增值税练习题1.doc

一、判断题（ ）1增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。答案：（ ）2增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。答案：（ ）3增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。答案：（ ）4纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：（ ）5中华人民共和国增值税暂行条例所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。答案：（ ）6修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：（ ）7在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：（ ）8在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：（ ）9修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：（ ）10纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：（ ）11修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：（ ）12通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：（ ）13按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：（ ）14增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：（ ）15增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：（ ）16非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：（ ）17对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：（ ）18生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：（ ）19一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：（ ）20一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：二、单项选择题：1企业出租包装物所收取的租金，（ ）。A应作为价外费用征收增值税 B应征收营业税C视情况确定征收增值税还是营业税 D不征税答案：C2固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（ ），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。A外出经营活动税收管理证明 B营业执照C进货退出或索取折让证明单 D发票换票证答案：A3下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，不按小规模纳税人纳税的是（ ）。A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：A4纳税人放弃免税后，（ ）个月内不得再申请免税。A.6 B.12 C.24 D.36答案：D5根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：C6根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：A7下列有关增值税的表述，错误的是（ ）。A企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人C境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人D进口货物，也应按规定纳税答案：A8依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（ ）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A90 B60 C30 D 15答案：A9一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。A按合同约定的收款日期的当天B发出货物并办妥托收手续的当天C发出货物的当天D收到销售额并将提货单交给买方的当天答案：B10某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。A外购的低值易耗品 B外购的货物发生非正常损失C外购的货物用于不动产在建工程 D外购的货物分给职工答案：A11增值税起征点的适用范围是（ ）。A个体经营者和其他个人 B私营企业C个人和私营企业 D个体经营者之外的其他个人答案：A12根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。A3 B5 C10 D15答案：D14某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。此项业务（ ）。A不纳增值税 B计销项税额102000元C计销项税额119000元 D计销项税额112200元答案：C15某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。A6200元 B7074.14元 C7100.48元 D6226.34元答案：C16某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。A0 B2000 C2600 D2300 .88答案：C三、多项选择题：1根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（ ）。A. 农产品收购发票B. 销售发票C. 运输费用结算单据D. 废旧物资销售发票答案：ABC2农产品增值税抵扣凭证包括（ ）。A. 增值税专用发票B. 海关进口增值税专用缴款书C. 农产品收购发票D. 农产品销售发票答案：ABCD3运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（ ）。A. 运输费用B. 建设基金C. 装卸费D. 保险费答案：AB4纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车B.生产增值税免税货物所使用的固定资产C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产答案：AB5纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（ ）。A.购进用于生产应税货物的货物所发生的B.购进用于生产免税货物的货物所发生的C.销售免税货物所发生的D.生产经营过程中所发生的答案：BC6下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（ ）。A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的答案：ABC7纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。A.设备修理用备件B.厂房改建用建筑材料C.招待用的烟酒D.管理部门车辆用油答案：BC8下列说法，正确的是（ ）。A. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。B. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。C. 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。D. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 答案：ABCD9某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（ ）。A. 自然灾害损失B. 因管理不善造成被盗的损失C. 因管理不善造成丢失损失D. 因管理不善造成霉烂变质的损失答案：BCD10纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据C所收款项全额上缴财政D所收款项与货物销售额无直接联系答案：A B C11下列不属于我国增值税征税范围的是（ ）。