黄冈职业技术学院会计系-固定资产增加.doc

第 2 单元 第 周 学时单元标题： 固定资产增加的核算教学地点： 群贤阁多媒体教室教学目标：知识目标：1、固定资产的特征2、了解增加固定资产的增加的途径；3、掌握外购固定资产的核算；4、掌握自行建造固定资产的核算5、掌握换入固定资产的核算能力目标：会识别企业固定资产，会处理外购固定资产、自行建造固定资产、换入固定资产业务的核算。德育目标：培养学生务实细心的职业精神，敬业爱业的职业道德，爱岗敬业、诚实守信的职业品质。教学方法：任务驱动式、教学做合一、模拟角色法教学材料及工具：往来业务核算教材、三栏式明细账页、记账凭证等。考核与评价方式：本单元主要从课堂出勤、课内答问、小组讨论、台前展示等课堂表现及每次课的任务完成情况作为过程考核依据，采用组内自评，组组互评，老师点评等方式完成。1.1 教学过程设计1、教学准备调整课程学习小组，提出本单元的学习要求、学习内容及学时安排。2、介绍什么是固定资产、固定资产增加的途径及固定资产增加核算的方法。3、分析经济业务，将经济业务进行归类业务类型经济业务自行建造固定资产的核算1 5 11 12外购固定资产的核算（不需安装、需安装）2 3 4 8 9 6 换入固定资产的核算7 10 4、布置任务，告知学习目标，学时安排，按行动导向方法组织教学任务内容课时安排任务一自行建造固定资产的核算2学时外购固定资产的核算（不需安装、需安装）2学时换入固定资产的核算2学时合计6学时1） 布置任务、告知学习目标，学时安排2） 分析经济业务归纳经济业务的类型3）学生接受任务，按照小组翻看P27 -P29 的，相互讨论，独立或协作方式将业务的会计分录写在草稿本上，组内核对；4）请每组一个代表，展示本组的业务处理5）学生点评，老师点评6）老师归纳相关的知识点及重难点7）学生编制记账凭证8）登记相应明细账7、能力拓展完成会计综合操作相应的业务。1、2教学设计与主要知识链接知识介绍：一、固定资产及其特征固定资产固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2使用寿命超过一个会计年度。说明：1、为生产经营服务的；2、有一定耐用性。常见的固定资产包括企业的厂房、仓库、机器设备等。二、企业取得固定资产的方式1、购入2、自行建造3、非货币性交换4、投资者投入5、债务重组取得等三、设置账户企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。 1、固定资产1）核算企业固定资产的原价，借方表示增值加，贷方表示原值的减少。2）按固定资产的类别或项目进行明细核算。 经营用固定资产;非经营用固定资产； 租出固定资产；不需用固定资产；未使用固定资产融资固定资产 说明：为简化，本节固定资产按项目设置明细核算。如：购入的机床“ 固定资产-机床”。2、在建工程核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。借方登记各项发生的实际支出，贷方登记工程完工结转的实际成本。按建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出进行明细核算。任务一：购入固定资产的核算【业务】P21-P27 2 3 4 8 9 6【任务】依据金辉公司2007年12月份发生的购入固定资产的业务，编制记账凭证。【业务类型归纳】1、购入时2、安装3、完装交付使用【分组讨论】 学生边讨论，教师边提示。先分组讨论,再任选三组上台讲解该组讨论的结果。知识链接一、外购不需安装的固定资产1.外购固定资产外购固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等。注意：这里的“相关税费”不包括生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税，这部分增值税进项税可以抵扣。（1）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、专业人员的服务费等，作为固定资产的成本，计入“固定资产”科目的借方。 借：固定资产生产经营固定资产（设备）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：09年1 月1日前，所有购进的固定资产的进项税都是不允许抵扣的。借：固定资产 （买价+费用+相关税） 货：银行存款等2）购入需要安装的固定资产。应在购入不需要安装的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 在建工程-项目购入安装费用固定资产-类（设备）达到预定可使用状态二、建造固定资产自营建造固定资产，指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产建造的建筑和安装工程。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在核算时应先通过“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。 （一）自营工程 1、企业自行组织工程物资采购，购入为工程准备的物资，借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等说明：09年1 月1日前，所购工程物资的进项税都是不允许抵扣的。