本量利分析 案例PPT.ppt

第三章本量利分析本章主要内容 1 盈亏临界分析2 本量利分析3 敏感分析4 本量利分析在经营中的应用 第一节盈亏临界点的分析 所谓盈亏临界点 是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的 贡献毛益 如果刚好可以补偿固定成本 则企业处于不盈不亏状态 此时的销售量就是盈亏临界点 也叫保本点 一 盈亏临界点计算的基本模型P代表利润 V代表销量 SP代表单价 VC代表单位变动成本 FC代表固定成本 VBE代表盈亏临界点的销售量或销售额P V SP V VC FC V SP VC FC 设P 0 即保本 则0 VBE SP VC FC即VBE 其中 贡献毛益率 1 变动成本率 FCSP VC 固定成本总额单位贡献毛益 固定成本总额贡献毛益率 贡献毛益总额销售总收入 V SP V VCV SP SP VCSP 例3 1 设某产品售价为10元 件 单位变动成本为6元 件 相关固定成本为4000元单位贡献毛益 10 6 4 元 件 贡献毛益率 4 10 100 40 盈亏临界点的销售量 1000 件 盈亏临界点的销售额 10000 元 400010 6 400040 二 安全边际与安全边际率所谓 安全边际 就是指现有 或正常 销售量超过盈亏临界点销售量的差额 这个差额标志着企业销售量下降多少 才会发生亏损 安全边际 现有销售量 额 盈亏临界点销售量 额 安全边际率 100 安全边际现有销售量 额 例3 2 设某产品售价为10元 件 单位变动成本为6元 件 相关固定成本为4000元 该企业预计的销售量可达1500件安全边际 1500 1000 500 件 或 500 10 5000 元 安全边际率 100 33 33 或 100 33 33 5001500 500015000 盈亏临界点作业率 100 该指标反映企业要获得利润 作业率必须达到多少以上 否则就会亏损 显然 1 盈亏临界点作业率 安全边际率 盈亏临界点销售量正常开工的工作量 或正常销售量 三 实现目标利润的模型实现税前目标利润的模型税前目标利润 目标销售量 单价 单位变动成本 固定成本目标销售量 实现税后目标利润的模型税前目标利润 目标销售量 税前目标利润 固定成本单价 单位变动成本 税后目标利润1 所得税税率 四 多品种盈亏临界点分析的模型一 加权平均模型第一步 计算全部产品的销售总额销售总额 第二步 计算各产品的销售比重某产品的销售比重 第三步 计算各种产品的加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率 第四步 计算整个企业综合的盈亏临界点销售额盈亏临界点的销售额 第五步 计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售量各种产品盈亏临界点的销售额 例3 5 设某企业的年固定成本为255000元 生产甲 乙 丙三种产品 有关资料如表 第一步 预计全部产品的销售总额全部产品的销售总额 20000 20 10000 20 10000 20 800000 元 第二步 计算各种产品的销售比重 甲产品的销售比重 乙产品的销售比重 丙产品的销售比重 第三步 计算各种产品的加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率 50 50 25 40 25 30 25 10 7 5 42 5 第四步 计算综合盈亏临界点的销售额综合盈亏临界点的销售额 第五步 计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量甲产品的销售额 600000 50 300000元乙产品的销售额 600000 25 150000元丙产品的销售额 600000 25 150000元甲产品的销售量 乙产品的销售量 丙产品的销售量 二 联合单位 模型一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合第一步 计算各种产品的销售比第二步 计算联合单位贡献毛益联合单位贡献毛益 第三步 计算以联合单位表示的盈亏临界点达到盈亏临界点的联合单位 第四步 按照各产品在联合单位中的组合比例 计算各单位应实现的销售量 达到盈亏临界点的联合单位 甲产品应销售7500 2 15000件乙产品应销售7500 1 7500件丙产品应销售7500 1 7500件达到盈亏临界点的销售收入 7500 80 600000元 五 盈亏临界图1 基本式 2 贡献毛益式 3 量利式单产品情况下的量利图 第二节本量利分析 一 有关因素变动对盈亏临界点的影响1 销售价格变动的影响 2 变动成本变动的影响 3 固定成本变动的影响 4 各有关因素同时变动的影响 5 品种结构变动的影响在总销售收入不变的情况下 盈亏临界点变化的幅度取决于加权平均贡献毛益率的变动 二 本 量 利分析的基本假设1 销售收入与销售量呈完全线性关系2 变动成本与产量呈完全线性关系3 固定成本保持不变4 品种结构不变5 产销平衡6 会计数据可靠 三 本量利分析的扩展模型一 非线性本量利分析1 模拟收入曲线和成本曲线2 确定收入方程 成本方程和利润方程3 确定保本点 总收入 总成本4 确定最大利润时的销售量二 概率本量利分析 第三节敏感分析 敏感性分析的含义及其在本 量 利关系中的目的研究与提供能引起目标发生质变时各因素变化的界限 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度 当个别因素变化时 如何保证原定目标利润的实现 一 确定各变量的临界值销售量的最小值销售单价的最小值单位变动成本的最大值固定成本的最大值 例3 8 设某企业生产一种产品 单价2元 单位变动成本1 2元 全年固定成本预计40000元 销售量计划为100000件 全年利润为 P 100000 2 1 2 40000 40000元单位变动成本的最大允许值固定成本的最大允许值销售量的最小允许值销售单价的最小允许值 二 敏感系数测定各因素敏感程度的指标称为敏感系数某因素敏感系数 敏感系数为正 负 表明它与利润同 反 向变动 敏感分析表 第四节本量利分析在经营决策中的应用 例3 9 设某企业只生产一种产品 产销平衡 产品单价12元 单位变动成本9元 全期固定成本30000 如采用一种新的方法进行生产 单位变动成本可降低1元 但全期固定成本将由此增加20 生产能力不变 以TR代表销售总收入线 FC1代表现行生产方法的固定成本线 FC2代表新生产方法的固定成本线 TC1代表现行生产方法的销售总成本线 TC2代表新生产方法的销售总成本线 BE1和BE2分别代表现行生产方法和新生产方法的盈亏临界点 例3 10 设某厂原采用半自动化机械生产某种产品 为提高自动化程度 需购置新的机器设备 使固定成本由原来用半自动化机械的150000元提高到300000元 但单位变动成本由原来的15元下降为10元 生产能力由原来的20000件提高到30000件 例3 11 设某企业只生产和销售一种产品 单价为30元 产销一致 该企业目前年生产2000件 购置以前的有关指标 单位变动成本 单位贡献毛益 30