A境外单位和个人在中国境内提供应税劳务B单位或个人在中国境外提供应税劳务C单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务D中国单位或个人销往境外的货物答案：B C12一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（ ）。A销售应税货物的运费 B购进用于生产免税货物的货物的运费C购进机器设备 D购进用于非应税项目的货物的运费答案：AC13根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（ ）。A从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户B从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人C从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位D年应税销售额超过100万元的工业企业答案：AD14下列可确认为纳税人销售已经实现的是（ ）。A货物已经发出并已取得了货款B货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据C委托代销货物发出已超过180天D发票已开具答案：ABCD15某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。A外购的低值易耗品 B外购的货物无偿赠送他人C外购的货物用于不动产在建工程 D外购的货物用于机器设备修理答案：ABD16增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（ ）。A购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证B向小规模纳税人购买农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票答案：ABCD17下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。A将委托加工的货物无偿赠送给他人B将自产的货物作为投资提供给其他单位C将购买的货物分配给股东D将购买的货物用于个人消费答案：ABC四、计算题：1某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。答案：销售货物应纳税额：2060（1+3%）3%=60（元）提供应税劳务应纳税额：10003%=30（元）应纳税额合计：60+30=90（元）2某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。（4）当月销售货物取得含税收入58500元。计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）答案：（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。1000017%=1700（元）（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000（1+10%）17%=935（元）（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。（4）销售货物应计算销项税额。58500（1+17%）17%=8500（元）（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）3某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。答案：当期准予抵扣的进项税额21000+10000*100000/1500000 =27666.67（元）当期销项税额：10000017%=17000（元）当期应纳税额：1700027666.6710666.67（元）将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。4某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。答案：纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。当期销项税额： 204000*17%+(30000/1+17%)*17%（元）当期进项税额：30000元当期应纳税额：39038.9730000=9038.97（元）三、计算、综合题分析1.甲企业与乙企业均为座落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为邻近县城，2005年6月各企业经营情况如下：（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。【解析】业务（1）：乙企业购进业务的进项税21017%35.70（万元）甲企业销售货物运费的进项税77%0.49（万元）甲企业销售货物销项税21017%35.70（万元）丙企业运费收入缴纳的营业税93%0.27（万元）（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。【解析】业务（2）：乙企业销项税（152.15）1.1717%22.83（万元）乙企业手续费收入缴纳的营业税35%0.15（万元）（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。【解析】业务（3）：乙企业销项税2.72（万元）甲企业进项税2.72（万元）甲企业销项税201.1717%2.91（万元）（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。【解析】业务（4）：甲企业进项税2013%37%2.81（万元）甲企业进项税转出（2013%37%）10%0.28（万元）甲企业捐赠的销项税20（113%）1.1013%15%3（17%）1.1013%15%0.43（万元）甲企业销售货物的销项税25.741.1717%3.74（万元）丙企业运输收入营业税33%0.09（万元）（5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费l万元，并取得合法的货运定额发票。【解析】业务（5）乙企业为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于运费定额发票不得计算抵扣。丙企业缴纳的营业税10.030.03（万元）（6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。【解析】业务（6）甲企业应纳增值税281.040.040.50.54（万元）（7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得合法的货运发票。【解析】业务（7）甲企业进项税3.410%0.67%0.38（万元）（8）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，乙向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。【答疑编号21020422】【解析】业务（8）乙企业投资的销项税93.61.1717%13.60（万元）甲企业接受投资的进项税93.61.1717%13.60（万元）（9）丙企业本月另取得运输收入62万元，其中包括收取的公路建设基金4万元；出租车辆取得租金收入42万元。【解析】业务（9）丙企业缴纳的营业税623%425%3.96（万元）（10）丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为l0%。 本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。【解析】业务（10）丙企业的进口关税5610%5.6（万元）进口增值税56（110%）17%10.47（万元）根据上述资料回答下列问题：（1）甲企业应纳增值税（ ）万元。a.23.17b.23.6c.23.74d.12.72【答疑编号21020425】【答案】（1）b【解析】甲企业应纳增值税（35.72.910.433.740.54）（0.492.722.810.280.3813.6）23.6（万元）（2）乙企业应纳增值税（ ）万元。a.0.68b.2.33c.3.40d.3.45【答疑编号21020426】【答案】（2）d【解析】乙企业应纳增值税（22.832.7213.60）35.703.45（万元）（3）乙企业应纳城市维护建设税（ ）万元。a.0.18b.0.25c.2.35d.216【答疑编号21020427】【答案】（3）b【解析】乙企业应纳城建税（0.153.45）7%0.25（万元）（4）丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计（ ）万元。（不考虑车辆购置税）a.20.86b.20.95c.21.7ld.20.77【答疑编号21020428】【答案】（4）d【解析】丙企业缴纳的进口、流转环节税金和附加合计5.610.47（0.273.960.090.03）（15%3%）20.77（万元）【例题】（2007年）按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。