电子商务环境下审计理论的构建.doc

电子商务环境下审计理论的构建 一、商务对传统审计的传统审计是由独立的专职机构或职员接受委托或授权对被审单位特定时期的报表及其他有关资料的公允性、性以及活动的合规性、正当性和效益性进行审查、监视、评价和鉴证的活动其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任随着技术的的经营方式和治理模式发生了重大变化财务治理系统逐渐由手工模式向网络自动模式发展在自动化、无纸化、数据化的电子商务和高度信息化的网络财务系统下传统审计面临巨大的挑战(一)审计内外环境的改变传统审计是在企业的手工会计信息系统环境下进行的由经济业务产生纸性的原始凭证会计职员根据原始凭证编制记账凭证根据记账凭证登记明细账和总账期末根据账簿编制会计报表企业从原始凭证到报表每一步都有文字记录都有经手人签字整套账务系统都有纸介质保存以便审阅在传统经营条件下企业资产和经营的安全可以通过建立健全的内控制度得以保证企业根据企业会计准则和本单位实际情况所制定的会计政策中明文规定内控制度并可由审计职员通过盘询、模拟等进行内控制度的评审电子商务环境下客户可以从网上了解商品、询问价格、签订合同、发送订单企业可以通过网络确认交易、出口报关、发送商品（仅限于信息产品）、传递发货单划账结汇等经济业务产生的原始凭证以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中会计的确认、计量、记录和报告都集中由机按程序指令执行因此审计职员面对的是企业的电算化会计信息系统和网络账务系统企业的账务系统以程序语言的形式存放于计算机中肉眼难以对会计处理流程及内控制度形玉成面的感性熟悉网络审计面对的企业内部环境是一整套电算化会计信息系统它的公道有效性、安全程度直接影响到审计工作的质量和效率如硬件设备的稳定性上下兼容性软件本身质量的高低及对企业实际情况的适应性等而这些又受技术和人为的诸多因素影响审计环境中不定因素增加我国已基本形成了以中华人民共和国会计法为中心国家同一的会计制度为基础的相对较完整的法规体系各行各业的会计处理都有一定的准则为指导因此传统审计面对的是相对有序的外部环境而网络经济传统企业纷纷上网开展电子商务参于竞争甚至出现了没有经营场地没有物理实体没有确定办公地点的虚拟企业这些企业只要在Internet的一个结点上租用一定的空间经过数字认证机构的认证即可在网上接受订单、寻找货源、进行买卖正是由于市场准进条件的放宽和有关商务的不健全外部环境的不稳定因素剧增来自企业外部经营风险凸现原有的内控制度效果减弱从而增加了审计的风险(二)对审计目标的影响根据我国独立审计准则独立审计的目标是对被审单位会计报表的正当性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见注册会计师收集证据的惟一目的就在于使自已能够对会计报表的正当性公允性和一贯性表示意见并出具正当的审计报告高质量的信息必须具备可靠性、及时性、相关性在以本钱和权责发生制为原则的传统会计中会计报表作为对企业经济状况和经营成果的事后反映主要考虑了可靠性而及时性与相关性不足电子商务环境下企业可以把公司简介、产品信息等放在企业网页上普通客户随时上网查询了解情况且由于网络账务系统的共享性投资者、有关特定信息使用者可随时通过获得授权上网查询企业的财务状况和经营成果信息的及时性大大进步作为事后反映的会计报表对投资者、信息使用者的重要性大大降低在信息技术飞速发展的电子商务环境下传统审计已不适应信息时代审计要求(三)审计风险复杂化审计风险是指会计报表存在重大错报、漏报而审计职员审计后发表不恰当审计意见的可能性传统审计中注册会计师主要通过评审被审单位内控制度来确定实质性测试的性质、时间和范围以此将审计风险降到最低由于企业内控制度的有效性、完善性在传统会计系统中有据可查较易检测 一、商务对传统审计的传统审计是由独立的专职机构或职员接受委托或授权对被审单位特定时期的报表及其他有关资料的公允性、性以及活动的合规性、正当性和效益性进行审查、监视、评价和鉴证的活动其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任随着技术的的经营方式和治理模式发生了重大变化财务治理系统逐渐由手工模式向网络自动模式发展在自动化、无纸化、数据化的电子商务和高度信息化的网络财务系统下传统审计面临巨大的挑战(一)审计内外环境的改变传统审计是在企业的手工会计信息系统环境下进行的由经济业务产生纸性的原始凭证会计职员根据原始凭证编制记账凭证根据记账凭证登记明细账和总账期末根据账簿编制会计报表企业从原始凭证到报表每一步都有文字记录都有经手人签字整套账务系统都有纸介质保存以便审阅在传统经营条件下企业资产和经营的安全可以通过建立健全的内控制度得以保证企业根据企业会计准则和本单位实际情况所制定的会计政策中明文规定内控制度并可由审计职员通过盘询、模拟等进行内控制度的评审电子商务环境下客户可以从网上了解商品、询问价格、签订合同、发送订单企业可以通过网络确认交易、出口报关、发送商品（仅限于信息产品）、传递发货单划账结汇等经济业务产生的原始凭证以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中会计的确认、计量、记录和报告都集中由机按程序指令执行因此审计职员面对的是企业的电算化会计信息系统和网络账务系统企业的账务系统以程序语言的形式存放于计算机中肉眼难以对会计处理流程及内控制度形玉成面的感性熟悉网络审计面对的企业内部环境是一整套电算化会计信息系统它的公道有效性、安全程度直接影响到审计工作的质量和效率如硬件设备的稳定性上下兼容性软件本身质量的高低及对企业实际情况的适应性等而这些又受技术和人为的诸多因素影响审计环境中不定因素增加我国已基本形成了以中华人民共和国会计法为中心国家同一的会计制度为基础的相对较完整的法规体系各行各业的会计处理都有一定的准则为指导因此传统审计面对的是相对有序的外部环境而网络经济传统企业纷纷上网开展电子商务参于竞争甚至出现了没有经营场地没有物理实体没有确定办公地点的虚拟企业这些企业只要在Internet的一个结点上租用一定的空间经过数字认证机构的认证即可在网上接受订单、寻找货源、进行买卖正是由于市场准进条件的放宽和有关商务的不健全外部环境的不稳定因素剧增来自企业外部经营风险凸现原有的内控制度效果减弱从而增加了审计的风险(二)对审计目标的影响根据我国独立审计准则独立审计的目标是对被审单位会计报表的正当性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见注册会计师收集证据的惟一目的就在于使自已能够对会计报表的正当性公允性和一贯性表示意见并出具正当的审计报告高质量的信息必须具备可靠性、及时性、相关性在以本钱和权责发生制为原则的传统会计中会计报表作为对企业经济状况和经营成果的事后反映主要考虑了可靠性而及时性与相关性不足电子商务环境下企业可以把公司简介、产品信息等放在企业网页上普通客户随时上网查询了解情况且由于网络账务系统的共享性投资者、有关特定信息使用者可随时通过获得授权上网查询企业的财务状况和经营成果信息的及时性大大进步作为事后反映的会计报表对投资者、信息使用者的重要性大大降低在信息技术飞速发展的电子商务环境下