2004年度注册会计师全国统一考试_审计_模拟试题.pdf

专题自 目 画 2004 年度注册会计师全国统一考试 审计 模拟试题 一 单项选择题 1 某注册会计师对 A公司20 03年度会计报表进行审计 发现20 03 年1 2月 2 8 日购人一批价值8 0万元的货物 发票己到 但货物至2 0 抖年 1 月5日才收到 A公司未将上述购货业务记录于20 03年的账目中 因 此 注册会计师可以认定 A A公司20 03年末存货及利润同时虚减8 0万元 B通公司2加3年末应付账款虚减8 0 万元 C人公司在20 03年度没有进行相关记录是正确 的 D流公司应在20 03 年1 2月3 1 日资产负债表附注中进行相关的披露 2 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是 A 抽样审计 B 详细审计 C 分析性复核 D 符合性测试 3 审计人员决定抽查0 0 3 0 0 8 0 1 3 0 18 0 2 3 号凭证进行审查 这 种选样方法称为 A 分层选样 B 随机选样 C 系统选样 D 固定选样 4 注册会计师对某公司财务报表进行审计 注册会计师对有关存货 进行了监盘并作了必要抽查 但与存货有关 的重大错弊还是未能查出 则 该注册会计师对此应负 责任 A 违约 B 普通过失 C 重大过失D 欺诈 5 下列认定中 与 主营业务收人 无关的是 A 存在或发生 认定 B 权利和义务 认定 C 估价或分摊 认定 D 表达与披露 认定 6 注册会计师对被审计单位进行 审计所形成的审计工作底稿 其所 有权应归属于 A 会计师事务所 B 被审计单位 C注册会计师D委托单位 7 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为1 0 万元时是重 要的 损益表的错漏报加总为2 0万元是重要 的 在制定审计计划时 审计 重要性水平应定为 A 1 0万元 B I S万元 CZ O万元 D 3 0万元 8 甲注册会计师审计A公司20 03年度会计报表 时 将其交易和账户 划分为销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环 在 一般情况下 甲应将应付债券项目划人 A 销售与收款循环 B 购货与付款循环 C 生产循环 D 筹资与投资循环 9 在与已审计会计报表一同披露的其他信息中 如果发现与会计报 表存在重大不一致或明显的对事实的重大错报时 注册会计师应当 A 在审计报告中增加重要事项说明 B 发表保留意见 C 提请被审计单位修改已审会计报表或其它信息 D 以适当方式将报告给会计报表使用人 1 0 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时 下面哪种情况需 要注册会计师获取的审计证据最多 可接受的审计风险 固有风险控制风险 A 4 10 0 10 0 B 4 80 50 C 2 10 0 10 0 D 2 8 0 5 0 11 审计证据的可靠性一般不受其 的影响 A及时性B 客观性 C 充分性 D来源 1 2 在进行盈利预测审核时 注册会计师应对下列事项发表意见 A 盈利预测依据的基本假设是否合理 B 盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计政策相一致 C盈利预测的编制基础是否真实 合法 完整 D 盈利预测可实现程度 13 对于未予函证的应收账款 注册会计师应当执行的最有效的审计 程序是 A重新测试相关的内部控制制度 B 审查与应收账款有关的销货凭证 C 进行分析性复核 D 审查资产负债表日后的收款情况 1 4 在签定业务约定书之前的工作较恰当的是 A 了解被审计单位的经营情况 财务状况 生产情况 内部控制等 B 了解上年度年报审计的情况 包括事务所的名称 审计报告的意见 类型 C 商谈 审计收费 约定按审计后净资产的2骊收取 D 明确被审计单位应协助的工作 包括审计结束后与客户管理人员在 某风景区召开财务管理研讨会议程和旅游行程 巧 下面哪一项是需要调整会计报表的期后事项 L A 资产负债表日后月初有大批产成品经验收不合格 B 资产负债表日后被审计单位合并 C 