0904004中级财务会计赵静视频教程笔记21-22.doc

营业外收入 包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易受益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外收入并不是由企业经营资金耗费产生的，不需要企业付出代价，是一种纯收入，不需要与不可能与有关费用进行配比。 设置“营业外收入”账户核算，期末转入“本年利润”账户。固定资产盘盈，指企业在进行财产清查盘点中发生的固定资产的实存数量超过账面数量而出现的盈余。处置固定资产净收益，指企业处置固定资产所取得的收入扣除处置费用及账面价值后的余额。出售无形资产收益，指出售无形资产所取得的收入减去无形资产账面价值及相关税费后的余额。非货币性交易收益，企业进行非货币性交易时按规定应确认的收益。罚款收入，企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入。教育费附加返还款，指企业收到有关方面返还的教育费附加。 营业外收入按实际发生的金额核算，发生营业外收入时，直接增加利润总额。营业外支出 包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。设置“营业外支出”账户核算，期末转入“本年利润”账户。投资收益 设置“投资收益”账户，借方反映投资损失，贷方反映投资收益，期末转入“本年利润”账户。利润的核算与结转 设置“本年利润”账户，核算企业实现的净利润或发生的净亏损。净利润及其分配利润分配的内容：净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入=可供分配的利润利润分配的程序1、 提取法定公积金（净利润*10%）2、 提取法定公益金（净利润*5%-10%）3、 分配优先股股利4、 提取任意盈余公积5、 分配普通肥盈利第十二章、所得税财务会计：遵循一般会计原则，目的是为了全面、真实、公允的反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况的变动，为报表使用者提供有用的财务信息，为投资者、债权人、企业管理者服务。税法：以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。 按财务会计方法计算的利润总额与按税法规定计算的应税所得之间存在差异。第一节、概述企业所得税是指对我国境内的企业在一定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 不包括外商投资企业和外国企业。纳税人主要包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、其他组织（事业单位、社会团体等） 征收范围：生产经营所得、其他所得。 税率：33%，一般企业适用 18%，应纳税所得额=30000元 27%，30000应纳税所得额=100000元 计税依据（应纳税所得额）=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*所得税率应纳税所得额与税前会计利润的联系与区别税前会计利润与应纳税所得额的差异 永久性差异：指某一会计期间由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的差异。差异在本期发生，不能在以后各期予以转回。常见类型：1、 会计准则规定作为收入，税法不确认为收入。如国债利息收入、补贴收入、股息收入2、 会计上不作为收入，税法上作为收入。如接受捐赠资产。3、 会计上作为费用、损失核算，但税法上不允许扣减。如各种赞助支出、非公益性捐赠等。4、 会计上不作为费用，税法上可作为费用、损失扣减。如以前年度亏损。第1、4种情况，使税前会计利润大于应纳税所得额，产生的永久性差异不需要交所得税。在计算应纳税所得时，从税前会计利润中扣除永久性差异，调整为应纳税所得额，据以计算应纳税额。第2、3种情况，使税前会计利润小于应纳税所得额，产生的永久性差异需要交纳所得税。在计算应纳税所得额时，将税前会计利润加上永久性差异，调整为应纳税所得额，据以计算应纳税额。 时间性差异：指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的差异。1、 会计当期确认为收益，税法需待以后期间确认。2、 会计当期确认为费用，税法需待以后期间确认。如产品的保修费用。3、 企业获得的某项收益，按照会计制度应当在以后期间确认收益，但按税法规定须计入当期应纳税所得额。4、 某项费用，按照会计制度应当在以后期间确认为费用、损失，但按照税法规定可从当期应纳税所得额中扣减。如固定资产折旧，税法规定折旧年限短于会计制度确定的折旧年限。应纳税所得额的计算收入总额（生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入以及其他收入）扣除项目（成本、费用、损失）不予扣除项目（资本性支出、违法经营的罚款和被没收财物的损失、）公益性捐赠扣除额=未扣除前的应纳税所得额*3%第二节、所得税的会计处理应付税款法：是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期的应交所得税确认当期所得税费用的方法。 在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。时间性差异、永久性差异作相同的调整。税前会计利润+-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额应交所得税=应纳税所得额*33%所得税费用=应交所得税账户设置“所得税”，“应交所得税”纳税影响会计法 是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 设置“递延税款”账户。核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。会计制度还要求设置“递延税款备查簿”，记录发生时间性差异的原因、时间性差异金额、预计转回期限、已转回金额。税率变更情况下的会计处理 递延法：采用递延法核算，税率变动或开征新税种，不需要对原来已确认时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税税率计算转回。 债务法：采用债务法核算，在税率变动或开征新税法，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。第十三章、财务会计报告财务会计报告的意义 是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。编制财务会计报告的目的：1、 提供决策有用的财务信息2、 促进社会资源的合理配置，为公从利益服务财务会计报告的种类。 按报表间的主从关系 主要报表：反映企业经营活动及其成果的主要情况报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表。 附表：对企业主要报表中某一项目或某些项目的经济内容进一步具体补充说明的报表。（如利润分配表、主营业务收支明细表、管理费用明细表、制造费用明细表、资产减值准备明细表等） 按编报时间，可分为月报、季报、半年报、年报。 其中月报、季报只要求提供资产负债表、利润表。 半年报、年报要求提供三大会计报表，以及附注、财务情况说明书。 按服务对象 内部报表 外部报表会计报表的编制要求第二节、资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，也称财务状况表。资产负债表是表态报表，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。作用：了解企业