审计学期末复习题改.doc

1、最能体现审计本质的特征是（独立性）。2、了解被审计单位及其环境一般在什么阶段进行 (贯穿于整个审计过程的始终)。3、注册会计师为查明导致B公司财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（细节测试程序）。4、“完整性”认定和“存在或发生”认定，分别主要与（财务报表要素的低估和高估）有关。5、下列有关企业内部审计的组织形式中，最不可取的是（由单位财务部门负责人或会计主管领导）。6、如果某一审计项目的审计风险为5，固有风险为80，控制风险为95，则可接受的检查风险应为（8.92）。 7、我国国家审计机关按组织形式和领导关系，属于（由审计署领导的国家审计机关）。8、下列提法中，表述不正确的是（政府审计与注册会计师审计在审计方法上具有一致性）。9、会计师事务所应当自业务报告日起，对审计工作底稿至少保存（5年）年。10、根据职业道德规范，下列各项中，并不属于注册会计师独立性威胁的是（经济利益）。11、被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的(审计错误)。12、体现审计证据数量要求的特征是（可靠性）。13、对违反财经法纪的专案审计，一般采用（定期审计）。14、内部控制的目标不包括（经营的效率和效果）。15、审计人员对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（不存在关系）16、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（认定层次）重大错报风险具备明确的对应关系。17、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（为了识别和评估财务报表重大错报风险）。18、当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具(保留意见)的审计报告。19、审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（审计目的）相关。20、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，但不包括（指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量）。1. 在我国，“审计“一词最早出现于（宋朝）。2.审计的几方关系人的依次为（审计人员、被审计单位、审计委托人）。3. 下列提法中，表述不正确的是(政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计，因而政府审计独立性最强)。4.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（中国注册会计师协会）。5建立健全内部控制，是（被审计单位管理层）的责任。6.下面哪些业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办(审计业务)。7. 被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的(重要性)。8.审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（审计目标）相关。9. 如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（否定意见的审计报告）。10. 审计人员从1200张现金支票中采取等距抽样法抽取100张作样本进行审查，假设选择6个随机起点，则抽样间隔为（72）。11.体现审计证据数量要求的特征是（充分性）。12.下列工作内容中，一般不属于计划阶段的工作是（内部控制测试）。13.钱、账、物分管，属于内部控制制度中的（职责分工控制）。14审计人员通过实质性测试，未能发现账户或交易事实存在的重大错报或漏报的可能性，称为（检查风险）。15为获得有关应收账款真实性和可收回性的证据，主要应采用（函证法）。16在生产成本上升的情况下，企业为达到增加当期销售利润的目的，对销售成本的计算往往采用（先进先出法）。17审计人员为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（分析程序）获取审计证据。18.注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（意见段之后）增加强调事项段，增加对重要事项的说明。 19. 审计人员获取的下列书面证据中，证明力量最弱的是（应收账款明细账）。20.审计业务约定书具有(经济合同)的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。二、多选 题 1、在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ABC）。A.所设计的控制单独或连同其他的控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计是合理的，但是没有得到执行C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D.内部控制运行有效2、审计的具体目标包括（BCD）。A.与财务报表相关的具体目标B.与交易、事项相关的具体目标C.与账户期末余额相关的具体目标D.与列报相关的具体目标3、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑(AC)以降低审计风险。A.扩大实质性测试范围B.扩大控制测试范围C.提请被审计单位调整财务报表D.出具否定意见审计报告4、根据现行世界各国的审计基本准则来看，其内容大致包括（ACD）三个部分。A.一般准则B.具体准则C.工作准则D.报告准则5、需要注册会计师在意见段之前增加说明段的审计意见包括（BCD）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见 D.无法表示意见6、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为 (ABC)A期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多D要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多7、当债务人符合以下_条件时，可采用否定式函证 (AB)A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较低C.欠款余额小的债务人数量很多D.注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈8、实物证据通常是强有力的，但它不能完全证实（BCD）。A.实物资产的存在B.被审计单位对实物资产拥有所有权C.对实物资产计价的准确性 D.对实物资产账户处理的合理性9、下列情况中，属于非标准审计报告的有（AB）。A无保留意见带强调段的审计报告B保留意见的审计报告C否定意见的审计报告 D无法表示意见的审计报告10、会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作包括(ABCD)。A.初步了解被审单位基本情况B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力1. 审计的基本职能有（ACD）。A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定 D.经济评价2. 下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（BC）A.发生认定B.完整性认定C.存在认定 D.截止认定3. 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ACD）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各项交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系4. 注册会计师可能承担法律责任的自身原因有（ACD）A.违约B.被审计单位舞弊C.过失 D.欺诈5. 从下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务是 （ABD）A “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”B“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据标准，系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”C “我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”D “我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”6. 内部控制要素包括（ABCD）。A.控制环境B.风险评估程序C.信息系统与沟通D.控制活动7. 对于被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(ABC)。A期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多D要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多8. 当债务人符合以下_条件时，可采用否定式函证(ABCD)。A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较低C.欠款余额小的债务人数量很多D.注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈9.下列抽样风险中，影响审计工作效率的有（AD）。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险 10.下列各项属于环境证据的有 (ABD)A.被审计单位管理人员的素质B.各种管理条件和管理水平C.被审计单位管理当局的声明书D.被审计单位的内三、判断 1、注册会计师可以改变固有风险、控制风险的估计水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。（对）2、审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果及资金变动情况。（错）3、审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （错）4、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（错）5、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解和测试。