a.生产型增值税b.收入型增值税c.消费型增值税d.积累型增值税e.分配型增值税【答疑编号21020101】【答案】abc【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。一、两类纳税人的认定【例题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ）。a.从事货物生产的企业，年应税销售额在5万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人b.从事货物批发的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人c.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人d.年应税销售额超过80万元的事业单位,不得作为小规模纳税人【答案】b【解析】生产企业年销售额不低于30万， 核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人二、新办商贸企业一般纳税人的认定管理【例题】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（ ） a.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站b.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业c.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业d.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到50万元的生产企业【答案】abd一、一般规定：【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。a.汽车租赁公司对外租赁车辆b.企业受托为另一企业加工服装c.企业为另一企业修理锅炉d.汽车修配厂为本厂修理汽车【答案】bc二、视同销售货物【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。a.将自产的货物用于非应税项目b.将购买的货物委托外单位加工c.将购买的货物无偿赠送他人d.将购买的货物用于集体福利【答案】ac【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向a企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。【答疑编号21020106】销项税 15000020%（110%）17%5610（元）进项税 25500-15000010%17%22950（元）【例题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 a.企业生产门窗并负责安装b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机d.批发企业销售货物并实行送货上门e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票【答案】ad【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。【例题】某商场增值税一般纳税人所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价格30000元，宾馆餐饮部领用餐具价格12000元（不考虑所负担运输成本，以上价格均为不含税价格）：进项税额转出（3000012000）17%7140（元）【例题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。a.将购买的货物分配给股东，应征收增值税b.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税c.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税d.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税【答案】a【解析】将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。【例题】下列货物适用增值税税率13%的有（ ）。a.盐b.农用汽车c.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品d.各类水产品的罐头【答案】ac【例题】某软件开发企业增值税一般纳税人，2007年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。a.10200b.2040c.10193d.2010【答疑编号21020111】【答案】b应纳税额6800017%-1346-2007%10200（元）实际税负102006800015%，实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额680003%2040（元）【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元。则：进项税额6583013%30000013%47557.90（元）采购成本65830（1-13%）300000357272.10（元）【例题单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（ ）万元。a.65.42b.78.42c.86.22d.112.62【答案】c【解析】烟叶收购金额烟叶收购价款（110%）500（110%）550（万元），烟叶可以抵扣的进项税（烟叶收购金额烟叶税）13%（550110）13% 85.8（万元）。当月抵扣进项税额85.867%86.22（万元）【例题单选题】某卷烟厂2007年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。a.6.5万元c.8.58万元b.7.15万元d.8.86万元【答案】c【解析】本题目考核了本章烟叶进项税的知识点。烟叶作为特殊的农产品，其计算抵扣进项税额的收购金额中包括价外补贴、烟叶税。烟叶进项税额（收购金额烟叶税）13%50（110%）（120%）13%8.58（万元）（5）运输费用进项税额抵扣【例题 】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。则：进项税额10000017%（60020）7%17043.4（元）【例题 】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）。则：【答疑编号21020205】进项税额5000013% 4007%6528（元）采购成本50000（1-13%）400（1-7%）43872（元）（6）企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。【例题多选题】根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。a.因自然灾害毁损的库存商品b.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料c.在建工程耗用的外购原材料d.生产免税产品接受的劳务【答案】bcd【例题单选题】根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（ ）。a.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣b.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣c.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣d.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣【答案】c【例题单选题】某商场（一般纳税人），2007年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（ ）。a.-0.2万元b.0.12万元c.0.17万元d.0.2万元【答疑编号21020209】【答案】b应纳增值税221.1717%-（3.4-2.21.1717%）0.12（万元）【例题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元：【答疑编号21020211】进项税额转出（38140-520）（1-13%）13%520（1-7%）7%5660.52（元）（二、电力产品征收增值税的具体规定【例题单选题】按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。