中小企业成本核算方法.xls

序序号号目目 录录 1中小企业成本核算方法 2成本核算流程 3建筑施工企业财务及相关业务流程 4建筑施工企业会计处理 5工业会计 成本核算的过程 6一套比较详细的财务流程 7建筑施工企业会计业务全攻略 1 8建筑施工企业会计业务全攻略 2 9建筑施工企业会计业务全攻略 3 10建筑施工企业会计业务全攻略 4 11建筑施工企业会计业务全攻略 5 12建筑施工企业会计业务全攻略 6 13建筑施工企业账务处理 14建筑施工企业完工百分比法 15报废材料出售如何进行税务处理 16工业企业会计账务处理流程 17工业成本核算的要求和一般程序 18建筑公司分包工程如何记账 19简洁易懂的建筑行业做账流程介绍 20建筑施工企业加强资金管理的方法 21 施工会计 建筑施工企业税费 22异地施工如何进行纳税 23建筑业营业税计税依据 24离开注册地到外地施工企业开建安发票特殊情况处理 25分包方人工工资发票问题 26 施工会计 请问完工百分比法什么时候使用 一 中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法 中小型企业一般指资产规模不大 产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的 管 理 含财务人员 较少的企业 组织体系通常利用垂直式管理体系 管理跨度较小 中小型企业 因数量众多而在国民经济中起着重要的作用 随着知识经济时代到来 掌握先进技术和管理知识 的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势 其中将有为数众多的小型企业 中小型企业由于 由于受到规模 财力和人力的限制 企业内部牵制制度 稽核制度 计量验收制度 财务清查制 度 成本核算制度 财务收支审批制度等基本制度一般不完整 不系统 会计基础工作薄弱 会 计信息数据采集不准确 在生产方面具体表现为 1 没有专职的成本核算人员 2 辅助核算部门不独立核算 3 车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善 经常失真 4 车间管理人员与行政管理人员不易区分 说到这 是否有人会说 那还能核算准 核算 不准核算又有何意义 我也有这要样的疑问 也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以 期能对中小企业成本核算有一定的促进作用 中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化 使成本核算方法能适应其管理 现实的需要 也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法 而做不到使用标准成本法或作业成 本法 二 核算方法的选择 无论什么工业企业 无论什么生产类型的产品 也不论管理要求如何 最终都必须按照产品 品种算出产品成本 按产品品种计算成本 是产品成本计算最一般 最起码的要求 品种法是最 基本的成本计算方法 若有需要或管理上是按订单生产 可使用分批法 同时因小企业一般不对外筹集资金 待查措词 不向公共部门报送报表 所执行的也就不 是严格意义上的 企业会计制度 或 小企业会计制度 执行的是参照税法规定的一种四不像 的尽量能起到一些避税效果的会计政策 这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来 三 相关科目设置及核算思路 1 不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目 将其合并为一个生产成本科目 不按产品设明细帐 直接设原材料 工资及福利费 电力 燃料动力 制造费用等几个二级明 细科目对大项费用进行归集 因为一般中小企业经营范围有限 产品的生产工艺和产品结构及所 耗原材料大致相同 除了主要原材料能归属到具体产品外 其它项目并不能归属到具体产品 核 算到产品没有实际意义 但当所用原料及所产产品区别较大 可以按产品设明细帐 也可不设 而用成本核算表代替 即所谓的以表代帐 2 因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善 制造费用科目不按车间设明细 帐 直接设机物料 修理费 折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集 同时因中小企业管 理人员多参加生产管理 对这种由管理人员参与且发生不会太多 金额不会太大的与生产有关的 差旅费 办公费没必要再设制造费用 办公旨同 差旅费什么的二类科目 而是直接记入管理费 用 制造费用月底不先进行分配 而是转到生产成本科目后统一分配 3 原材料范围 在满足需要的前提下 只把产品构成比例较大的几种做为原材料 这样即 能减少工作量 又因非主要原材料提前进入了成本 可起到一点避税作用 4 对车间月末已领未用的原材料 酌情处理 若价值较低 归入当月即可 若价值较高 算入下月 假退料 5 废品损失只在管理上做处理 不单独做成本核算 6 若管理上或生产工艺上非常有必要 设自制半成品科目 否则不设 7 不设在产品科目 生产成本科目月末余额即为其成本 分配方法见下 8 不设低值易耗品科目 直接记入制造费用 机物料或修理费明细科目 同时设备查帐以 备管理需要 若需要设 亦采用一次摊销法 入帐同时即进行分配 9 关于折旧 建议按税法规定的年限计算 可省去纳税调整的辛苦 税法没有明确规定的 再参考财务制度的规定 10 对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消 耗量 四 日常工作及成本资料的取得 一 日常 1 