资产负债表日后所持有的短期投资股票市价严重下跌 D 资产负债表日后由于政府禁止销售某产品所造成的存货市价下跌 二 多项选择题 1 注册会计师为了验证 Q 公司已登记人账的销售业务的真实性 比 较有效 的方法有 A 检查已人账的销货交易记录清单是否重号或缺号 B 从主营业务收人明细账追查至与销货分录相应的销货审批 一 单 C 追查至应收账款明细账中借方发生额 的记录 D 从主营业务收入明细账追查至发运凭证及其他佐证凭证 2 注册会计师对应收帐款函证后所取得的回函属于 A 内部证据 B 外部证据 C书面证据 D 情况证据 3 在审计计划阶段 运用分析性复核的主要目的是 A 评价重要性水平 B 了解客户内部控制 C进一步了解客户经营情况D 确认存在潜在风险的领域 4 的水平 可以随每个账户的认定而变化 A 审计风险 B 固有风险 C 控制风险 D 检查风险 5 在出现以下 情况之一时 注册会计师应将重要账户或交易 类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平 A企业内部控制失效 B 通过分析性程序推断某账户余额不合理性 C 难以对 内部控制的有效性作出评价 D 注册会计师拟进行符合性测试 6 下面有关对应收账款 函证的表述正确的有 A 应收账款函证的回函可提供给客户作为诉讼时的证据 B 汉寸余额较大的债务人应采用肯定式函证 C 对采用否定式函证未取得回函的应再次发函询证 D 函证的回函应直接寄给会计 师事务所或注册会计师 7 如果审计人员对某企业下年度财务报表将再次连续审计 对其固 定资产期末余额审计的重点将放在对固定资产的 审计 匕 A 折旧计算 B 期初余额 C本期增加额D本期减少额 8 下面有关对银行存款审计 的叙述正确的有 A 注册会计师采用分析性复核程序可计算存放于非银行金融机构的 存款占银行存款的比例 分析这些资金的安全性 B 如果银行存款余额调 节表经调节后不存在差异 即平衡 则注册 会计师应认为银行存款余额是真实的 C 通过 向往来银行的函证 注册会计师不仅可了解企业资产的存在 同时还可用于发现企业未登记 的银行借款 D 银行询证函应以被审计单位的名发 出 但注册会计师应控制信函的 发送与回收 9 在实施存货监盘程序时 注册会计师应当 A对储放在外地其它单位仓库中的存货 可通过函证方式审查 B 参与被审计单位存货的盘点工作 C 对 被审计单位已经盘点的存货进行抽点 D 对仓库中所有权不属于被审计单位的存货 也应纳人盘点范围 1 0 对于属于被审计单位所有但存放在外的存货可通过函证方式审 查 如果回函不能令人满意 注册会计师应当 A 审核有关的证明文件 B亲自前往监盘 C 委托当地会计师事务所负责监盘 D 出具保留意见的审计报告 三 判断题 l 审计质量控制准则和独立审计准则都是对会计师事务所整个审计 工作进行控制的标准 2 注册会计师对会计报表审计的范围仅限于与被审计单位会计报表 有关的会计资料 3 在评价审计结果时 如果尚未调整的错漏报的汇总数超 过重要性 水平 注册会计 师应 当考虑追加实质性测试程序或提请被审计单位调整 会计报表 4 注册会计师在审计计划 实施和报告 的三 个阶段中都必须运 用分 析性复核程序 撇 时奋通弧 综合 2 年第8期 5 对应付账款的函证 一般采用肯定式函证方式 6 当符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性 测试的工作量时 注册会计师可不进行符合性测试 而直接实施实质性测 试程序 7 初步评估的控 制风险水平越低 注册会计师就应获取越多的关于 内部控制设计合理和运行有效的证据 8 初 次接受国有 企业委托 如前期会计报表未经审计 注册会计师对 期初余额可不实施审计程序 但应在审计报告中予以说明 9 对现金的盘点应采用突击盘点方式进行 10 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之 间成反向关系 四 简答题 1 注册会计师A审计对B公司的 存货 项目进行审计 由于B公 司所属分公司分散在全 国各地 因受此限制无法分赴各地一一进行审验 所以注册会计师 A审查了B公司虽提供有分公司的存货清单 发现其数 额占4 0 左右 请问 