2014年电大高级财务会计03任务.doc

任务3第一题(1) 根据上述资料调整资产负债相关项目货币性资产:期初数=900(132100)=1188万元期末数=1000(132132)=1000万元货币性负债期初数=(9000+2000) (132100)=38280万元期末数=(800+16000) (132132)=24000万元存货期初数=9200(132100)=12144万元期末数=13000(132125)=13728万元固定资产净值期初数=36000(132100)=47520万元期末数=28800(132100)=38016万元股本期初数=10000(132100)=13200万元期末数=10000(132100)=13200万元盈余公积期初数=5000(132100)=6600万元期末数=6600+1000=7600万元留存收益期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372万元期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544万元未分配利润期初数=2100(132100)=2772万元期末数=15544-7600=7944万元(2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744任务3第二题(1) 根据上述资料,计算非货币性资产资产持有损益存货:未实现持有损益=400000-240000=160000元已实现持有损益=608000-376000=232000元固定资产设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400元设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600元土地未实现持有损益=720000-360000=360000元未实现持有损益=160000+22400+360000=542400元已实现持有损益=232000+1600=233600元(2) 重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400001514400任务03第三题(1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录:借:银行存款(5000007.24) 3620000 贷:股本 3620000借:在建工程 2892000贷:应付帐款(4000007.23) 2892000借:应收账款(2000007.22) 1444000贷:主营业务收入 1444000借:应付账款(2000007.21) 1442000贷:银行存款 1442000借:银行存款(3000007.2) 2160000 贷:应收账款 2160000(2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000美元账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元汇总损益金额=7000007.2-5063000=-23000元应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000美元账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000元汇总损益金额=4000007.2-2909000=-29000元应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000美元账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000元汇总损益金额=4000007.2-2900000=-20000元汇总损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000元即计入财务费用的汇总损益为-32000元(3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款 20000 财务费用 32000 贷:银行存款 23000 应收账款 29000任务03第四题做股指期货业务的核算:(1) 6月29日开仓时交纳保证金=43651008%=34920元交纳手续费=43651000.0003=130.95元会计分录如下:借:衍生工具-股指期货合同 34920 贷:银行存款 34920借:财务费用 130.95 贷:银行存款 130.95(2) 由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金亏损额=43651%100=4365元补交额=436599%1008%-(34920-4365)=4015.8元借:公允价值变动损益 4365 贷:衍生工具-股指期货合同 4365借:衍生工具-股指期货合同 4015.8 贷:银行存款 4015.8在6月30日编制的资产负债表中,”衍生工具-股指期货合同”账户借方余额34570.8元(34920-4365+4015.8)作为资产列示于资产负债表的”其他流动资产”项目中(3) 7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=436599%100=432135元手续