成本计算离不开仓库和车间等单据的传递 归集 整理等 这就需要企业起码有相应的 管理制度 如库房管理制度 生产 2 生产过程中的各种记录 生产通知单 领料单 入库单等资料要及时转交会计部门 3 日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目 二 月底 1 计提折旧 结转制造费用科目到生产成本科目 2 取得原材料库月报表 先比对已入财务帐原材料与库房所报购入数量是否有出入 若有应 属发票未到者 要估价入帐 原材料发出采用加权平均法 3 取得工资相关资料 计提工资及福利费 4 由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度 五 成本费用分配方法 一 原则 1 分配方法要符合企业自身的生产技术条件 要能体现受益原则 2 分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系 并且容易取得 3 能分清受益对象的直接记入 分不清的按一定标准记入 二 1 能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品 2 其它成本费用一律采用产值比例法分配 即按各产品的产值占总产值的比例进行分配 在产品按约当产量计算产值参与分配 六 个人对此法的评价 1 核算基本准确 能满足成本分析的需要 但不够精确 2 产品约当产量估计不够准确 这也是成本核算中的通病 没法 3 产值比例法未见哪本会计著作上有记载 感觉没有理论依据 适用范围也不太广 主要 适用于已做过详细成本核算 产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业 不过我 认为其有一定的科学性 虽然其同工时比例法 工资比例法 材料比例法原理不一样 效果却相 近 七 应注意的几个问题 1 正常性停工与非正常停工 2 委托加工问题 互相多重委托 3 生产研发耗用问题 4 试生产阶段无产品产出耗用问题 八 成本核算的几个相关问题 1 成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业 了解车间最新的生产情况 月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合 及时地分析每个月的成本波动 坐在办公室每 天进行核算去没有什么实际意义 2 成本核算不只是财务部门 财务人员的事情 而是全部门 全员共同的事情 一是成本 核算需要生产车间 技术部门 采购部门等多部门的配合 二是计算出的成本是否合理 不但需 要财务部门的自我评价和时间的验证 还需要生产 技术等部门的评价 让生产等部门对自己计 算出的结果做个论证等 是有必要的 有时仅 财务部门自己检查有时难以发现问题的 注意 实际中 财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同 这好许是易产生差异的原因 3 成本会计实务可以接受成本会计理论的指引 但要突破相关理论的束缚 不要局限在成 本会计理论的框框里面 最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系 这样才能反映本公司的生产管理特点 每一个企业的生产特点都有其特殊性 公司的管理层在不同 的阶段有着不一样的关注点 所以在确定整体思路的前提下 成本核算体系要有一定的可变性 关 键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题 将业务和财务相结合 4 正如中国会计视野网友qiqiaoao所说 我国现行的所得税法是重损益而轻资产 即对期 间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定 可是资产最终会通过折旧 摊销 销售等方式转化为期间费用 现在的资产价值即是今后的期间 费用的来源和依据 在我国的成文法中法无禁止即为合法 税法既然没有对相关的资产计量作禁 止或限制性规定 那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少 而会计本身就是介于艺术 和科学之间的一门学科 它离不开估计 判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术 这为企业纳 税提供了广阔的选择空间 因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗 这也为在 成本核算这方面提供了足够的筹划空间 5 电算化对成本核算的促进 1 成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业 了解车间最新的生产情况 月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合 及时地分析每个月的成本波动 坐在办公室每 天进行核算去没有什么实际意义 2 成本核算不只是财务部门 财务人员的事情 而是全部门 全员共同的事情 一是成本 核算需要生产车间 技术部门 采购部门等多部门的配 合 二是计算出的成本是否合理 不 但需要财务部门的自我评价和时间的验证 还需要生产 技术等部门的评价 让生产等部门对自 己计算出的结果做个论证等 是有必要的 有时仅 财务部门自己检查有时难以发现问题的 注意 实际中 财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同 这好许是易产生差异的原因 3 成本会计实务可以接受成本会计理论的指引 但要突破相关理论的束缚 不要局限在成 本会计理论的框框里面 