对此情况 A该如何处理 2 简述现金的审计 目标 并说明每项目标分别与被审计单位管理当 局对会计报表的何种认定相对应 3 下面有关审汁计划的工作包括 哪几个步骤中 哪些步骤与总体审 计 计划的制定有关了哪些步骤与具体审计计划的制定有关 请将相应的 代码填人下表中 A 了解被审计单位内部控制制度 B考虑审计风险 C确定检查风险 及设计实质性测试 D 符合性测试及评价控制风险 E 执行分析程序 F 对 重要认定制定初步审计策略 G 了解被审计单位经营及所属行业的基本情 鸳黔糯器耘而瓜不而丽藏舔雨 4 2仪 4 年3月 注册会计师协同 A公司审计部对公司内部控制进行 检查 4月初 在对 A 公司设在外 省的销售分公司B公司 以下简称 B 公 司 进行检查 发现 B公司存在多头开户 私设小金库等问题 正当审计 小组准备对有关问 题 进行深人检查时 A公司接到有关部门通报 A公司 财会部经理许亮 B 公司经理赵强 副经理张志刚携 巨款潜逃国外 A公 司立即向公安机关报案 同时决定对 B 公司几年来的经营管理和财务会 计工作情况进行 全面检查经过6个多月的检查 一桩作案多年 涉案金 额高达近 2 仪洲 万元的资金盗用案被揭开了面纱 经查 许亮等人的主要作案手段和有关情形 如下 20 01年 许亮被任命为B公司经理 赵强担任B公司副经理 张志刚 任公司兼出纳 当时 A公司出干开拓市场扩大经营规模等考虑 授予 B 公司产品销售定价 自主权和对外投资自主权 由于尚未建立销售网络计 算机控制系统 对各销售分公司的销售情况 A公司每月手工统计汇总一 次 并要求各销售分公司每月末将 当月销售款集中汇缴 A公司账户 确认 销售收人 许亮等人利用 A公司授予的销售定价权 采用高价销售低价 向A公 司汇总报账的手法截留销货款形成 小金库 并利用 销售货款上 缴的时间差 挪用销售货款 由赵强负责炒股 非法所得也流人 小金库 然后 由会计兼 出纳的张志刚将 小金库 款项源源不断地汇往境外许亮 等人控制的账户 20 02 年 许亮调任A公司财会部经理 赵强接任B公司经理 张志刚 任副经理仍兼任会计和出纳工作 此后的几年间 许亮 赵强 张志刚三 人继续采用上述手法大肆作案 直到2 X 碑年4月A公司审计小组进驻 案发后 A公司对此案高度重视 针对此案暴露出的分公司权力过大 及内部控制方面存在的缺陷等问题 A公司董事会作出以下决定 第一 建 立健全公 司的内部控制制度 由 急经理组织制定与实施 今后如果内部控 制方面再出现问题 应 由总经理承担全部责任 第二 加强对外投资的控 制 收回各分公司的对外投资权 公司所有的投资均由A公司董事长审 批 第三 加强财务管理 会计和出纳人员分设 出纳人员不得兼任账目 登记工作 A公司的银行预留印鉴的印章全部由总会 计师统一保管 第 四 加强销售与收款 的控制 所有 的销售业务 包括制定销售价格 签 订销 售合同 组织货物发运 结算销售货款等 均由A公 司销售部统一负责 各 销售分公司仅负责 市场宣传推广 协助催收货款 第五 加强计算机系统 建设和内部审计工作 实现销售网点计算机控制 由A公司财会部每年组 织对本公司及下属分 子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审 计 要求 l 针对A公司发生的案件 分析其内部控制方面的缺陷 并 说明理由 2 从内部控制角度 指出 A公司董事会所作决定 的不当之 处 并说明理由 圈舀吵四日钟日专 题 五 综合题 l Y公司系20 01年l月1日设立的股份有限公司 每年的年度财务 报告均于次年 4 月对外公布 20 01年度至20 03年度发生的相关交易和 事项及其会计处理如下 20 0 1年末 Y公司全面清理往来款 判断无法支付的应付账款为 13 0万元 其中j公司5 0万元 k 公司8 0万元 虽 尚未经董事会批准 仍作 了借记 应付账款 13 0 万元 贷记 营业外收人 l3 0万元的会计处理 20 02年3月 董事会决议同意 冲销对 j公司的应付款项 但认为对应付k 公司账款予以冲销 的依据不充分 应予以保留 Y公司据此在20 02年3 月的会计分录中作了借记 营业外收人 8 0 万元 贷记 应付账款 8 0万 元的会计处理 2 20 0 1年5月 Y 