经济责任审计案例.doc

经济责任审计典型案例一、企业负责人的主要业绩案例一：、某公司年销售收入从1984年的5,717,604.73元到2003年的500,880,601.47元（调整前），如果不考虑物价上涨因素， 2003年的销售收入（调整前）是1984年的80余倍。利润总额从1984年409,930.44元到2003年的8,082,623.50元（调整前）, 不考虑物价上涨因素，2003年的利润总额（调整前）是1984年的18倍。根据公布的资料，截止2002年某公司已连续数年被列入全国某商业企业利税100强之内。、某公司1990年先后被评为“省一级先进企业”、“市一级先进企业”，1996年荣获全省系统“领导班子建设先进单位”，1996年荣获全国某系统“八五期间质量管理工作先进集体”，1998年荣获“全国某系统先进集体”，2002年荣获“河南省质量管理先进单位”，2003年荣获“河南省抗击非典先进单位”，受到河南省委、省人民政府的表彰。、该单位党支部1984-1986、1991-1992、1995-1996连续多年被有关部门评为河南省省直机关先进党支部、河南省省直机关先进党委，2003年被评为2002年度“五好”基层党组织。 、某同志1984年来多次荣获河南省某评选的优秀共产党员，1995年被河南省某局评为“跨世纪学术技术带头人”，1997年、1999年荣获河南省某局优秀经营者，1998年分别荣获“河南省某系统劳动模范”、“河南省优秀法制思想工作者”。案例二：1、某同志任职期间多数为事业建制，无重大的经营决策，无重大投资项目，也未涉及证券、期货交易。2、某同志任职期间，基本上保证了国有资产的完整。（国有资产保值增值率为92.96%）3、某同志任职期间，集资扩建职工宿舍楼，解决了职工住房困难问题。案例三：（一家小公司，仅业绩就2400字，太冗余）5、关心群众疾苦，创建和谐社会。几年来，某同志以宽容的心态，细腻的作风处理积累与消费的关系、眼前与长远的关系、在职职工与离退职工的关系。几年来，在各项成本支出与收入增长不同步的情况下，职工收入保持了快速稳定提升，目前较任职前的1996年度翻了两倍多，各项社保基金足额缴纳，解决了职工的后顾之忧。职工住房由户均不足30平方米达到目前的80多平方米，实现了人人有房住。离退休人员各项补贴足额及时发放，每年发生的几十万元医疗费用及时报销（医改前），福利待遇按在职职工同等享受，适时开展合适的文体旅游活动，让老同志们老有所养、老有所乐，共享发展成果。在职职工的培训教育工作受到空前重视，公司运用报销学费、兑现工资、提拔任用等一系列鼓励措施，着力构建学习型企业，提升了广大员工的综合素质，为公司的发展积累了宝贵的人力资源财富。案例四：资产保值增值情况的评价 国有资本保值增值率（扣除客观因素影响后的期末净资产期初净资产）*100 518.97507.11）100102.34其中：1、扣除客观因素影响后的期末净资产是指2006年2月28日审计调整后的净资产1317.75万元。2、期初净资产是扣除客观因素影响后的2004年11月30日审计调整后的净资产1305.32万元，扣除某单位2001年因转制进行的资产评估增值增加的净资产1184.69万元，加上2004年4月经国有资产监督管理机构认定而减少的净资产386.48万元（其中由前任担保形成损失167万元）。二、任职期间存在的主要问题案例一：1、科技开发中心账目不在单位的总账中包括，另设总账，资料不全，无法审计。2、会计核算不认真，多年来形成总账与明细账的账差，查不出原因。3、将历年收支结余89601.83转入“未交税金”账户。案例二：任职期间企业存在的主要问题：1、人员就业压力比较突出。在职职工待遇的不断提高和部分分流人员在社会上就业形势严峻、待遇偏低形成反差和矛盾，大部分分流人员要求重新上岗，而新的就业岗位尚未完全创造到位，近20人不能上岗，矛盾比较突出。2、经营资金出现暂时性短缺。为处理历史债务，公司拟进行债务重组，目前资金周转十分困难。3、公司经营存在困难，传统业务利润下降，新的利润增长点尚未完全形成，公司经营机制不适应经营发展的趋势，改制工作已经迫在眉睫。任职期间某同志个人存在的主要问题：1、任职期间经营亏损544.35万元；2、任职期间公司股票投资累计亏损15.54万元，从2001年开始仅2004年度盈利4.38万元，其余年度均为亏损,扣除经营者承担的25%计3.89万元，股票投资收益累计亏损11.65万元； 3、1999年投资10万元参股的某公司投资项目，占总投资2.08%，至2003年转让，投资收益累计亏损5.65万元；4、2002年公司投资33.2万元新组建的某公司，占总投资的33.2%，2002至2005年度投资收益累计亏损20.18万元。案例三：（三）生产成本偏高，毛利率较低从账面上反映，该院近几年销售毛利率仅为2%。