最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系 这样才能反映本公司的生产管理特点 每一个企业的生产特点都有其特殊性 公司的管理层在不同 的阶段有着不一样的关注点 所以在确定整体思路的前提下 成本核算体系要有一定的可变性 关 键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题 将业务和财务相结合 成成本本核核算算流流程程 产品制造成本构成项目为直接材料 直接人工和制造费用 直接材料成本 采用实际成本方法核算 获取成本计算单 材料成本分配汇总表 材料发出汇总表 材料明细账中各直接材料的单位 成本等资料 审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符 分配的标 准是否合理 审查时注意两个方面的问题 第一 非生产耗用材料记入产品成本 如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总 表的分配金额 应进一步查明原因 审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本 但 企业会计人员如果有意识地挤占产品成本 在耗用材料进行分配时 就会将非生产耗用材料直接 分配到产品成本 使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等 核对材料分配表若不能暴露问题 可采取通过非生产性项目的审查 即采用 反查法 的方法进行审查 查明问题后 按照谁耗 用谁负担的原则 进行纳税调整 账务处理 借 在建工程 应付福利费 贷 本年利润 或以前年度损益调整 第二 混淆不同产品成本 通过材料分配率混淆不同产品的成本 相应降低本期畅销产品成 本 以调节跨年度的利润 审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料 分配时应科 学地选择分配标志 计算方法及会计记录 正确方法 在消耗定额比例法下 通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例 分配 计算处理 分配率 材料实际总消耗量 或实际成本 各种产品材料定额消耗量 或定额成本 之和 某种产品应分配 该种产品的材料定额 消耗量 或定额成本 分配率 也可以采用其他分配方法 如 产品产量或重量比例分配法 抽取材料发出汇总表 选主要材料品种 统计直接材料的发出数量 将其与实际单位成本 相乘 计算金额数 并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较 看其是否相等 审查注意下 列问题 第一 企业是否采取提高成材料单位成本 多计产品成本 第二 审查领料单授批准及领料人是否签字 防止虚假领料多计成本 第三 材料单位成本计价方法是否恰当 有无变更 人为调节成本或利润 如果企业年度内 改变计价方法 应按原计价方法计算发出材料结转成本 其差额调整材料成本或当期利润 审查方法参见 材料成本的审查要点 采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额 根据材料明细账中 各该项直接材料的实际单位成本 计算直接材料总消耗量和总成本 与有关成本计算单中耗用直 接材料成本核对 看其是否相等 并注意两个问题 第一 生产通知单是否经过授权批准 防止虚假业务产量增加材料耗用 第二 单位消耗定额和材料成本计价是否恰当 有无变更 人为改变方法而影响成本 采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录 直接材料单位标准用量 直接材料标准单价及发出材料汇 总表 根据产量 标准用量及标准单价计算出标准成本 与成本计算单价中的直接材料成本核对是 否相符 有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确 前后期是否一致 除此之外 还应审查废料及多料的返库是否及时 是否办理 假退库 手续 通过查看 生 产成本 账红字冲减成本金额 判断其正确性 直接人工成本 对于采用计时工资制的 抽取实际工时统计记录 人员工资分类表及人工费用分配汇总等 运用核对法开展审查 从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相 符 查明有无将非生产人员工资计入成本 选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符 查明 有无虚报工时 多列工资扩大成本 减少利润 抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符 追溯原始工时记录 确保工资核算真实性 当没有实际工时统计记录时 根据人员工资分类表 计算复核人工费用分配汇总表中的直 接人工工资费用是否合理正确 有无出现与生产量偏离太大的数据 如有 应进一步查明原因 对采用计件工资制的 抽取产量统计报告 个人 小组 产量记录和经批准的单位工资标 准或计件工资制度 运用核对法开展审查 核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符 抽取若干直接人工 小组 产量记录 审查是否被汇总计入产量统计报表中 对于采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计报表 工时统计报表和经批准的工时 标准工时工资率 直接人工的工资汇总表等资料 运用核对法进行审查 根据产量和单位标准工时计算标准工时总量 再乘以标准工时工资率 以审查其是否与成 本计算单中的直接人工成本相符 