公司以一项非专利技术清偿积欠 F公司的 2 40 万元货款 该无形资产的账面余额为 20 0万元 已计提了减值准备5万 元 在清偿过程中 Y公司支付了相关税费2 5 万元 并办妥了有关法律手 续 Y公司于20 01年5 月作了借记 应付账款 240万元和 无形资产减 值准备 5万元 贷记 无形资产 20 0 万元 银行存款 2 5 万元和 营业 外收人 出售无形资产收益 2 0万元的会计处理 3 20 02年度 Y公司进口一批原材料 已于20 02年内全部用于生 产产品并销售 20 03年2 月 Y公司 自查发现 由于关税申报工作失误 少缴该批进口原材料关税 8 0万元 于当月补缴 同时作借记 主营业务成 本 8 0万元 贷记 银行存款 8 0万元的会计处理 20 03 年1 2月 接海 关检查处罚通知 就该事项对 Y公司处以 2 0万元的罚款 罚款于20 0 3 年1 2月3 1 日汇付 但 Y公司未作相应的会 计处理 4 20 01年1月1 0 日 Y公司出资60 0万元 参股组建E公司 E公 司注册资本4以洲 万元 Y 公司持有其巧 的股权 20 01年度和20 02年 度 Y公司以E 公司经营业绩不佳为由 分别计提了 10 0万元和巧0万元 的长期投资减值准备 20 03年1月l日 经 E公 司股东会同意 Y公司签 署股权转让协议 以7 20万元的价格转让其在E公司的全部股权 股权转 让日 E公司净资产的账面合计金额为4 4 0 0万元 评估值为 4 8 0 0万元 Y 公司于20 0 3年 月1 0 日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手 续 作了借记 银行存款 72 0万元和 长期投资减值准备 25 0万元 贷 i己 长期股权投资 60 0万元和 投资收益 37 0 万元 的会计处理 而事 实上 E公司20 01年度和20 02年度经审计的净利润分别为巧O万元和 2 50万元 5 Y公司的会计政策规定 采用备抵法核算坏账 坏账准备按期末 应收款项余额 的8 计提 20 03 年末未审资产负债表反映的应收账款项 目和其 他应收款项目的余额构成如下 应收账款 a 公司 6 刀万元 一其他应收款一 公司 40 0 万元 应收账款 卜公司30 0万元一其他应收款一 一f公 司30 0万元 应收账款一公司 一 l o o 万元 其他应收款 g 公司 20 0 万元 应收账款一一d公司10 0万元 其他应收款 h公司 10 0 万元 丛 坯奥叁准昼 巨 翌歹鱼 述声勇 鲜准鱼丝互鑫 合计 57 万元 合计 95 3 万元 要求 1 如果ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2 仪M年3 月对Y公司20 0 1年度至20 03 年度的会计报 表进行审计 并出具20 0 1年 度至 20 03年度的审计报告 假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要 性水平 针对上述 交易和事项 A和B 注册会计师应当按年度分别提出何 种审计处理建议 若应当建议做出审计调整的 请按年度直接列示全部相 应的审计调整分录 包括报表重分类调整分录 在编制审计调整分录时 不 考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响 2 如果Y公司20 01年度和20 02年度会计报 表未经会计师事务所 审计 按审计业务约定书的要求 A BC会计师事务所的A和B注册会计师 本次只对Y公司20 0 3 年度的会计报表进行审计 Y公司未经审计的20 03 年度会计报表 中的部分资料如下 里汽 A和B注册会计师确定Y 公司 20 0 3 年度会计报表层次的审计重要 性水平为巧0万元 审计工作于2 仪抖年 3月3 1 日完成 假定A和B注册 会计师通过对 Y公司20 03年度会计报表以及期初余额 的审计 仍然发现 时介通从 综合 20 0 4 年第8期 橇 专题 口 困日目地口 了上述交易和事项 并提出了适当的审计处理建议 不考虑对所得税和期 末结转损益的影响 Y公司同意接受A和B注册会计师就上述第 l 2 3 5 交易和事项提出的审计处理建议 