第六章 审计计划练习.doc

审计计划练习一、单选题1注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是()。A初步业务活动的结果B审计业务的特征C为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度2A会计师事务所在首次承接B公司2011年财务报表审计业务之前了解到：前任会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对该公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为审计项目负责人。甲在制定审计计划时，遇到以下问题，需要修改具体审计计划的事项有（ ）。A甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售与收款循环作为重点审计领域B甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划C甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员3注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下() 情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。A项目组成员专业素质提高B评估的重大错报风险增强C对独立性要求加大D审计时间比预算缩短4下列对重要性含义的表述中，不恰当的是()。A如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C对重要性的判断是根据具体环境作出的D对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响5按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是()。A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息6B注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制7B注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2008年）（2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险8.注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险重大错报风险检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（3）当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是()。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险9在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是() 。（2010年）A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序二、多选题1注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订“审计业务约定书”前需要在下列()环节开展初步业务活动。A了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险B针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C评价遵守职业道德要求的情况D判断是否就审计业务约定条款达成一致意见2A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。（2011年） A财务报表整体的重要性 B实际执行的重要性 C特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D明显微小错报的临界值3以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划应当考虑的内容的有()。A识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围C确定的财务报表整体重要性水平D对被审计单位重要会计估计事项进行职业判断，必要时考虑利用专家工作4A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。 A甲公司情况发生重大变化 BA注册会计师获取新的信息 C通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性5A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响6A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。（2011年） A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响7下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有()。A审计风险是预先设定的B审计风险是注册会计师审计前面临的C重大错报风险是评估的D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的三、简答题1某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表（假设XYZ公司仅存在下面列示的资产，不存在除此之外的其他资产种类）。账户金额（万元）现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400请回答： （1）XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？（2）如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？ 2A和B注册会计师对ABC股份有限公司2004年的会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元) 会计报表项目名称 金 额资产总计 180000股东权益合计 88000主营业务收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%,请代A和B注册会计师计算确定ABC股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平和审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平和审计证据之间的关系3A和B注册会计师在评估XYZ股份有限公司的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4422%重大错报风险10040%100 40%【要求】（1）上述中四种情况下的检查风险水平分别是多少？（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？（3）简要说明检查风险与重大错报风险的关系？4. X公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：（1）在运用职业判断确定重要性时，A注册会计师认为既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要考虑个别财务报表使用者对财务报表的需求。（2）A注册会计师考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，而2011年的营业外收入也是X公司的主要利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A注册会计师决定以X公司营业收入和营业外收入的合计数作为基准。（3）基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。（4）A注册会计师认为，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。（5）A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记