中级财务会计试卷(A)参考答案.pdf

1 会计会计学学试卷试卷 A A 参考答案参考答案 一 单项选择题一 单项选择题 本大题共本大题共 1010 题 每小题题 每小题 1 1 分 共分 共 1010 分分 在每小题列出的四在每小题列出的四 个选项中只有一个选项是正确的 请将正确答案的符号填个选项中只有一个选项是正确的 请将正确答案的符号填在括号内 在括号内 1 1 B B 2 2 C C 3 3 D D 4 4 B B 5 5 A A 6 6 A A 7 7 C C 8 8 D D 9 9 C C 1010 A A 二 多项选择题二 多项选择题 本大题共本大题共 1010 题 每小题题 每小题 1 1 分 分 共共 1010 分分 在每小题列出的在每小题列出的 五个选项中有两个或两个以上选项是正确的 请将正确答案的符号填五个选项中有两个或两个以上选项是正确的 请将正确答案的符号填在括号内在括号内 选不对或选不全者均选不对或选不全者均不得分不得分 1 1 A CA C D D E E 2 2 A A B CB C D ED E 3 3 A A C C D D 4 4 A A B C B C D D 5 5 A A B B C C D ED E 6 6 B B C C 7 7 B C DB C D E E 8 8 A A B B C C 9 9 A BA B 1010 B C D EB C D E 三 判断题三 判断题 本大题共本大题共 1010 题 每小题题 每小题 1 1 分 分 共共 1010 分分 本题除判断正误外 还本题除判断正误外 还 必须指出错误所在 并将答案填在每题题后的括号内 必须指出错误所在 并将答案填在每题题后的括号内 1 长期借款 账户为负债类账户 反映长期借款本金和利息的借入 归还 和尚未偿还情况 2 经营活动现金流量在现金流量表中按间接法间接法报告 在现金流量表附注中按 直接法直接法报告 3 收入是企业各项活动各项活动形成的经济利益流入 4 通过债务重组 债权人发生的债务重组损失应计入 营业外支出 债务重 2 组损失 账户 5 固定资产发生的大修理费用应在受益期内分期摊销 应在受益期内分期摊销 6 企业采用一次还本分期付息方式发行的应付债券的利息支出 应在计入财 务费用的同时 摊销折 溢价 并增加应付债券的账面价值 并增加应付债券的账面价值 7 自行研发无形资产发生的支出 符合资本化条件的应计入 研发支出 研发支出 费费 用化支出 用化支出 账户 研发项目达到预定使用状态时形成无形资产价值 8 支票是指出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据 9 某项无形资产取得成本为 160 万元 因其使用寿命无法合理估计 会计上 视为使用寿命不确定的无形资产 不予摊销 但税法规定按不短于 10 年的 期限摊销 取得该项无形资产 1 年后其账面价值为 160 万元 计税基础为 144 万元 形成应纳税暂时性差异 16 万元 确认递延所得税负债 10 企业外购存货时 发生的市内零星货物运杂费 采购人员的差旅费 采 购机构的经费以及供应部门经费等 一并计入存货的采购成本 一并计入存货的采购成本 四 计算题四 计算题 本大题共本大题共 4 4 题 题 共共 2020 分分 1 5分 分 年折旧率 2 5 100 40 1 分 第一年折旧额 500 000 40 200 000 元 1 分 第二年折旧额 300 000 40 120 000 元 1 分 第三年折旧额 180 000 40 72 000 元 1 分 第四 五年折旧额 108 000 10 000 2 49 000 元 1 分 2 6分 分 1 资本化期间专门借款实际发生的利息金额 2 分 2007 年 2000 8 4000 10 6 12 360 万元 2008 年 1 6 月 2000 8 6 12 4000 10 6 12 280 万元 2 计算在资本化期间内用闲置借款进行短期投资收益 2 分 2007 年收益 500 0 5 6 2000 0 5 6 75 万元 2008 年 1 6 月收益 500 0 5 6 15 万元 3 3 计算利息资本化金额 2 分 2007 年利息资本化金额 360 75 285 万元 2008 年 1 6 月利息资本化金额 280 15 265 万元 3 5分 分 现金股利 800 000 0 25 200 000 元 1 分 享有的收益份额 15 