但拒绝接受就上述第 4 交易和事项提出的审计处理建议 请问A和B注册会计师应当发表 何种审计意见 请完成 审计报告的说明段和意见段 2 北京AB会计师事务所接受委托对 X YZ有限公司的变更注册资本 进行验证 具体事项如下 公司名称 X Yz 有限公司 公司性质 国内合资有限责任公司 X YZ有限公司原章程的出资规定 注册资本为人民币3 加 万元 由 X Y Z 三方共同出资组建 其 中 X 出资人民币180 0 万元 Y Z 两方各出 资 6峨X 万元 注册资本已由投资各方如期缴入公司 并经北 京A B会计师 事务所验证 X YZ 有限公司组建以来 业 务经营稳步发展 业绩逐年提高 为适应 公司发展的需要 经X YZ有限公 司股东会决议 并报经 国家工商管理部门 批准 拟将公 司注册资本增加至 6 o万元 全部新增注册资本将由C公 司出资参股 根据新 的投资协议 C公司将以1 4比l的投资溢价出资 投 资后 XYz 有限公司的股权比例 为 X 公司占30 Y Z 两公司各 占10 C 公 司占5 0 C公司承诺以货币出资2 0州 万元 其余 部分以设备作价出资 设备作价超出按溢价计算的实际投资额的部分作 为资本公积处理 全部 投资将于20 0 2年6月1 8 日完成 截止至 20 02 年6月1 8 日XYZ有限公司收到C公司汇人的投资款 2 X洲 万元 收到投人设备一批 该批设备经资产评估价值为24以 万元 AB会计师事务所于20 02年7月I日接受XY Z 有限公 司的验资委托 A B 会计师事务所 A注册会计师与B注册会计师于20 02 年7月1 8 日完成了 对X YZ有限公司新增注册资本实收情况的审验工作 要求 l 简述变更验资的目标与一般审验程序 2 代A B 注册会 计师撰写验资报告 3 代A B注册会计师编制新增注册资本实收情况 明细表与注册资本变更前后对照表 编辑王铁铃 200 4年度注册会计师全国统一考试 税法 模拟试题 一 单项选择题 l 税收管理体制的核心 内容是 A戈组 分税权 B戈 分事权 C戈 分财权 D 划分收入 2 某软件开发公 司 一般纳税人 20 03年1月销售 自行开发的软件 产品 取得销售额6 8仪x 元 开具增值税专用 发票 本月购进材料取得专 用发票注明税额134 6元 支付运费 30 0 元 其中运费 20 0 元 保管费6 0 元 押运费40元 取得合法的运费发票 材料已经验收人库 该企业本月 实际应负担的增值税额是 A 2010元B 20 40元C 10193元D l0 20 元 3 按照现行营业税政策的有关规定 下列业务免征营业税的是 A 电影发行单位取得 的片租收人 B 电影放映单位取得的广告收人 C 电影放映单位取得电影放映票价收人 D 电影发行单位向放映单位收取的发行收人 4 某保 险公司20 0 3 年6月份业务收人如下 保 费收入账户记载的保 费收人共计 32 15万元 其 中储金业务 即以被保险人所交保险资金的利 息收人作为保费收人 保险期满后将保险资金本金返还被保险人 收人 1 5万元 该公司月初储金余额 为7创洲 万元 月末储金余额为9 0 0 0万元 中国人民银行公布的1年期存款利率为3 另外 该公司当月还取得 追偿款1 0万元 当月该保险机构应缴纳的营业税额 A 160 万元B l6 刀5万元C I6 1万元D 1612 5万元 5 某县城一国有运输公 司20 0 3年取得运输收人1 20万元 装卸 收入 20万元 该公司当年应缴纳城市维护建设税 A习 1 8万元B众2 9 万元 C众2 5 万元 D众2 1 万元 6 下列各项中漪合 关税有关又刁特殊进口货物完税价格规定的是 A 运 往境外加 f 的货物 应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B 准予暂时进口的施工机械 按照同类货物的到岸价格为完税价格 C 转让进口的免税旧货物 以原入境的到岸价格为完税价格 D 留购的进口货样以留购的价格作为完税价格 7 某矿山 20 03年4 月开采销售铅锌矿原矿3 4 X叉 吨 在开采过程 中 还开采了铝土原矿6 80 0吨 对外销售 4 50 0吨 则该矿山 20 03 年 5月份 应纳的资源税为 单位税额 铅锌矿2 