直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确 直接人工的标准成本的年度内有无重大变 更 制造费用成本 抽取制造费用分配汇总表 按项目分列的制造费用明细账 与制造费用分配标准有关的统计 资料及其相关原始记录 审查 制造费用 账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常 开支的标准 发生的费 用是否是应归属于本期的生产费 不符合规定的应剔除计税处理 制造费用成本项目中 固定资 产折旧为其中的主要内容 其审查方法在第五节中讲解 在制造费用分配汇总表中选择一个产品 核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制 造费用是否相符 制造费用的分配 计算选择的标准和计算结果是否正确 分配的方法有无变更 防止采用 不同的计算方法多分配应税产品成本 相应少分配免税产品成本 审查发现此类问题应重新正确 计算 作出会计调整 二审查 生产成本 辅助生产成本 账户 辅助生产成本核算内容是为企业生产车间 管理部门 在建工程及辅助生产车间提供产品和 劳务的车间所发生的费用 从服务的对象上看 部门多 非生产性占有一定的比例 正确分配辅 助生产成本关系到正确计算产品成本 抽取辅助生产费用分配表 生产统计表等原始记录资料 从分配标准 费用分配方法 费用 分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实 正确 审查各车间的费用分配标准 审查有无将为基本建设 专项工程 福利部门提供的水 汽 机械加工 修理修配等劳务费用计入辅助生产 审查是否按实际受益对象进行分配 分配率是 否正确 采用复算方法重新计算 对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 调增计税利润 审查分配方法 辅助生产分配方法较为复杂 审查进注意有无年度内任意改变分配方法 使各部门分配金额发生不正常波动的情况 如果存在这样情况 应按原方法进行计算 其差额调 增 调减 计税利润 审查费用分配金额 用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照 当费用分配表中 的分配金额大于生产统计表中的费用额时 应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假 抑或统计 有差错 如证实生产统计表正确的情况下 即为多转生产成本的费用 应调增利润 三审查费用确认的原则 会计制度规定 确认费用应遵守权责发生制原则 按照权责发生制原则 凡是属于本期的收入和费用 不论其款项是否已收到或支付 均作为 本期收入和费用处理 反之 凡不属于本期的收入和费用 即使其款项已在本期收到或付出 也 不应作为本期的收入或费处理 由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏 情况 主要审查发生的费用是否归属于本期产品负担 影响当期利润 企业生产经营过程中发生的 跨期费用 在 预提费用 待摊费用 科目进行核算 审查该科目发生的费用是否应由本期 产品成本来负担 应从费用真实性 合法性 计入成本时间和方法加以审查 审查时应注意两点 待摊费用应严格划清资本性与收益性支出的界限 审查预提费用计入当期成本的真实性 合法性 是否符合成本的列支范围 标准 计提金 额是否正确 支付对象是否合理 待摊费用 科目的审查 待摊费用是指企业本期已经支付或已经发生 但应由本期和以后各期分期按照费用支付或发 生的受益期限平均摊入生产成本 且摊销期在一年以内的各项费用 为了正确贯彻权责发生制会 计核算原则 分行业的会计核算制度都相应地设置了 待摊费用 会计科目 便于企业准确核算 应分期摊销的各项费用和费用摊销的具体结果 待摊费用 科目会计核算方法 该科目主要核算企业已经发生或已经支付的应由本期及以后各期分别负担的且分摊期在一年 以内的各项费用 如低值易耗品摊销 出租 出借包装物摊销 预付保险费 预付的固定资金资 产租金 固定资产修理费用 一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额 以及 预付报刊订阅费用等 若数额小 也可一次性列入支付期相关费用 待摊费用 账户的借方 反映企业已经发生或支付的费用 贷方反映已经摊入相应期间生产成本 费用的金额 该科目的 余额一般在借方 表示一定期间内尚未摊销完毕的各项费用 为了便于准确划分各项费用受益期 限和摊销期限 待摊费用 除设置总账外 还应按各项费用的发生时间和种类设置 待摊费用 明细分类账 推荐 财务人员必看的一部好书 战略预算 管理界的工业革命 战略预算 管理 界的工业革命 是国内第一部走直线 全过程案例 系统化管理的著作 也是国内第一部敢于对 财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书 财务人员必看 账务处理 发生时 借 待摊费用 XXX 贷 银行存款 现金 现金 低值易耗品 摊销时 借 制造费用 生产成本 营业成本 管理费用等 贷 待摊费用 XXX 待摊费用 的审查重点及审查的思路 在日常税收审查工作中 由于 待摊费用 贷方发生额反映企业分期摊入生产经营成本的实 际摊销金额 因此其金额摊销的正确与否 关键是确认受益期或使用期限与摊销期限是否一致 因而产生纳税审查的重点 但切不可忽视对该科目借方发生额的审查 因为 通过该科目借方发 生额的审查 能够便于审查人员及时 准确的掌握和了解需摊销费用的形成或来源是否真实以及 费用的性质 因此在日常的税收审查中 对 待摊费用 科目的审查 其借方发生额和贷方发生 额都应作为审查的重点 不能有所侧重 