结余150+（50004500）300350（万元）。【答疑编号29709】【该题针对“行政事业单位净资产的核算”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】BC【答案解析】将融资租入固定资产视作自有资产核算遵循的是实质重于形式要求；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。【答疑编号29710】【该题针对“谨慎性要求”知识点进行考核】2.【正确答案】ABC【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。【答疑编号29711】【该题针对“外币折算的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】ABCD【答案解析】上述公司均与甲公司构成关联方关系。【答疑编号29712】【该题针对“关联关系的判断”知识点进行考核】4.【正确答案】ABC【答案解析】选项D中有些情况下虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品。【答疑编号29713】【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】5.【正确答案】ABC【答案解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末发生减值迹象的，应考虑计提减值损失；以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。【答疑编号29714】【该题针对“投资性房地产核算”知识点进行考核】6.【正确答案】BCD【答案解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。【答疑编号29715】【该题针对“职工薪酬的概念”知识点进行考核】7.【正确答案】AD【答案解析】长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。【答疑编号29716】【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】8.【正确答案】AC【答案解析】无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；企业内部研究开发项目开发阶段不满足“无形资产确认条件” 的支出应计入当期损益。【答疑编号29717】【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】BD【答案解析】工程物资在建设期间发生的盘亏净损失应该记入“在建工程”科目，以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应该记入“长期待摊费用”科目。【答疑编号29718】【该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核】10.【正确答案】BD【答案解析】选项A，属于所有者权益内部的增减变动；选项B，当公允价值大于账面价值时会影响资本公积，导致所有者权益增加；选项C，不影响所有者权益总额的增减变动；选项D，应当在初始确认时将负债成份和权益成份分拆，权益成份确认为资本公积，增加所有者权益。【答疑编号29719】【该题针对“所有者权益的核算”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】错【答案解析】应按新产品的售价确认收入。【答疑编号29720】【该题针对“以旧换新业务”知识点进行考核】2.【正确答案】错【答案解析】一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。【答疑编号29721】【该题针对“事业单位中固定基金的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】错【答案解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更。【答疑编号29722】【该题针对“会计政策变更的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】错【答案解析】剩余的专项资金，按规定留归本单位的部分才转入事业基金。【答疑编号29723】【该题针对“事业基金的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】错【答案解析】企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债。【答疑编号29724】【该题针对“重组义务的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】对【答疑编号29725】【该题针对“折现率的概念”知识点进行考核】7.【正确答案】错【答案解析】交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。【答疑编号29726】【该题针对“金融资产的重分类”知识点进行考核】8.【正确答案】错【答案解析】应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。【答疑编号29727】【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】9.【正确答案】错【答案解析】也可能直接计入所有者权益。【答疑编号29728】【该题针对“利得和损失”知识点进行考核】10.【正确答案】错【答案解析】完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本也应以完工百分比法确认。【答疑编号29729】【该题针对“完工百分比法确认收入”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】（1）2007年专门借款利息资本化金额2 0008%10/121 0000.5%6103.33（万元）2007年暂停资本化期间利息费用化金额2 0008%2/1226.67（万元）2008年专门借款利息资本化金额2 0008%4/1253.33（万元）2008年专门借款利息费用化金额2 0008%8/12106.67（万元）（2）年资本化率（2 0006%+8 0008%）/（2 000+8 000）100%7.6%2007年一般借款利息资本化金额2 0004/127.6%50.67（万元）2007年一般借款利息费用化金额2 0006%+8 0008%50.67709.33（万元）2008年一般借款利息资本化金额（2 0004/12+2 0004/12）7.6%101.33（万元）2008年一般借款利息费用化金额2 0006%+8 0008%101.33658.67（万元）（3）2007年利息资本化金额103.33+50.67154（万元）2008年利息资本化金额53.33+101.33154.66（万元）（4）2007年确认利息的会计分录借：在建工程 154（103.33+50.67）财务费用 