0元 吨 铝土矿1 8元 吨 A 53270 元 B万6 16 8 0元C 761 X O元D名0 240 元 8 某生产企业 20 03年转让一幢 8 0 年代末建造 的办公楼 取得转让 收人40 0 万元 缴纳相关税费共计2 5 万元 该办公楼原造价30 0 万元 如 果按现行市场价的材料 人工费计算 建造同样 的办公楼需 80 0万元 该办 公室经评估还有 4成新 该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为 A 16 乃万元B2 2 5万元C 2 5 5 万元 D1 4万万元 9 某大型企业 20 03 年房产原值共计 86 10万元 其中 生产用房st洲 洲 元 内部职工医院用房 28 0 万元 幼儿园用房11 0万元 超市用房 10 0 万 元 学校用房 12 0万元 已知当地政府规定的扣除比例为 2 0 该企业 20 02 应缴纳房产税 A7 7 7 6 万元 B刀6 8 万元 C 78 夕2万元D 名2 5 6 万元 1 0 某公司拥 有大卡 车 1 0辆 其 中l辆年初己向主管税务机关报停 并停止使用 载重净吨位均为5吨 四门6座客货两用车2辆 每辆载重 净吨位为2 6 吨 通用4 0座大 客车5辆 其中 l辆出租给A 公司使用 租 赁协议中未定此税由谁交纳 该地规定车船使用税税额如下 载重汽车每 吨税额4 0元 乘人汽车 3 0 座以上每辆18 0 元 1 1 座以下每辆 15 0 元该 公司应缴车船使用税额为 A 2 8 7 8 元 B 29lO元C305 8 元 D 30 9 0 元 11 下列各项目中 可以不计人企业当期月碍税应纳税听得额的是 A 纳税人接受捐赠的非货 币性资产 B 纳税人以非现金的实物资产对外投资 发生的资产评估增值 C 纳税人在产权转让过程中 发生的产权转让收益 D按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益 12 某外商投资企业 20 02年购买的国产设备3 0 万元用于生产经营 经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定 该企业 20 01年亏损1 0万 元 20 02 年亏损 5万元 20 03 年经审核的应纳税所得额5 0 万元 该企业 适用的企业所得税税率3 0 地方所得税暂免征收 该外商投资企业 20 03 年实际应缴纳的企业所得税额为 A O万元B3万元C 1 0 5万元D 巧万元 13 演员张某 20 03年1 0月参加文艺演出 按照合同规定 取得劳务报 酬 50 XM 元 个人所得税由演艺公司代付 在不考虑其他税费的情况下 公司应代付的个人所得税额是 A 1侧M洲 元B 13 15 7 名9 元 C 132 10 52元D 13 2 3 5 29元 14 对未按照规定的期限 申报办理税务登记 变更或注销税务登记 的 可以处 以下的罚款 情节严重的 处以 的罚款 A IO以 元1以洲 元以上5 以叉 元以下 B 1创X 元1 洲 元以上1 X洲洲 元以下 CZ 创刃元2 侧洲 元以上5 X洲 元以下 D 2创洲 元2 心 元以上1以X洲 元以下 15 税务机关作出的征税行为不包括 A 征收税款 B 加收滞纳金 C 扣缴义务人 受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴 代 收代 缴行为 D税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 二 多项选择题 l 我国现行税种中 同时采用比例税率和定额税率进行征收的有 A 土地增值税 B 消费税 C 印花税 D 个人所得税 2 下列项目可以免征增值税的有 A 销售农业产品 B 残疾人福利机构为社会提供的加工 修理 修配劳务 C夕卜 国政府无偿援助的进口物资与设备 D 黄金经营单位销售非标准黄金 3 下列各项 中 符合消费税纳税地点规定的有 A委托加工的应税消费品 由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B 进口的应税消费品 