审计案例分析任务2.doc

第 1 大题判断并说明理由1 . (5分) 注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。如果被审计单位应付债券业务不多，可直接实施实质性程序，这样更能提高审计效率和效果。2 . (5分) 审查有关凭证是否进行适当审批是营业成本审计实质性程序的一部分。“审查有关凭证是否进行适当审批”属于控制测试程序。3 . (5分) 购入存货支付的进口关税，一般纳税人不应计入存货的成本中。进口关税是存货的成本的一部分。4 . (5分) A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。函证的对象只能是被审计单位得以取得“长期借款”的银行或其他债权人。5 . (5分) 对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。事实正好相反，即命题中的“首先”与“然后”应当互换。6 . (5分) 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。所有者权益类总数对不代表各科目数额对。第 2 大题单项案例分析题1 . (15分) F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的问题。(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。问题这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题与这些目标相应的管理当局认定是什么? 问题与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。问题这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?问题与这一目标相应的管理当局认定是什么?问题与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。问题这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?问题与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?1 问题一 主要为了实现的控制目标是 期末对投资证券进行核对保证投资交易均已近记录，对委托外部机构代为保管的的证券进行核对，可以保证应该记录的交易均已近记录。1 问题二 相关认定是 存在 完整性1 问题三 相关的实质性程序有 检查交易对账单 以及盘点报告 必要时可以进行监盘2 问题一 主要为了确保交易均已近计入恰当的账户且金额准确无误2 问题二 相关认定是 计价和分摊2 问题三 检查会计记录与原始凭证进行比对3 问题一 主要为了确保人士 考情 工资发放 记录职权分离3 问题二 认定目标是准确性3 问题三 这里没有符合的实质性程序 只可以执行控制测试 也就是询问和观察各部门职权分离的情况来保证内部控制运行有效 (1)1,体现了资产的安全完整以及财务报表的真实可靠2.存在认定，计价和分摊，权利和义务3.从投资业务的合同,会议纪录追查至投资业务的权利凭证（2）1.财务信息的真实可靠遵守法律法规2.完整性，计价和分摊2 . (15分) 注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录。（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。（4）W公司存放在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。（5）存货计价方法已作变更。（6）XYZ公司以前年度未曾接受审计。要求 按照下列要求，将答案填列在表格中。情况审计程序审计目标证据种类（1）对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致。盘点记录及实物证据（2）对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确。最后一张验收报告单；最后一张货运文件（3）检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。确定委托代管物资的真实性和实际金额。代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函。（4）检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。确定受托代管物资真实性和实际金额。委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。（5）（6）适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等。被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。第 3 大题综合案例分析题1 . (40分) B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7 000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。(2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。(3)2006年4月，经中国证监会证监发2006 XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股828元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1 600万元。为了本次股票发行,B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。要求：分别回答下列问题：2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元股。2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?（1）分别回答下列问题：2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2005年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了？不需要调整2005年会计报表。应作为2006年的交易事项记录。宣告发放股利后，股本增加了1000万元。2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少？股本=3000万元；资本公积=23800+16003000=2