借：工程物资 （买价+费用+相关税） 货：银行存款等 解释：1、工程物资科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。2、本科目可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。3、工程物资的主要账务处理。工程物资-专用材料 -专用设备 -工器具购入在建工程-工程领用原材料等完工后剩余转作存货2、发生建造支出时（1）自营的在建工程领用工程物资时，借：在建工程建筑工程（工程）或安装工程（工程）或待摊支出贷：工程物资解释：若分生的建造支能直接归属于某一个建造项目的，直接记在建工程-工程；若发生的建造支出不能准备的归属于某一个项目的或由几个项目共同发生的，先记入“对建工程-待摊支出”，待建造完毕后，再进行分配记入相应的建造项目。（2）领用原材料时借：在建工程贷：原材料材料成本差异应交税费应交增值税（进项税额转出） 解释：领用材料时，若用于的建造工程属于生产用的动产，进项税可以抵扣，不用转出。若建造工程为不动产，进项税不能抵扣，需要进项税转出。（3）领用库存商品时，借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）解释：领用产品，税上为视同销售的业务，要缴增值税，确认增值税销项。（4）在建工程应负担的职工薪酬，借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）在建工程待摊支出贷：应付职工薪酬（5）辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）在建工程待摊支出贷：生产成本辅助生产成本（6）在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）在建工程待摊支出贷：长期借款-应计利息或应付利息（7）在建工程进行负荷联合试车发生的费用借：在建工程待摊支出，贷：银行存款原材料试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借：银行存款/库存商品贷：在建工程待摊支出3、在建工程达到预定可使用状态时，（1）若存在待摊支出的应计算分配待摊支出，借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）贷：在建工程待摊支出（2）结转在建工程成本，将在在建工程转入固定资产。借：固定资产-类（项）贷：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）（3）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的借：工程物资贷：在建工程建筑工程（工程）“在建工程安装工程（工程）”借：原材料贷：工程物资（二）出包方式建造固定资产的会计处理。出包工程是指企业通过招标等方式将工程项目发包给建造承包商组织施工的建筑和安装工程。企业采用出包方式下进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下“在建工程”科目主要是企业与承包商办理工程价款的结算科目。企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（1）企业按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款时借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）贷：银行存款等（2）工程完工，按合同规定补付的工程款借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）贷：银行存款等（3）按企业为建造固定资产发生的待摊支出，借：在建工程待摊支出贷：银行存款应付职工薪酬长期借款（4）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）贷：在建工程待摊支出（5）结转在建工程成本，借：固定资产”等科目，贷：在建工程建筑工程（工程）在建工程安装工程（工程）三、换入固定资产的会计处理 （一）换入方式1）以存货换入2）以无形资产换入3）以金融资产换入（二）核算方式换入具有商业实质换入不具有商业实质的（三）账务处理1、具有商业实质换入固定资产以换出资产公允价值及支付相关税费为入账成本。换出资产的账面价值与公允价值的差额按处置资产的净损益进行账务处理。1）以存货换入视同销售，要确认收入，结转成本。借：固定资产 （公允价+费+税） 应交税费-应交增值税（进项） （只适用于换入生产用动产的固定资产） 货：主营业务收入或其他业务收入 （产品或材料的不含税公允价） 应交税费-应交增值税（销项） 银行存款 （补价差，支付税费）同时，结转成本借：主营业务成本或其他业务成本 货：库存商品或原材料2）以无形资产换入无形资产账面价值与公允价值之差记入“营业外收入”或“营业外支出”。借：固定资产 （公允价+费+税） 累计摊销 无形资产减值准备 货：无形资产 银行存款 贷营业外收入或借营业外支出 （倒挤）3）以金融资产换入金融账面价值与公允价值之差记入“投资收益。以交易性金融资产为例借：固定资产 （公允价+费+税） 货：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（有可能是借记） 银行存款 （支付的差价或有关税费） 借记或货记投资收益 （倒