（错） 6、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离，它必将随着商品经济的发展而发展。（对）7、一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并获得其他或个人的承认，则具有较强的可靠性。 （对）8、无论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。（对） 9、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 （错）10、会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表无法表示意见的审计报告。（对）1. 审计总目标中的合法性是指注册会计师的审计应符合中国注册会计师审计准则及中国注册会计师法的规定。 （错） 2.注册会计师全科合格者并不等于已经成为注册会计师。（对） 3. 审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。（错）4. 如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（错）5. 当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整财务报表，以降低审计风险。（对）6. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（错）7. 一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并获得其他或个人的承认，则具有较强的可靠。（对）8. 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。（错） 9. 无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。（对）10.会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表保留意见的审计报告。（错）四、简答题 1、简要说明中国注册会计师执业准则体系的构成。注册会计师执业准则包括业务准则和质量控制准则。（1）鉴证业务准则。主要包括审计准则（核心）、审阅准则、其他鉴证业务准则。（2）相关服务准则。主要包括代编财务信息、执行商定程序、管理咨询等。（3）会计师事务所质量控制准则。指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 2、注册会计师应从哪六方面了解被审计单位及其环境？（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 3、L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下三组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函；（3）工资计算单与工资发放单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。(1)购货发票比销货发票副本可靠。 从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。（2）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠；外部证据比内部证据可靠。（3）工资发放单工资计算单可靠；经第三者确认的内部证据比未经第三者确认的内部证据可靠。4、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2008年、2009年度财务报表，双方于2009年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订书约定：审计费用为1500000元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2009年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押货方式借款1 000 000元，用于购置办公用房；（3）审计小组成员D注册会计师的妻子自2006年度起一直担任X银行的会计员。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所和相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。情况(1)将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所放弃审计原则，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反职业道德。 ）情况(2)ABC会计师事务所的独立性不会受到损害。因为是正常程序和条件取得贷款,这种债权债务关系与见证业务不会产生经济利益威胁情况(3)损害B注册会计师的独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一,与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员,会对审计业务产生直接重大影响,损害审计独立性。 1.审计风险准则体现了经营风险导向审计的哪些基本要求?答：经营风险导向审计强调注册会计师在审计过程中应重点关注企业的经营风险，应根据审计过程中的每一个阶段所获得的证据及信息，从整体上考虑被审计单位是否存在经营风险的事项或情况。 （1）要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解（2）要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序（3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩（4）要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序（5）要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 2、什么叫肯定式函证？造成应收账款肯定式函证结果差异的可能原因有那些？（1）肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 （2）造成应收账款函证结果差异的可能原因有：存在未达账项。包括：销货方已发货并办好托收手续而购货方未收到货物或托收凭证；或者，购货方已经付款而销货方未收到收款通知等。债务人由于对收到的货物存在争议而拒绝全部或部分付款。 双方或一方存在记账错误或舞弊行为。3、L注册会计师在对C公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下三组审计证据：（1）银行询证函回函与银行对账单；（2）存货盘点表与存货监盘记录；（3）销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。(1) 银行询证函回函可靠。直接从客户以外的独立机构或人员取得的书面证据比经由客户获取的书面证据要可靠。 （2）存货监盘记录可靠 ；审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比内部证据更为可靠。（3）销货发票副本比产品出库单要可靠 ；经第三者确认的内部证据比未经第三者确认的内部证据可靠 。4、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。(1) 审计小组负责人A注册会计师2010年曾担任X银行的审计部经理。(2) 审计小组成员B注册会计师自2008年以来一直协助V公司编制财务报表。 (3) ABC会计师事务所的合伙人C注册会计师目前担任V公司的独立董事。要求：请分别上述情况，断ABC会计师事务所和相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。（1）情况(1)影响A注册会计师的独立性。A注册会计师同时在被审计单位X银行任职，这一情况会危及其独立性。 （2）情况(2)损害B注册会计师的独立性。因为所审计的财务报表是由B注册会计师协助编制的，属于自我评价威胁。 （1）情况(3)损害注册会计师C的独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是X银行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。五、案例分析题 审计人员对某公司12月份固定资产进行审查时，发现下列情况： （1）公司本月购入设备一台，买价50 000元，运杂费2 000元，设备安装费1 200元，增值税8 500元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均计入管理费用。 （2）公司本月接受捐赠设备一台，该设备重置完全价值为62 000元，公司计入“营业外收入”账户。 （3）公司11月份以一台设备对外投资，该设备原值为300 000元，已提折旧54 000元，设备年折旧率为9 % ，公司12月份仍对该设备计提折旧。 要求：指出上述情况中存在的问题，并提出审计意见（调整分录）。 答案 （1）购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于购入固定资产成本不应计入管理费用，而应计入“固定资产”账户，应作调整分录如下：借：固定资产 11620 贷：管理费用 11620 （2）接受捐赠设备应计入“资本公积”账户而不应计入“营业外收入”账户。应作调整分录如下：借：营业外收入 6200 贷：资本公积 6200 （3）按会计制度规定，本月减少的固定资产本月照提折旧，从下月起不再计提折旧。11月份对外投资转出的设备，12月份起不再计提折旧，应将12月份已提设备折旧冲减。应作调整分录如下：借：累计折旧 2250 贷：制造费用 2250 1资料某公司年末应收账款总账余额为lOO万元，其所属明细账借方余额的合计数为200万元，贷方余额的合计数为lOO万元。其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款总账余额与其他应收款总账余额之和130X565万元计提坏账准备。 要求审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。 1答：(1)该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对刁：应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归人负侦方；而其