由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C 纳税人的总机构与分支机构不在 同一县 市 的 分支机构应回总机 构申报缴纳 D 纳税人到外县 市 销 售 自产应税消费品的 应回纳税人核算地或所 在地 申报缴纳 4 下列各项中 关于营业税纳税义务发生时间的表述不正确的有 人房地产公 司采用预收款方式销售不动产 的 为收到全部房款的当天 B 单位将不动产无偿赠与他人 为不动产使用权转让的当天 C 金融机构原有的应收未收贷款利息逾期 9 0天以上的 该笔贷款新 发生的应收未收贷款利息 为取得利息收人权利的当天 撇 奋遨仇 综合 20 0 4 年第 期 经经济情况况 概率率预期收益率率 A A A A A A A项目 B项目目 繁繁荣荣 0 2 2 210 0 8 0 复复苏 苏 0 3 3 33 0 2 0 一一般 般 0 4 4 4 万 而 上 一 2 乃 衰衰退 退 0 1 1 1 6 0 一2 0 要求 l 分别计算A B 项目预期 收益率 并根据变化系数作出决 策 2 如果无风险报酬率为6 与变化系数相联系的风险报酬斜 率为 0 1 请分别计算 A B 项 目的期望投资报酬率 并据以决策 3 分别预测 A B 项目期望投资报酬率能够实现的概率 五 综合题 I 甲公司属于重点 国有非上市企业 最近 3年连续盈利 拟于 20叫 年 9月1日发行可转换公司债券筹资 所募集资金的投向符 合国家产业 政策 有关资料如下 l 该债券面值为1 2的O万元 期限为5年 转换前 每半年付息一次 票面年利率3 该债券持有到期时按面值偿还 也可于 公司上市后随时按每股 4元的转换价格将转换时的面值和累计 应付利息 转换为公司普通股 2 发行前的资产总额为8以X 旧万元 权益乘数为 2 累计债券总额占净资产 的1 0 3 2 抖年9月1日的市场 利率 银行 同期存款利率 为4 4 假设甲公司于20 06年9月l日改组为股份制 企业 评估确认 的净资产 为4 5 XX 万元 折 股比例为7 0 另外发行普通 股8 50 0万股 每股面值 I元 股票发行溢价倍率等于折股倍 数 5 假设 20 06 年1 0月 l日甲公司同意按约定 的条款接受一投资者将其所持 有账 面价值为6 x刃万元的可转换 债券转换为普通股 6 假设20 06年 度实 现净利润807 5万元 甲公司于2 X 场年1 2月3 1日派发当年的现金 股利 4980 万元 20 06年1 2月3 1 日每股市价为6元 要求 根据上述内容 分别回答下列问题 l 根据债券估价模型 该 债券的发行 价格为多少比较合适 2 结合题中所给资 料和要求 1 的 结果 判断说明甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件 3 如果该 公司符合可转换公司债券的发行条件 并拟定发行价格为 H以x 万元 该 可转换公司债券的到期收益率 为多少 4 计算20 场年9月l日的股票 发行价格和流通在外的股数 5 如果公司符合可转换公司债券的发 行 条件 请计算20 0 6年该公司的每股盈余 每股股利 留存收益 比率和市盈 率 6 假设公司股票为固定增长股票 股利固定增长率为4 5 计算该 公司股票的预期收益率 7 假设无风险报酬率 为2 5 该公司股票 的贝 他系数为 12 市场平均风险股票的必要收益率为5 计算该公司股票的 必要收益率 8 结合要求 7 和 8 的结果 作出是否购买甲公司股票 的决策 2 D B x 公司 20 03年1 2月3 1 日资产负债表 2 0 0 3年度利润及利润分 配表如表l 表 2所示 单位 万元 注 本题根据教材资料整理形成考 试题型 主要目的是方便考生将本题答案与教材 中的结果相对照 表 1D BX 公司资产负债表单位 万元 困乎呼叮函四专 题 压灭 晋亚剥润 J 374 甚昆互弃纷 器黔三于 二 行嚣二 藻摹蓉三 币纂 假设主营业务收人在 20 岭一20 08年间逐年增长6肠 2 0 0 9年及以后的 年增长率为2 各年 主营业务成本 营业和管理费用 不含折旧摊 销 折旧 长期资产摊销分别为当年主营业务收人的4 1 2 0 5 和 l 财 务费用逐年递减r o 未来各年无营业外 支出 平均所得税率为利润总额 的 31 