000 000 2 7 12 175 000 元 1 分 应冲减投资成本 200 000 175 000 25 000 元 1 分 借 应收股利 R 公司 200 000 贷 投资收益 175 000 长期股权投资 R 公司 成本 25 000 2 分 4 4分 分 计算如下 递延所得税负债 1 000 25 250 万元 1 分 递延所得税资产 600 25 150 万元 1 分 递延所得税费用 250 150 100 万元 1 分 所得税费用 400 100 500 万元 1 分 五 业务题五 业务题 本大题共本大题共 1515 题 共题 共 5050 分分 星海公司为星海公司为上市公司 上市公司 一般纳税人 材料一般纳税人 材料按实际成本核算 按实际成本核算 根据下列所给资料根据下列所给资料 编制会计分录编制会计分录 要求核算到二级科目 要求核算到二级科目 会计分录的金额单位为人民币元 会计分录的金额单位为人民币元 1 购买 A 材料 增值税专用发票列示价款 60 000 元 增值税 10 200 元 价税合 计 70 200 元款项通过银行转账支付 2分 分 借 原材料 A 材料 60 000 应交税费 应交增值税 进项税 10 200 贷 银行存款 70 200 2 分 2 在上海开设的临时采购专户汇入 60 000 元 用来支付采购款 采购业务结束 采购员报销 发票注明库存商品的价款 50 000 元 增值税 8 500 元 2分 分 1 借 其它货币资金 外埠存款 60 000 贷 银行存款 60 000 1 分 2 4 借 库存商品 50 000 应交税费 应交增值税 8 500 贷 其它货币资金 外埠存款 58 500 1 分 3 第一年末应收账款余额为 2 000 万元 提取坏账准备的比例为 4 第二年年 末应收账款余额为 2 500 万元 坏账准备账户贷方余额 2 万元 请采用应收款项 余额百分比法计提坏账准备 编制第一年和第二年计提坏账准备的会计分录 4 4 分 分 1 借 资产减值损失 80 000 贷 坏账准备 80 000 2 分 2 借 资产减值损失 80 000 贷 坏账准备 80 000 2 分 4 以使用中的账面净值为 85 万元 原值 100 万元 已提折旧 15 万元 未提减值 的一台设备换入乙公司生产的一批钢材 钢材的账面价值 80 万元 星海公司换 入的钢材作为原材料用于生产 钢材的公允价值 100 万元 设备的公允价值 120 万元 星海公司为一般纳税人 适用税率 17 不存在关联方关系 乙公司以存 款支付给星海公司补价 20 万元 编制星海公司的会计分录 4 4 分 分 1 借 固定资产清理 850 000 累计折旧 150 000 贷 固定资产 1 000 000 2 分 2 借 原材料 830 000 120 20 17 应交税费 应交增值税 170 000 银行存款 200 000 贷 固定资产清理 850 000 营业外收入 非货币性交换利得 350 000 2 分 5 以支付现金的方式取得 E 公司 5 的股权作为长期股权投资 实际支付的价款 325 万元中含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元 2分 分 借 长期股权投资 E 公司 成本 2 850 000 应收股利 E 公司 400 000 贷 银行存款 3 250 000 2 分 6 2007 年 1 月 25 日 购入 N 公司股票 200 000 股作为长期股权投资 采用成本 法核算 2007 年 3 月 25 日 N 公司宣告 2006 年股利分配方案 每股分配现金股 利 0 50 元 2分 分 5 借 应收股利 N 公司 100 000 贷 长期股权投资 N 公司 成本 100 000 2 分 7 该公司主要从事化工产品的生产和销售 2007 年 12 月 31 日一套化工产品生 产线达到预定的使用状态并投入使用 在建工程成本 5 000 万元 预计寿命为 15 年 根据有关法律的规定 该生产线使用寿命期满时应对环境进行恢复 预计将 发生弃置费用 200 万元 折现率为 10 复利现值系数 0 2394 请编制生产线 交付使用的会计分录 3分 分 借 固定资产 50 478 800 贷 在建工程 50 000 000 预计负债 478 800 3 分 8 2007 年 1 月 1 日 该公司拥有某项专利技术的成本为 500 万元 