a.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税 b.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税 c.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税d.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税【答案】b【解析】根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，a选项错，b选项对；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，c选项错；非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，d 选项错。【例题多选题】下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有（ ）。a.油（气）田企业在油（气）田建设中为保持电信联络而修建通讯工程b.电信工程公司代办的电信工程c.建筑安装企业的钻井施工工程d.油气田企业根据油（气）田生产的需要在油（气）田内部修建道路e.油气田企业内部相互提供的运输劳务【答案】ade四、黄金交易与货物期货增值税【例题单选题】某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。a.供货的会员单位b.期货交易所c.进货的会员单位d.担保人【答案】a【例题多选题】自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（ ）a.购进固定资产允许抵扣b.为固定资产支付的运输费用可以抵扣c.外购的不动产可以抵扣d.用于矿井建设的材料、设备可以抵扣【答案】abd【例题单选题】下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。a.发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天b.直接收款方式销售的，为发货当天c.预收货款方式销售的，为收款当天d.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天【答案】a【例题单选题】某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11 000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（ ）元。a.250 498b.250 430c.280 772d.248 628【答疑编号21020222】【答案】a【解析】销项税额70201.1728017%-67861.17217%283628（元），进项税额35000-187033130（元），应纳增值税税额283628-33130250498（元）【例题多选题】依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ）。a.生产企业自营出口货物b.生产企业委托出口货物c.生产性外商投资企业自营出口货物d.外贸企业出口收购货物e.外贸企业委托出口货物【答疑编号21020223】【答案】abc【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。【例题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2007年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1:8.3） a.应退增值税45318元，免抵增值税额0元b.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元c.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元d.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元【答疑编号21020224】【答案】c【解析】计算过程：免抵退税不得免抵额8.342000（17%-13%）-13200（17%-13%）13416（元）应纳税额15000017%-（36800017%58007%-13416）-24050（元） 当期免抵退税额8.34200013%-1320013%43602（元）当期应退税额24050（元）当期免抵税额43602-2405019552（元）1.（2007年）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 a.供电局销售电力产品b.房地产开发公司销售房屋c.饭店提供餐饮服务d.房屋中介公司提供中介服务【答案】a【解析】房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。2.（2007年）某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。a.15.64b.18.28c.18.37d.38.37【答案】c【解析】销项税额50013%90（117%）17%78.077（万元）进项税额59.537%59.71（万元）应纳增值税78.077-59.7118.37（万元）5.（2006年）自2005年4月1日起，小规模纳税人向出口企业销售货物，下列说法正确的是（ ）。a.出口企业办理退税的凭证是普通发票b.出口企业办理退税的凭证是增值税防伪税控开票系统开具的专用发票c.小规模纳税人向出口企业销售货物只能开具普通发票d.小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口，按普通发票6%抵扣税额【答疑编号21020305】【答案】b【解析】自2005年4月1日起，出口企业自小规模纳税人购进货物出口，一律凭增值税防伪税控开票系统开具的专用发票及有关凭证办理退税。6.（2006年）某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2005年3月应纳增值税（ ）万元。a.28.849b.24.272c.28.9d.24.322【答疑编号21020306】【答案】a【解析】应纳增值税30050%17%（2286）（117%）17%30.60.05128.849（万元）7.（2006年）某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。a.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税b.应纳增值税1.63万元，应纳营业税0.36万元c.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元d.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元【答疑编号21020307】【答案】d【解析】汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目，且纳税人为非商业小规模纳税人，故而适用的增值税征收率为6%；汽车装潢业务属于营业税征收范围。应纳增值税（159）（16%）6%1.36（万元）营业税123%0.36（万元）8.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2005年9月份发生以下业务：（1）在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（ ）元。a.275400b.291900c.291606d.275106【答疑编号21020308】【答案】b【解析】销项税（100010300）200017%445400（元）进项税850001500006%35000017%153500（元）当月应纳增值税445400153500291900（元）9.（2005年）2004年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。a.16523b.16972c.17108d.17780【答疑编号21020309】【答案】d【解析】销项税（20001500100）5817%35496（元）进项税20007%17000720（120%）17716（元）应纳增值税354961771617780（元）10.（2005年）某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。a.4940.17b.5270c.7264.96d.7594.79【答疑编号21020310】【答案】b【解析】应纳增值税201700（117%）2270（117%）17%5270（元）二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所