更不能有主次之分 审查 待摊费用 账户借方发生额 企业发生待摊费用时 在正常情况下 待摊费用 账户的借方与 银行存款 低值易 耗品 包装物 等账户贷方发生额对应 如果与 在建工程 其他应收款 等账户的贷 方发生对应关系 则属于异常现象 应从以下几个方面审查 区别生产性费用和非生产性费用的界限 重点审查企业 待摊费用 科目借方发生额中是否有人为混淆成本界限的行为 是否存在将 固定资产的购建支出项目列入待摊费用 从而分期摊入生产经营成本 常采取的手段的 a 企业人为地将本期固定资产购建支出项目金额化整为零 分期 分批列入 待摊费用 账 户进行摊销 b 企业将本期固定资产购建支出金额的部分项目有意识地列入 待摊费用 账户实现摊销 如有规律地将基建人员的工资列入 待摊费用 基建项目领用的材料 基建项目的借款利息等 等 严格划清资本性与收益性支出的界限 a 审查企业在原有固定资产基础上进行改建 扩建的资本性支出 有无假借固定资产大修理 的名义 将从事固定的购建支出费用列入 待摊费用 科目的借方 实现摊销 b 审查企业是否有将应列入 递延资产 核算的开办费用 以经营租赁方式租入的固定资产 的改良支出以及摊销期限不能单独归属于一个会计期间的固定资产修理费用支出列入 待摊费用 核算的行为 c 审查企业有无将应记入 无形资产 科目核算的无形资产受让及开发性支出费用一次性直 接记入 待摊费用 科目 通过对 待摊费用 科目借方发生额的审查 从中发现企业是否有人为调节期间生产经营成 本的现象 对企业将 待摊费用 科目作为 蓄水池 人为地调节生产经营利润的审查重点应放在实行 工效挂钩 的企业和实行利润承包企业 审查企业是否有采用调节手段达到承包目标的实现和 多计提效益工资的目的 业企业成本核算过程 一 归集分配要素费用 指 生产领用原材料 工人工资及福利费 折旧等等等等 1 材料费 1 直接耗用的材料 借 生产成本 基本生产成本 某产品 借 生产成本 辅助生产成本 某车间 借 制造费用 贷 原材料 某材料 2 共耗材料 分配率 共耗材料费 分配标准 分配标准通常选用定额消耗量 分配后做上述相同分录 2 人工费 1 工资 借 生产成本 基本生产成本 某产品 借 生产成本 辅助生产成本 某车间 借 制造费用 贷 应付工资 如果工人做两种以上产品 则 分配率 生产工人工资 分配标准 分配标准通常选用生产工时 2 福利费 工资的14 计算与分录同上 3 其他要素费用分配的会计分录 如计提折旧 车间发生的各项杂费等 二 归集分配各项间接费用 1 辅助生产费用 将第一步骤中记入 生产成本 辅助生产成本 账户的成本进行归集 将总额按受益对象分 配至相应的账户中 借 生产成本 基本生产成本 某产品 如果受益对象为产品的话 借 制造费用 贷 生产成本 辅助生产成本 某车间 需要说明的是 在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可 当企业有两个以上辅助 生产车间的时候 则必须选择直接分配法 交互分配法 代数分配法等等方法进行分配后再做账 务处理 此略 2 基本车间的制造费用 首先归集凡是记入 制造费用 账户的所有总额 当车间有两种以上产品的时候 分配率 制造费用总额 分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借 生产成本 基本生产成本 某产品 贷 制造费用 三 归集分配 生产成本 基本生产成本 先将记入 生产成本 基本生产成本 某产品 账户的所有金额进行归集 然后选择一定的方 法 月末结转完工产品 借 产成品 某产品 贷 生产成本 基本生产成本 某产品 施施工工会会计计 建建筑筑施施工工企企业业财财务务及及相相关关业业务务流流程程 复复制制链链接接 说说明明 1 1 企企业业性性质质为为建建筑筑施施工工企企业业集集团团 管管理理层层次次分分为为集集团团公公司司 分分公公司司 项项目目部部三三级级 2 2 本本流流程程设设计计目目的的主主要要是是让让财财务务部部门门相相关关人人员员了了解解本本岗岗位位工工作作内内容容以以及及与与相相关关业业务务部部门门的的工工作作 联联系系 3 3 本本流流程程的的设设计计依依据据是是企企业业会会计计制制度度 公公司司内内部部相相关关制制度度及及规规定定 其其中中涉涉及及税税金金交交纳纳的的部部分分内内 容容 具具有有该该企企业业的的特特点点 其其他他企企业业恐恐不不具具有有参参照照意意义义 XXXX建建筑筑施施工工企企业业财财务务及及相相关关业业务务流流程程 一一 材材料料业业务务流流程程 1 1 申申购购 每每月月初初 由由各各工工程程项项目目部部根根据据施施工工进进度度估估算算每每月月需需耗耗用用的的材材料料品品种种 规规格格 数数量量 向向 公公司司材材料料部部提提出出申申请请 2 2 供供应应商商的的选选择择和和评评价价 材材料料部部根根据据供供应应商商的的资资质质 供供应应能能力力 信信誉誉等等条条件件编编制制供供应应商商名名册册 对对达达到到要要求求的的供供应应商商评评出出相相 应应等等级级 优优先先选选择择高高等等级级的的供供应应商商 坚坚决决杜杜绝绝不不合合格格的的供供应应商商参参加加投投标标和和供供货货 按按材材料料供供应应商商建建立立采采购购信信息息档档案案 并并对对已已验验收收的的材材料料做做好好相相应应的的标标识识 保保证证各各种种材材料料的的可可追追溯溯性性 3 3 采采购购 材材料料部部收收到到项项目目部部提提出出的的材材料料申申请请后后 按按照照交交易易额额的的大大小小采采取取招招标标 直直接接采采购购等等方方式式 向向在在册册供供应应商商进进行行询询价价 按按照照同同质质低低价价的的原原则则决决定定供供货货商商和和供供货货数数量量 4 4 验验收收 供供应应商商送送货货至至项项目目部部 