已摊销金额 为 25 万元 已计提的减值准备为 10 万元 该公司于 2007 年 2 月将该项专利权 出售给乙公司 取得出售收入 500 万元存入银行 应交纳的营业税等相关税费为 18 万元 3分 分 借 银行存款 5 000 000 累计摊销 250 000 无形资产减值准备 100 000 贷 无形资产 5 000 000 应交税费 应交营业税 180 000 营业外收入 出售非流动资产利得 170 000 3 分 9 2008 年 5 月 该公司当月应发工资 400 万元 其中 生产工人工资 200 万元 车间管理人员工资 50 万元 企业管理人员工资 100 万元 内部项目研发人员工 资 50 万元 公司研发项目已处于开发阶段 并符合无形资产的资本化条件 公 司根据有关规定 按照职工工资总额的 6 20 2 和 8 计提医疗保险费 养老保险费 失业保险费和住房公积金 假设不考虑其他因素 请编制企业分配 工资的会计分录 5分 分 借 生产成本 2 720 000 制造费用 680 000 管理费用 1 360 000 研发支出 资本化支出 680 000 贷 应付职工薪酬 工资 4 000 000 医疗保险费 240 000 养老保险费 800 000 失业保险费 80 000 住房公积金 320 000 10 2008 年 4 月 8 日 该公司因购买材料而欠 B 企业货款 500 万元 由于公司无 法偿付应付账款 经双方协商同意 星海公司以普通股偿还债务 假设普通股每 6 股面值为 1 元 市价 2 2 元 以 200 万股抵偿该项债务 不考虑相关税费 请 编制债务人债务重组的会计分录 2分 分 借 应付账款 B 企业 5 000 000 贷 股本 2 000 000 资本公积 股本溢价 2 400 000 营业外收入 债务重组利得 600 000 2 分 11 3 月 10 日销售甲商品一批 售价为 500 000 元 增值税为 85 000 元 现金折 扣条件是售价的 5 10 2 20 N 30 3 月 18 日收到上述应收款 请编制收到货 款的会计分录 2分 分 借 银行存款 560 000 财务费用 25 000 贷 应收账款 585 000 2 分 12 2008 年 5 月 6 日销售汽车配件 10 000 件 每件售价 300 元 不含增值税 单位成本 200 元 公司已经按合同发货 并开出增值税专用发票 货款尚未收到 该产品适用增值税率 17 消费税率 10 4分 分 借 应收账款 3 510 000 贷 主营业务收入 3 000 000 应交税费 应交增值税 510 000 2 分 借 主营业务成本 2 000 000 贷 库存商品 2 000 000 1 分 借 营业税金及附加 300 000 贷 应交税费 应交消费税 300 000 1 分 13 向丙公司销售一批商品 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万 元 增值税税额为 17 万元 该批商品成本为 60 万元 星海公司在售出该批商品 时已得知丙公司现金流转发生暂时困难 但为了减少存货积压 同时也为了维持 与丙公司长期以来建立的商业关系 公司仍将商品发出并办妥托收手续 2分 分 借 发出商品 600 000 贷 库存商品 600 000 借 应收账款 170 000 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 170 000 14 2007 年度取得主营业务收入 5 000 万元 其他业务收人 1 500 万元 投资净 收益 500 万元 营业外收入 200 万元 发生主营业务成本 2 500 万元 其他业务 7 成本 1 000 万元 营业税金及附加 50 万元 销售费用 300 万元 管理费用 200 万元 财务费用 100 万元 资产减值损失 150 万元 公允价值变动净损失 100 万元 营业外支出 200 万元 本年度确认的所得税费用为 650 万元 请编制年终 结转各项收入 各项费用和结转本年利润的会计分录 7分 分 1 结转各项收入 借 主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 15 000 000 投资收益 5 000 000 营业外收入 2 000 000 贷 本年利润 72 000 000 2 分 2 结转各项费用 借 本年利