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怎样看懂财务报表 更多财经分析报告:财务报表分析指南 上市公司财务报表 财务报表分析 财务报表分析案例 -泰州智点财经学习网 /cwbb/cwbb1.html 上市公司财务报表分析 2010年下半年 公司财务报表分析 报表:评价一个人 1、标准一 2、标准二 3、标准三 。 财务报表分析基础 -战略、执行、资金与报表 从一个案例开始 战略 执行 变革 粉饰报表 财务舞弊 ? 人 企业环境 政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 供应商 客户 竞争对手 企业活动 经营活动 投资活动 融资活动 企业战略 业务范围: 多元化经营 专业化经营 竞争定位: 成本领先 差异化 关键致胜因素与风险 会计环境 资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法规 税法 独立审计 处理会计争端的法律 体系 财务会计系统 对企业活动的 经济结果进行 计量编制报表 会计战略 会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择 会计产品 外部报表 内部报表 补充资料 其它资料 功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益(自有资本)的存量及其结构 关系 资产 =负债 +股东权益 作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系,明确个人和企业受托责任及义务,作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策 资产负债表 资产负债表结构 资 产 负债及所有者权益流动资产 流动负债长期投资 长期负债固定资产 负债合计在建工程 实收资本股本无形资产和其他资产 未分配利润 资产负债表反映的财务管理内容 -1 资 产 财务管理 核心现金 现金流管理短期投资 证券价值管理应收帐款收款质量与客户信用政策管理存货存货数量与周转效率管理长期投资企业对外投资及证券投资固定资产 资本性投资管理资产管理的核心是通过资产的优化配置提高资产的营运效率 资产负债表反映的财务管理内容 -2 负债及所有者权益 财务管理(融资) 核心短期借款 银行信用应付帐款 商业信用长期负债 负债融资(资本结构)实收资本股本 权益融资(资本结构)未分配利润 股利分配(留存收益)融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划 损益表(利润表) 功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量 关系 当期收入及收益 -当期成本及费用 =当期损益 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金(不含增值税),了解盈利总水平和各项利润来源及其结构,把握经营策略 损益表的结构 项 目一、 主营业务收入 减: 主营业务成本 营业 税金及附加二、 主营业务利润 加: 其他业务利润 减: 期间费用三、 营业利润 加: 投资收益 营业 外收支净额四、 利润总额 减: 所得税五、 净利润 企业净利润来自三个方面:1、营 业利润2、投 资收益3、营 业外收支净额 税后净利润的计算 净利润 利润总额 = 所得税 营业利润 投资收益 + 营业外收支净额 + 销售利润 = 管理费用 - - 财务费用 - 销售成本 = 销售收入 - - 销售税金 销售费用 - 损益表反映的财务管理内容 项 目 财务管理销售收入 销售规模及市场风险减: 变动成本 固定成本 (付现部分) 经营杠杆 固定成本 (非付现部分)息税前利润 经营风险减: 费用化利息 财务杠杆税前利润投资收益 资本运营减: 所得税 税务规划税后利润 股东收益和风险 现金流量表 功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量 -现金流出量 =当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现 金 流 量 表 结 构 项 目 金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产生的现金流量 净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量 净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量 净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 各类现金流入和流出 销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现 金 现金流量表反映的财务管理内容 项 目 财 务 管 理1 经营 活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力:可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资2 投资 活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资3 筹资 活动产生的现金流量 外源融资能力 : 吸收投资、发行股票,分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、 汇率对现金的影响五、现金净增加额一、 经营现金净流量二、 投资现金净流量三、 筹资现金净流量 利润分配表的结构 项 目一、净利润 加:年初未分配利润 盈余公积转入二、可供分配的利润 减:提取法定盈余公积 提取法定公益金三、可供股东分配的利润 减:应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润 利润分配表所反映的财务管理内容 项 目 财务管理一、净利润加年初未分配利润 剩余索取权 加:盈余公积转入 弥补亏损二、可供分配的利润 减:分配利润 / 股利 股利政策 转增权益 企业积累三、未分配利润 期末剩余索取权 三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表 资产 现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产 负债 短期借款 应付款项 所有者权益 未分配利润 利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润 利润总额 所得税 税后净利润 利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积公益金 分配股利 未分配利润 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额 财务分析的基本方法 经营战略分析 会计处理分析 财务技术分析 前景预测分析 企业环境 政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 供应商 客户 竞争对手 企业活动 经营活动 投资活动 融资活动 企业战略 业务范围: 多角化程度 多角化类型 竞争定位: 成本领先 差异化 关键致胜因素与风险 会计系统 对企业活动的经济结果进行计量并编制报表 会计环境 资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法规 税务法 独立审计 处理会计争端的法律 体系 财务报告 外部报表 内部报表 补充资料 其它资料 会计战略 会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择 会计处理分析 财务技术分析 经营战略分析 前景预测分析 找问题促管理;商业应用 ;提升企业价值 企业战略与经营管理 会计记帐与财务系统 财务信息与管理信息 前景预测 交流内容 1、 怎样看懂资产负债表 2、 怎样看懂利润表 3、 怎样看懂现金流量表 4、 电厂有关附表简介 5、 财务报表分析简介 6、 财务报表给我们的启示 导入知识 小故事引发的思考 什么是会计 什么是财务报表 我们常用的财务报表有哪些 会计与我们的生活 张三夫妇是上海普通的人家,这天,他们进行了如下的对话 夫:老婆,最近我们家这个小区的二手房跌了,现在每平方只有 12000元,比去年的 15000跌了不少。 妻:老公,最近银行利息上调了 0.25%,我们家的房贷压力又要大了,一不小心要变成房奴了 夫:还好,我们买的杭萧钢构 10000股,今天又是涨停板,房市跌,我们股市涨,不过前两天跌得蛮吓人的 妻:我们单位今年工资总额可能会下降,因为媒体披露我们人均年收入是 12万元,公司领导压力很大 夫:老婆,我们这周的汽车牌照中标了,下月最好把我们看中的马六买回来,改善一下生活质量,连购置税等杂七杂八加上要 20万元,估计需要老妈支援点 妻:五一又要参加同学婚礼,礼金最起码 1000元,我们现在开销多大!你最好把烟戒了,实在不行,只能抽牡丹! 夫:我们最好把美元换掉,最近人民币一直升值,拿着美元太亏了 。 会 计 零星计算为“计”, 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的意思,但“会”有总计之意。 会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言 财 务 报 表 明明白白我的 “ 帐 ” ;企业的底子 资产负债表 秋后算帐;企业的面子 损益表 企业是个蓄水池 , 钱有进也有出 现金流量表 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 -3- 1、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据: “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 时点报表 ,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列 。 ( 1)资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势 ( 2)资产负债表的结构和形式 表头:报表名称 、 编报单位 、 编制日 期 、 货币计量 。 表体:资产负债表具体内容 脚注:对报表补充说明 结构形式:报告式 、 帐户式 资产负债表结构 资产负债表 年 月 日 单位:万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 - 累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 ( 4)资产负债表阅读 资产分为:流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资 产 资 产: 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 流 动 资 产 流动资产 企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。 现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上

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