项项目目部部材材料料保保管管员员按按照照提提出出申申请请的的材材料料品品种种 规规格格 质质量量 数数量量逐逐一一核核对对 无无误误后后 办办理理入入库库手手续续并并在在验验收收单单上上签签字字 同同时时报报经经各各项项目目部部材材料料员员签签字字确确认认 材材料料验验收收单单一一式式三三联联 一一联联留留材材料料保保管管员员处处作作为为登登记记仓仓库库材材料料账账的的依依据据 一一联联交交供供应应商商作作为为结结账账 凭凭据据 一一联联送送公公司司财财务务部部入入账账 5 5 领领用用 项项目目部部各各班班组组 应应严严格格按按照照相相应应施施工工进进度度的的材材料料需需用用量量领领用用 不不得得集集中中领领用用或或领领用用与与当当前前施施工工不不 相相符符的的材材料料 领领用用时时 应应由由仓仓库库保保管管员员填填制制领领料料单单 由由领领用用班班组组签签字字 同同时时应应报报经经项项目目部部负负责责人人签签字字批批准准后后 仓仓管管员员按按领领料料单单上上的的品品名名 规规格格 数数量量发发料料 6 6 结结存存 每每月月月月末末 2626日日前前 各各项项目目部部应应对对库库存存的的各各种种材材料料 暂暂时时对对钢钢筋筋 钢钢材材 水水泥泥三三种种 材材料料 进进行行盘盘点点 编编制制材材料料收收发发存存月月报报表表 填填清清结结存存材材料料的的数数量量 单单价价 金金额额 经经盘盘点点人人员员和和仓仓 管管员员签签字字后后于于当当月月2929日日前前报报送送至至公公司司财财务务部部 7 7 库库存存管管理理 材材料料仓仓库库应应按按照照库库存存材材料料的的品品种种 属属性性分分别别采采取取有有效效的的保保管管措措施施 以以保保证证库库存存物物资资的的完完好好无无损损 材材料料仓仓库库应应建建立立库库存存材材料料台台账账 严严格格按按收收料料单单 领领料料单单登登记记 月月末末及及时时计计算算出出各各种种材材料料的的账账面面结结 存存数数 定定期期盘盘点点库库存存 如如有有差差额额 应应即即使使查查找找原原因因 并并按按实实际际盘盘点点数数调调整整账账面面数数 做做到到账账实实相相符符 8 8 废废旧旧物物资资的的处处理理 9 9 检检查查与与督督导导 公公司司材材料料部部对对各各项项目目部部库库存存材材料料的的使使用用 管管理理负负有有检检查查 督督导导的的责责任任 材材料料部部 应应定定期期不不定定期期地地对对各各项项目目部部库库存存材材料料的的管管理理进进行行检检查查 发发现现问问题题及及时时予予以以指指出出 二二 产产值值申申报报流流程程 1 1 确确认认形形象象进进度度 每每月月月月末末由由经经营营部部根根据据各各在在建建工工程程的的形形象象进进度度计计算算出出完完工工百百分分比比 2 2 确确认认当当月月产产值值 经经营营部部按按各各在在建建工工程程的的总总造造价价乘乘以以完完工工百百分分比比 计计算算出出当当月月完完工工产产值值 3 3 申申报报产产值值 经经营营部部将将各各项项目目的的当当月月产产值值 报报财财务务部部入入账账 4 4 财财务务部部根根据据经经营营部部经经理理签签字字的的产产值值确确认认单单 作作为为当当月月收收入入入入账账 同同时时确确认认各各在在建建工工程程相相应应建建 设设单单位位的的应应收收账账款款 三三 报报表表编编制制 报报送送流流程程 1 1 结结账账 各各单单位位总总账账会会计计于于每每月月末末收收入入 成成本本 费费用用 资资产产 负负债债 权权益益等等相相关关业业务务处处理理完完毕毕 后后 先先对对固固定定资资产产 工工资资等等相相关关系系统统进进行行结结账账 最最后后对对总总账账系系统统进进行行结结账账 2 2 报报表表编编制制 总总账账会会计计按按照照集集团团公公司司的的要要求求 按按月月编编制制资资产产负负债债表表 利利润润及及利利润润分分配配表表 现现金金 流流量量表表等等9 9表表及及按按季季撰撰写写财财务务分分析析 3 3 分分公公司司确确认认 报报表表编编制制完完成成由由分分公公司司财财务务负负责责人人签签字字后后 报报至至分分公公司司负负责责人人签签字字确确认认 4 4 上上报报 每每月月5 5号号下下午午5 5 0000前前 各各分分公公司司财财务务部部应应将将经经分分公公司司总总经经理理签签字字确确认认后后的的上上月月报报表表的的电电子子文文件件以以 电电邮邮方方式式发发至至集集团团财财务务部部合合并并报报表表会会计计处处 每每月月报报表表的的正正式式文文本本以以邮邮寄寄方方式式按按月月或或按按季季度度寄寄至至集集团团财财务务部部 5 5 合合并并报报表表 合合并并报报表表会会计计在在收收到到各各单单位位会会计计报报表表后后 应应对对其其先先行行复复核核 勾勾稽稽关关系系不不符符的的报报表表应应退退回回改改正正 合合并并报报表表会会计计按按照照规规定定的的模模板板编编制制集集团团合合并并会会计计报报表表 并并于于每每月月8 8日日下下午午5 5 0000前前上上报报至至集集团团财财务务 部部经经理理处处 6 6 财财务务分分析析 集集团团财财务务部部经经理理根根据据合合并并会会计计报报表表及及各各单单位位财财务务分分析析 撰撰写写集集团团财财务务分分析析 并并于于 每每月月1010日日下下午午下下班班前前报报集集团团公公司司总总会会计计师师审审核核后后上上报报集集团团董董事事会会 四四 会会计计核核算算 出出纳纳 成成本本 总总账账 固固定定资资产产 流流程程 1 1 基基本本流流程程 凭凭证证制制单单 凭凭证证审审核核 记记账账 对对账账 其其他他系系统统结结账账 总总账账系系统统结结账账 2 2 支支付付社社会会保保险险费费 划划出出社社保保费费用用时时 借借 应应付付职职工工薪薪酬酬 社社会会保保险险 公公司司缴缴付付部部分分 其其他他应应收收款款 或或应应付付款款 员员工工保保险险 