经测算该院2004年1-10月平均毛利率为2.06%。销售毛利偏低的原因尽管有原材料价格上升、产品价格下滑等市场因素，但产品定价策略不适当，经济核算不到位，能耗偏高也是影响经济效益的主要因素。案例四：企业科研项目资金零散，科研成果经济效益差，没有主导产品，没有形成专业化项目。三、综合评价案例一：综上所述，某同志任职期间企业资产总量增加8.94%，净资产减少41.75万元，基本上保证了国有资产的完整性，对单位的发展做出了一定贡献。案例二：通过全面审计，我们认为某同志任职期间决策民主，廉洁自律。在某同志的领导下，某公司各项工作有序进行，其中下设的某和某中心承担多项省内攻关项目，取得较好的成果，行业界享有较高声誉。因此，在某同志的领导下，某公司曾经取得过辉煌的成绩，尤其是1999-2001年经营收入在100-200万元之间。但成立于1993年的某厂由于投资结构不合理及人员、市场等方面的因素影响，经营管理状况一直不佳，负债较重，造成某公司于2002年为其偿还银行贷款200万元的本息而挪用上级主管部门拨付的经费。1999年接任后虽经多方努力，但由于市场的变化及多年的遗留问题，某厂的经营状况未能得到改善，某同志应负有一定的主管责任。案例三：某同志任职期间，公司实现了主营业务收入的大幅增长；经修正后的国有资本保值增值率为67.96%，基本实现了国有资本的保值；任职期末资产负债率为73%，资产负债结构偏高。在某同志任职期间，未发现以权谋私、贪污、挪用、私分公款，转移国家资财、行贿受贿和挥霍浪费行为；未发现弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题；未发现公款私存、私设“小金库”现象，未发现以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等情况。但是，在某同志任职期间，公司也存在一些问题：一是在资产管理、财务管理等方面存在一些薄弱环节，导致出现了个别会计核算不规范问题。二是任职期间公司出现应收账款64万元长期挂账。作为法定代表人，某同志对上述第一个问题负有一定的主管责任；对后一个问题负有一定的领导责任。案例四：通过审计，我们认为，某单位在某某任职期间，实现了该单位的正常、持续运营，为今后该单位的发展打下了良好的基础。（一）努力培养和提高单位自身的科研能力和技术水平。该单位针对科研单位体制改革带来的新情况，紧紧围绕促改革、求发展、保稳定这个中心，坚持以技术进步为先导，走产业化道路：一是创造条件致力于有关资质的申报和加强横向联合工作。取得了“机械工程设计（主导工艺）”乙级资质、获得了“对外经济合作经营”资格和“企业自营进出口权”，取得了“机电产品质量司法鉴定”执业资格。实现了与“机械工业第六设计研究院”横向联合，扩展业务渠道。二是激发员工提高自身技术水平。先后有多名职工获得“高级工程师”、“工程建设项目经理”、“司法鉴定任职资格”、“工程建设项目经理”等资格，加强了该院的科研队伍力量。 （二）单位领导转变经营观念，努力开拓市场。期间完成省科委下达的“常温固定床式煤气发生炉”和“柴油机废气排放测试技术研究”等专项课题项目6个，取得课题经费267.6万元。房屋租赁创利润263.36万元，每年各部门、科室争取科技“三项经费”十余万元。（三）某某任职期间，充分发挥党支部的政治核心作用和党员带头模范作用。为该院的发展壮大，务实创新。在审计中，未发现有违反国家财经法纪、以权谋私、贪污、挪用、私分公款，转移国家资产和挥霍浪费等行为。案例五：某同志在任职期间带领全所职工努力拼搏，取得了一定的成绩，经审计未发现该同志有较大违纪违规问题。但是，对某某的长期投资5万元，多年未取得收益和未经主管部门同意擅自与某某签订使用国拨土地284平方米、使用年限为10年的“联合开发协议”，对以上两项经济行为，某同志应负直接领导责任。对审计中发现的财务收支及账务处理中存在的问题，某同志应负领导责任。案例六：某同志任职期间，积极推进企业改革，注重设备更新和技术改造，积极开发市场和产品品种，盘活资产，在纺织行业不景气的情况下，为企业的生存和发展做出了积极贡献。在今后的工作中应进一步加强生产经营管理，使企业早日摆脱困境。四、审计建议案例一：2. 公司经济效益不佳，公司的经营机制有待进一步完善，管理工作有待进一步加强。3.公司现有经营机制与市场经济体系不相适应，公司虽然在改制方面做了大量的工作和尝试，但公司的经营成果未出现明显改观，公司应在有关部门的配合下加快企业改制的进程。案例二：1正确划分资本性支出与收益性支出，做到收入与成本相配比。2.加强财务成本管理。严格执行会计法、企业会计准则、有关会计制度及相关法规，准确进行会计核算，正确反映企业财务状况及经营成果。完善规章制度，加强费用开支的管理，避免铺张浪费，减少跑冒滴漏，以节俭开支，降低费用，提高企业经济效益。3. 建立健全内控制度及各