融资租赁(直租)会计核算案例20140330.xls

合同号 承租人 租赁手续费 付款日 2012 9 10 代理商 1 00 起租日 2012 9 10 最后一期收租日 2014 3 102 720 00 设备单价 含税价 340 000 00增值税税率17 00 设备数量 1 基准利率6 4 设备总价 含税价 340 000 00租赁利率8 320 首付比例 20 银行放款利率7 040 首期租金 68 000 00活期存款利率 保证金利息收入 0 35 净融资额 272 000 00名义货价100 00 资融期限 18 租金支付表 租金期数收取租金时间租金本金利息 2012 9 10 1 2012 10 1016 143 3614 239 961 903 40 2 2012 11 1016 143 3614 338 701 804 66 3 2012 12 1016 143 3614 438 121 705 24 4 2013 1 1016 143 3614 538 241 605 12 5 2013 2 1016 143 3614 639 051 504 31 6 2013 3 1016 143 3614 740 551 402 81 7 2013 4 1016 143 3614 842 761 300 60 8 2013 5 1016 143 3614 945 681 197 68 9 2013 6 1016 143 3615 049 321 094 04 10 2013 7 1016 143 3615 153 67989 69 11 2013 8 1016 143 3615 258 75884 61 12 2013 9 1016 143 3615 364 55778 81 13 2013 10 1016 143 3615 471 09672 27 14 2013 11 1016 143 3615 578 36565 00 15 2013 12 1016 143 3615 686 38456 98 16 2014 1 1016 143 3615 795 15348 21 17 2014 2 1016 143 3615 904 68238 68 18 2014 3 1016 143 3616 014 99128 37 Total 290 580 48272 000 0018 580 48 租赁开始日 2012 9 10 的账务处理 购买工程设备 确认抵扣进项税额 发生初始直接费用 借 融资租赁资产 290 598 29 借 应交税费 应交增值税 进项税额49 401 71 贷 银行存款 340 000 00 租出工程设备 发生初始直接费用 借 长期应收款 本金340 100 00 利息18 580 48 贷 融资租赁资产 290 598 29 代开销项税49 401 71 未实现融资收益 18 680 48 收到租赁手续费 直接确认收入 借 银行存款 2 720 00 贷 主营业务收入 融资租赁手续费收入 2 324 79 贷 应交税费 应交增值税 销项税额395 21 收到首期租金 同时开具增值税专用发票 确认销项税额 借 银行存款 68 000 00 贷 长期应收款 本金 68 000 00 借 融资租赁资产 代开销项税 9 880 34 贷 应交税费 应交增值税 销项税额9 880 34 收到承租人租赁保证金 借 银行存款 27 200 00 贷 其他应付款 融资租赁保证金 27 200 00 收到租金 同时开具增值税专用发票 确认销项税额 第1期 第2期第3期 借 银行存款 16 143 3616 143 3616 143 36 贷 长期应收款 本金 14 239 9614 338 7014 438 12 利息1 903 401 804 661 705 24 借 融资租赁资产 代开销项税 2 069 052 083 402 097 85 贷 应交税费 应交增值税 销项税额2 069 052 083 402 097 85 借 未实现融资收益 1 903 401 804 661 705 24 贷 主营业务收入 租赁收入 1 626 841 542 441 457 47 贷 应交税费 应交增值税 销项税额276 56262 22247 77 计提贷款利息 确认营改增抵减的销项税额及偿还贷款的账务处理 偿还第一期贷款利息及本金第1期 第2期第3期 借 长期借款 本金 14 371 5314 455 8414 540 65 借 长期借款 利息 增 1 542 541 561 801 474 17 贷 银行存款 15 914 0716 017 6416 014 82 计提第一期贷款利息 同时确认营改增抵减的销项税额 借 主营业务成本 利息 增 1 318 411 334 871 259 97 借 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额224 13226 93214 20 贷 长期借款 利息 增 1 542 541 561 801 474 17 租赁期届满时的会计处理 收到名义货价 同时开具增值税专用发票 确认销项税额 借 银行存款 100 00 贷 长期应收款 本金100 00 确认融资收入 借 未实现融资收益 100 00 贷 主营业务收入 名义货价收入 85 47 贷 应交税费 应交增值税 销项税额14 53 月末结转增值税 借 应交税费 应交增值税 10542 51 贷 应交税费 未交增值税 10542 51 租赁完结时各个科目的余额 余额借方发生额贷方发生额 融资租赁资产借方余额 0 00290 598 29290 598 29 代开销项税0 0038 083 5649 401 71 长期应收款 应收融资租赁款借方余额 0 00358 680 48277 963 68 未实现融资收益借方余额 0 0015 859 2118 680 48 主营业务收入贷方余额 15 879 6715 879 67 主营业务成本 利息 增 借方余额 11 317 0611 317 06 长期借款 利息 增 贷方余额 0 0013 240 9613 240 96 应交税费 应交增值税 销项税额贷方余额 40 783 10 40783 10 应交税费 应交增值税 营改增抵减的销项税额借方余额 1 923 901 923 90 应交税费 应交增值税 进项税额借方余额 49 401 7149 401 71 应交税费 应交增值税贷方余额 10 542 51 1 月末结转增值税 借 应交税费 应交增值税 10542 51 贷 应交税费 