个个人人缴缴付付部部分分 内内部部往往来来 XX XX分分公公司司 按按全全额额 贷贷 银银行行存存款款 发发放放工工资资时时 借借 应应付付职职工工薪薪酬酬 按按未未扣扣除除社社保保费费等等金金额额 贷贷 其其他他应应收收款款 或或应应付付款款 员员工工保保险险 个个人人缴缴 付付部部分分 银银行行存存款款或或现现金金 按按其其差差额额 3 3 交交纳纳税税金金 开开具具工工程程款款发发票票时时 在在沪沪各各分分公公司司不不做做会会计计处处理理 上上海海办办事事处处作作 借借 应应收收账账款款 建建设设单单位位 贷贷 工工程程结结算算 各各项项目目 在在沪沪分分公公司司收收到到办办事事处处按按已已交交税税费费金金额额开开具具的的收收据据时时 借借 应应交交税税费费 各各税税种种 贷贷 银银行行存存款款 或或内内部部往往来来 上上海海办办事事处处 4 4 固固定定资资产产 收收到到购购进进单单据据 在在固固定定资资产产系系统统 日日常常处处理理 资资产产增增加加 固固定定资资产产卡卡片片 在在固固 定定资资产产系系统统中中生生成成凭凭证证 月月末末计计提提折折旧旧 与与总总账账系系统统核核对对无无误误 对对固固定定资资产产系系统统进进行行结结账账 固固定定资资产产增增加加时时 借借 固固定定资资产产 各各部部门门 贷贷 银银行行存存款款 或或应应付付账账款款 计计提提折折旧旧时时 借借 管管理理费费用用 折折旧旧费费 管管理理部部门门用用 工工程程施施工工 项项目目部部 生生产产用用 项项目目部部管管理理用用 贷贷 累累计计折折旧旧 5 5 低低值值易易耗耗品品 对对按按相相关关规规定定应应作作为为低低值值易易耗耗品品核核算算的的 先先计计入入低低值值易易耗耗品品科科目目 按按九九一一摊摊 销销法法摊摊销销90 90 计计入入相相关关项项目目成成本本 另另10 10 在在该该低低值值易易耗耗品品报报废废时时予予以以核核销销 转转入入相相关关成成本本 购购进进时时 借借 低低值值易易耗耗品品 在在库库 具具体体名名称称 贷贷 银银行行存存款款 或或应应付付账账款款 领领用用时时 借借 低低值值易易耗耗品品 在在用用 具具体体名名称称 贷贷 低低值值易易耗耗品品 在在库库 具具体体名名称称 摊摊销销时时 借借 工工程程施施工工 项项目目部部 办办公公用用品品等等科科目目 管管理理费费用用 低低值值易易耗耗品品摊摊销销 贷贷 低低值值易易耗耗品品 摊摊销销 具具体体名名称称 如如有有人人为为遗遗失失或或损损坏坏 应应追追究究相相关关人人员员责责任任的的 按按该该低低值值易易耗耗品品的的10 10 余余额额 6 6 库库存存材材料料 项项目目部部购购进进主主要要材材料料 钢钢筋筋 钢钢材材 水水泥泥 时时 计计入入原原材材料料科科目目 月月末末项项目目部部进进 行行实实地地盘盘点点 编编制制材材料料收收发发存存月月报报表表送送交交公公司司财财务务部部成成本本会会计计处处 成成本本会会计计根根据据月月末末结结存存数数 倒倒 扎扎出出各各项项目目部部主主要要材材料料实实际际使使用用量量及及金金额额 作作为为当当月月成成本本 7 7 临临时时设设施施 对对按按相相关关规规定定应应作作为为临临时时设设施施核核算算的的 先先计计入入临临时时设设施施科科目目 首首次次使使用用该该临临时时设设 施施的的项项目目部部按按总总造造价价的的60 60 计计入入该该项项目目部部成成本本 第第二二次次使使用用该该临临时时设设施施的的项项目目部部 按按原原总总造造价价的的 40 40 以以及及为为拆拆卸卸 重重新新搭搭建建该该临临时时设设施施而而发发生生的的成成本本计计入入该该项项目目部部成成本本 购购进进临临时时设设施施时时 借借 临临时时设设施施 具具体体临临时时设设施施 贷贷 银银行行存存款款 或或应应付付账账款款 进进项项目目部部成成本本时时 借借 工工程程施施工工 项项目目部部 临临时时设设施施摊摊销销 贷贷 临临时时设设施施摊摊销销 8 8 计计提提工工资资 福福利利费费 根根据据每每月月末末人人力力资资源源部部和和各各项项目目部部报报来来的的考考勤勤记记录录分分部部门门分分别别计计算算出出管管 理理人人员员 点点工工的的当当月月出出勤勤总总工工日日 按按照照规规定定的的日日工工资资率率分分部部门门分分人人员员计计算算当当月月应应计计入入成成本本 费费 用用的的工工资资和和福福利利费费金金额额 制制作作相相关关会会计计凭凭证证 即即 借借 管管理理费费用用 工工资资 或或福福利利费费 工工程程施施工工 项项目目部部 项项目目管管理理人人员员工工资资 点点工工工工资资 福福利利费费 贷贷 应应付付职职工工薪薪酬酬 管管理理人人员员 项项目目管管理理人人员员 临临时时工工工工资资 福福利利等等 9 9 确确认认工工程程结结算算收收入入 每每月月末末经经营营部部报报来来当当月月产产值值确确认认单单 总总账账会会计计根根据据各各项项目目产产值值确确认认当当 月月各各项项目目部部的的工工程程结结算算收收入入 即即 与与甲甲方方确确认认结结算算 借借 应应收收账账款款 建建设设单单位位 贷贷 工工程程结结算算 各各项项目目部部 期期末末完完工工百百分分比比确确认认收收入入与与毛毛利利 借借 主主营营业业务务成成本本 工工程程施施工工 合合同同毛毛利利 贷贷 主主营营业业务务收收入入 1010 计计提提流流转转税税金金 根根据据每每月月末末经经营营部部报报来来的的产产值值确确认认单单 按按照照各各项项应应缴缴税税费费的的比比率率 分分项项目目计计 算算出出应应交交税税费费 即即 借借 主主营营业业务务税税金金及及附附加加 各各项项目目部部 贷贷 应应交交税税费费 各各税税种种 1111 结结转转损损益益 按按当当月月所所有有损损益益类类科科目目的的发发生生进进行行损损益益结结转转 