736（26.67+709.33）银行存款 30贷：应付利息 920（160+120+640）2008年确认利息的会计分录：借：在建工程 154.66（53.33+101.33）财务费用 765.34（106.67+658.67）贷：应付利息 920【答疑编号29730】【该题针对“借款费用的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】(1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额5 000-52.16（即1043.275）+200（即150015515005）+10+100+80（即160-80）+40060=5 677.84（万元）应交所得税5 677.84331 873.69（万元）(2)计算甲公司2007年应确认的所得税费用 “递延所得税资产”余额=（3333+200+50+100+80+400）25=232.5（万元）“递延所得税资产”发生额232.533=199.5（万元）“递延所得税负债”余额=（16.533+60）25%=27.5（万元）“递延所得税负债”发生额27.5-16.5=11（万元）所得税费用1873.69-（199.512.5）+11=1697.69（万元）(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用 1697.69递延所得税资产 199.5贷：应交税费应交所得税 1873.69递延所得税负债 11资本公积 12.5【答疑编号29731】【该题针对“所得税”知识点进行考核】五、综合题1.【正确答案】（1）对第一个事项：原会计处理不正确。借：原材料 10贷：以前年度损益调整营业收入 10借：以前年度损益调整10贷：利润分配未分配利润10借：利润分配未分配利润 1贷：盈余公积法定盈余公积 1因为资料中已经说明，税法是按照销售和购入分别来处理的，结合题目“其他资料（2）”的说明，则可以判断企业原来计算应纳税所得额时是按照税法规定来处理的，所以这里不用调整应交所得税。对第二个事项：原会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34贷：预收账款 234借：库存商品 140贷：以前年度损益调整营业成本 140借：应交税费应交所得税 15贷：以前年度损益调整所得税费用15借：利润分配未分配利润 45贷：以前年度损益调整 45借：盈余公积 4.5贷：利润分配未分配利润 4.5对第三个事项：原会计处理正确。对第四个事项：原会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业收入 500贷：预收账款 500借：发出商品 350贷：以前年度损益调整营业成本 350借：递延所得税资产37.5（15025%）贷：以前年度损益调整所得税费用37.5借：利润分配未分配利润 112.5贷：以前年度损益调整 112.5借：盈余公积 11.25贷：利润分配未分配利润 11.25（2）对第五个事项：原会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业外收入 60营业成本 240贷：以前年度损益调整营业收入 300对第六个事项：原会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业收入 120贷：固定资产 16以前年度损益调整营业成本 104借：利润分配未分配利润 16贷：以前年度损益调整 16借：盈余公积 1.6贷：利润分配未分配利润 1.6对第七个事项：原会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业外支出 200贷：预计负债 200借：递延所得税资产 50（20025%）贷：以前年度损益调整所得税费用 50借：利润分配未分配利润 150贷：以前年度损益调整 150借：盈余公积 15贷：利润分配未分配利润 15（3）资料二中事项（1）、（2）属于日后非调整事项；事项（3）、（4）属于日后调整事项。事项（3）：补提坏账准备11711710%105.3（万元）借：以前年度损益调整资产减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 26.325（105.325%）贷：以前年度损益调整所得税费用 26.325将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配未分配利润 78.975贷：以前年度损益调整 78.975调整利润分配有关数字：借：盈余公积7.8975贷：利润分配未分配利润 7.8975事项（4）：借：以前年度损益调整营业外支出 10贷：其他应付款 10借：预计负债 50贷：其他应付款 50借：其他应付款 60贷：银行存款 60（该笔分录不需要调整报告年度报表）借：以前年度损益调整所得税费用 12.5（5025%）贷：递延所得税资产 12.5借：利润分配未分配利润 22.5贷：以前年度损益调整 22.5借：盈余公积 2.25贷：利润分配未分配利润 2.25（4）根据上述事项调整2008年度报表相关项目的金额。 项目调整金额（万元）应收账款105.3存货500（10140350）固定资产16递延所得税资产101.325 （37.55026.32512.5）其他应付款60 （1050）应交税费49 （3415）预计负债150（20050）预收账款734（234500）盈余公积41.4975（14.511.251.6157.89752.25）未分配利润373.4775 （101454.5112.511.25161.61501578.9757.897522.52.25）营业收入510（10200500300120）营业成本354（140350240104）资产减值损失105.3营业外支出210（20010）营业外收入60所得税费用116.325 （1537.55026.32512.5）【答疑编号29732】【该题针对“日后调整事项”,“日后事项的判断”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）207年：207年应编制的调整分录借：长期股权投资乙公司800贷：投资收益800（100080%）借：长期股权投资乙公司80（10080%）贷：资本公积其他资本公积80207年应编制的抵销分录：长期股权投资与所有者权益项目的抵销借：股本 1000资本公积 900盈余公积 120未分配利润年末 1080（180+1000100）商誉700（2300200080%）贷：长期股权投资 3180少数股东权益 620207年年末甲公司对乙公司长期股权投资经调整后的金额2300+800+803180（万元）借：投资收益 800少数股东损益 200未分配利润年初180贷：本年利润分配提取盈余公积 100未分配利润年末 1080内部固定资产交易的抵销：借：营业外收入 128贷：固定资产原价 128借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8内部存货交易的抵销：借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 120贷：存货 120借：存货存货跌价准备