未交增值税 10542 51 2 缴纳增值税 借 应交税费 未交增值税 10542 51 贷 银行存款 10542 51 3 即征即退增值税 借 银行存款 0 00 贷 营业外收入 政府补贴0 00 4 计提其他税金 借 营业税金及附加 1054 25 贷 应交税费 应交城建税 527 13 贷 应交税费 应交教育费附加 316 28 贷 应交税费 应交地方教育费附加 210 85 5 计提企业所得税 借 所得税 1404 21 贷 应交税费 应交企业所得税1404 21 租赁完结结转收入 成本及税金的会计处理 1 借 主营业务收入 租赁收入 13 469 41 借 主营业务收入 融资租赁手续费收入2 324 79 借 主营业务收入 名义货价收入 85 47 借 营业外收入 政府补贴0 00 贷 本年利润 15 879 67 2 借 本年利润 11 317 06 贷 主营业务成本 利息 11 317 06 3 借 本年利润 1 054 25 贷 营业税金及附加 1 054 25 4 借 本年利润 1404 21 贷 所得税 1404 21 5 借 利润分配 未分配利润 4 212 64 贷 本年利润4 212 64 租赁保证金 10 27 200 00 银行还款表 剩余本金 租赁利率还款时间还款本息还款本金还款利息 272 000 00 257 760 040 350 2012 7 2015 914 0714 371 531 542 54 243 421 340 350 2012 8 2016 017 6414 455 841 561 80 228 983 220 350 2012 9 2016 014 8214 540 651 474 17 214 444 980 350 2012 10 2015 967 2614 625 951 341 31 199 805 930 350 2012 11 2016 009 1114 711 761 297 35 185 065 380 350 2012 12 2015 967 2614 798 071 169 19 170 222 620 350 2013 1 2016 003 3414 884 881 118 46 155 276 940 350 2013 2 2016 000 4314 972 211 028 22 140 227 620 350 2013 3 2015 906 7815 060 04846 74 125 073 950 350 2013 4 2015 994 5615 148 40846 16 109 815 200 350 2013 5 2015 967 2615 237 27729 99 94 450 650 350 2013 6 2015 988 6115 326 66661 95 78 979 560 350 2013 7 2015 967 2515 416 57550 68 63 401 200 350 2013 8 2015 982 6015 507 02475 58 47 714 820 350 2013 9 2015 979 5715 597 99381 58 31 919 670 350 2013 10 2015 967 2615 689 50277 76 16 014 990 350 2013 11 2015 973 4515 781 55191 90 0 350 2013 12 2015 967 2415 874 1193 13 287 588 51272 000 0015 588 51 第4期第5期第6期第7期第8期第9期 16 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 3616 143 36 14 538 2414 639 0514 740 5514 842 7614 945 6815 049 32 1 605 121 504 311 402 811 300 601 197 681 094 04 2 112 392 127 042 141 792 156 642 171 592 186 65 2 112 392 127 042 141 792 156 642 171 592 186 65 1 605 121 504 311 402 811 300 601 197 681 094 04 1 371 901 285 741 198 981 111 621 023 66935 08 233 22218 57203 83188 98174 02158 96 第4期第5期第6期第7期第8期第9期 14 625 9514 711 7614 798 0714 884 8814 972 2115 060 04 1 341 311 297 351 169 191 118 461 028 22846 74 15 967 2616 009 1115 967 2616 003 3416 000 4315 906 78 1 146 421 108 85999 31955 95878 82723 71 194 89188 50169 88162 51149 40123 03 1 341 311 297 351 169 191 118 461 028 22846 74 剩余本金放款利率 272 000 00 257 628 477 04 243 172 637 04 228 631 987 04 214 006 037 04 199 294 277 04 184 496 207 04 169 611 327 04 154 639 117 04 139 579 077 04 124 430 677 04 109 193 407 04 93 866 747 04 78 450 177 04 62 943 157 04 47 345 167 04 31 655 667 04 15 874 117 04 7 04 银行还款表 第10期第11期第17期第18期合计 16 143 3616 143 3616 143 3616 143 36209 863 68 15 153 6715 258 7515 904 6816 014 99194 104 47 989 69884 61238 68128 3715 759 21 2 201 822 217 082 310 942 326 9628 203 21 2 201 822 217 082 310 942 326 9628 203 21 989 69884 61238 68128 3715 759 21 845 89756 08204 0