自自动动生生成成的的凭凭证证为为 借借 本本年年利利润润 有有贷贷方方发发生生额额的的各各明明细细科科目目 贷贷 有有借借方方发发生生额额的的各各明明细细科科目目 本本年年利利润润 1212 完完工工项项目目工工程程施施工工与与工工程程结结算算对对冲冲 借借 工工程程结结算算 各各项项目目 贷贷 工工程程施施工工 合合同同成成本本 合合同同毛毛利利 1313 凭凭证证审审核核 出出纳纳 成成本本制制作作的的凭凭证证由由总总账账会会计计审审核核 总总账账会会计计制制作作的的凭凭证证由由财财务务部部经经理理审审核核 1414 在在月月末末结结账账日日核核对对现现金金 银银行行存存款款的的账账实实数数 编编制制现现金金盘盘点点表表和和银银行行余余额额调调整整表表 如如有有差差异异 应应及及时时查查找找原原因因进进行行处处理理 1515 记记账账与与结结账账 凭凭证证经经审审核核后后进进行行记记账账 在在记记账账 对对账账无无误误以以及及其其他他系系统统均均已已结结账账后后 对对总总账账 系系统统进进行行结结账账 1616 数数据据备备份份 财财务务软软件件中中的的数数据据应应按按公公司司规规定定定定期期进进行行备备份份 备备份份工工作作由由公公司司网网络络管管理理员员负负责责 五五 费费用用报报销销流流程程 1 1 填填制制费费用用报报销销单单 费费用用经经手手人人员员填填制制费费用用报报销销单单 并并将将原原始始单单据据按按费费用用类类别别汇汇总总填填列列 粘粘贴贴 附附后后 并并在在报报销销单单上上签签名名 2 2 部部门门负负责责人人审审核核 部部门门负负责责人人对对部部门门所所属属人人员员经经手手的的费费用用签签署署意意见见 同同意意报报销销的的经经审审核核无无误误 后后签签名名 3 3 公公司司总总经经理理审审批批 主主要要审审查查费费用用报报销销凭凭证证是是否否真真实实 是是否否符符合合公公司司费费用用列列支支规规定定 4 4 财财务务部部经经理理审审核核 审审核核拟拟报报销销费费用用票票据据是是否否真真实实 合合法法 是是否否符符合合财财务务制制度度规规定定 5 5 出出纳纳予予以以报报销销 出出纳纳只只能能接接受受审审批批手手续续齐齐全全 原原始始票票据据和和费费用用报报销销单单记记载载一一致致 金金额额无无误误的的 费费用用报报销销凭凭证证 6 6 制制作作出出纳纳凭凭证证 出出纳纳根根据据已已报报销销的的原原始始凭凭证证及及时时制制作作现现金金 银银行行凭凭证证 做做到到科科目目运运用用正正确确 凭凭证证处处理理及及时时 账账实实核核对对日日清清月月结结 六六 成成本本列列支支流流程程 进进入入成成本本的的原原始始凭凭证证分分为为收收料料单单 分分包包工工程程单单 材材料料倒倒扎扎表表 项项目目部部费费用用报报 销销单单等等 其其基基本本流流程程为为 收收到到成成本本原原始始凭凭证证 检检查查审审批批手手续续是是否否齐齐全全 原原始始凭凭证证是是否否真真实实合合法法 金金额额是是 否否正正确确 入入账账 1 1 收收料料单单 仓仓库库保保管管员员验验收收材材料料 开开出出收收料料单单 项项目目部部材材料料员员签签字字 成成本本会会计计入入账账 即即 借借 原原材材料料 或或工工程程施施工工 贷贷 应应付付账账款款 供供应应商商 2 2 分分包包工工程程单单 经经营营部部开开具具分分包包工工程程单单 成成本本会会计计根根据据分分包包工工程程单单入入账账 即即 借借 工工程程施施工工 各各项项目目部部 分分包包工工程程款款 贷贷 应应付付账账款款 分分包包商商 3 3 材材料料倒倒扎扎表表 项项目目部部材材料料员员盘盘点点库库存存材材料料 编编制制材材料料收收发发存存月月报报表表 成成本本会会计计据据以以倒倒扎扎出出 库库存存材材料料的的数数量量金金额额 是是账账面面数数与与仓仓库库盘盘点点数数相相符符 其其差差额额为为当当月月实实际际耗耗用用数数 计计入入成成本本 即即 借借 工工程程施施工工 各各项项目目部部 材材料料费费 贷贷 原原材材料料 各各仓仓库库 材材料料类类别别 4 4 项项目目部部费费用用报报销销单单 按按 费费用用报报销销流流程程 办办理理报报销销手手续续 出出纳纳将将已已报报销销的的成成本本出出纳纳凭凭证证交交 成成本本会会计计处处 成成本本会会计计进进行行制制单单 七七 款款项项支支付付流流程程 1 1 提提出出支支付付申申请请 由由供供应应商商或或请请款款部部门门填填写写付付款款申申请请单单 写写明明请请款款事事由由 收收款款单单位位 付付款款金金额额 属属于于应应付付账账款款的的应应提提供供发发票票 2 2 业业务务部部门门签签署署意意见见 属属于于材材料料采采购购业业务务的的应应由由材材料料部部材材料料员员复复核核后后报报材材料料部部经经理理签签名名同同意意 属属于于费费用用性性支支出出的的应应由由办办公公室室或或其其他他使使用用部部门门负负责责人人签签署署意意见见 3 3 公公司司总总经经理理审审批批 主主要要对对拟拟支支付付款款项项按按合合同同约约定定是是否否到到期期 采采购购价价格格是是否否合合理理等等进进行行审审查查 并并签签署署审审批批意意见见 4 4 财财务务部部经经理理审审核核 审审核核拟拟支支付付款款项项是是否否已已到到付付款款时时间间 提提供供的的发发票票是是否否真真实实合合法法 并并根根据据资资 金金计计划划安安排排款款项项支支付付的的时时间间 5 5 办办理理付付款款手手续续 请请款款人人向向出出纳纳提提交交审审批批手手续续齐齐备备的的付付款款申申请请 出出纳纳按按照照已已审审批批金金额额开开具具票票据据 付付款款 八八 工工资资计计发发流流程程 1 1 上上报报考考勤勤 每每月月结结束束后后第第二二个个工工作作日日 管管理理部部门门考考勤勤表表经经人人力力资资源源部部经经理理审审核核后后 各