按 3 0 的所得税率确定利息费用减税的金额 各年应付普通股股 利为当年净利润的4 0 假设各年各项资产的周转率不变 流动负债 无 息长期负债均与收人同步增长 未来 各年股本不变 自由现金流量除支付 股利外 用于减少长期借款 预计政府长期债券利率为4 股票的风险附 加率为6 公司在2 0 0 4 一2 X 8年间增长阶段 的 p 值为 1 5 2创 9年度及 以后的 日值为1 要求 l 编制D BX公司20 砰一20 09年度利润及利润分配表 2 编 制 DB X 公司2 0 0 4 一20 0 9 年度末的资产负债表 3 编制D BX公司20 03 20 09年度现金 流量表 4 分别计算预测期和后续期所使用 的折现率 5 分别计算预测期和后续期每股股权 自由现金流量现值 6 根据现 金折现流量模型估计20 03年末的每股价值 编牌王铁铃 200 4 年度注册会计师全国统一考试 审计 模拟试题参考答案 一 单项选择题 l C Z B 3 C 4 B S B6 A 7 AS D g C 10 C 1 1 C12 B 1 3 B14 B15 A 二 多项选择题 l AB D Z B C3 CD 4 BCD S AC 6 B D 7 ACD S ACD g AC 10ABC 三 判断题 2 3 x 4 5 V 6 V 7 V s 9 丫 10 x 简答题 一卜四 期末硕硕硕 目目 短短典 典 勿借款 款 夕2奥习 一预鲤壑1 一 42 0 流动负债合计 期 一付提 短 应预 项 目 货币资金 短期投资 应收账款 存货 待摊 费用 流动资产合计 长期投资 固定资产原值 减 累计折旧 一周宝 遗产生堕 其他长期资产 长期资产合计 资产总计 7 7 7 8 1 长期借款 一一 84 4 4 4 0 0 0 0 0 无息长期负债 债 9 5 5 5 负负债合计 计 1675 5 5 17 98 股本 每股面值 1元 14 9 262 9 负债和股东权益 总计一 2 6 2 9 表 2 二 主 营业务收笠 D B X 公司利润及利润分配表 年份 直逸 莹业主成奎 一乡 主 营业务利润 单位 万元 2 旧3 12 6 0 5 20 一 7 40 减 营业和管丝费用 不含折旧摊销 23 8 1 答 注册会计师 A对被审计单位 的 存货 进行审计 按规定必须 履行监盘的审计程序 根据监盘或抽查 的结果发表审计意见 由于B公司 所属分公司的存 货过度分散 A可考虑采取以下审计程序 l 由于存货 数额特别大 注册会计师可选择存货较多的分公司进行监盘 2 对其他 数额较大的所属分公司 建议被审计单位委托当地会计师事务所进行审 计 或考虑利用分公司注册会计师审计结果 3 评价其内部控 制 采用 分析性复核的程序以及利用 内部审计人员 的工作 以便对分公司存货余 额的准确性做出评价 4 如在时间和条件允许的情况下 A也可对被审 计单位所提供的存货清单进行抽查 根据抽查情况发表意见 5 如果上 述 的程序均无法实施 这意味着审计范围受到 限制 无法履行必要的审计 程序 因此 注册会 计师应根据被审计单位 的具体情况 出具保留意见说 明情况 2 答 现金审计目标及其与管理 当局对其会计报表认定的关系为 1 确定被审计单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存在 是否为 被审计单位所拥有 这与 存在或发生 权利和义务 相对应 2 确定 被审计单位在特定期间内发生 的现金收支业务 是否均已记录完毕 有无 遗漏 这与 完整性 认定相对应 3 确定库存现金 银行存款及其他货币 资金的余额是否正确 这与 估价或分摊 认定相对应 4 现金在会计报 表上的披露是否恰当 这与 表达与披露 认定相对应 一一么签 一一一一一 一 与总体审计计划的制定有关的步骤一与具体审计计划的制定有关的步骤 EG Aen F 时奋通讯 综合 20 0 4 年第 期 撇 专题也班翻圈目目倒困口 4 答 l A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺 陷 会计和出纳岗位属于不相容的岗位 B 公司由张志刚一人兼任会计 和出纳工作不符合内部控制有关 不相容职务相互分离控制 的要求 B公司属于非独立法人 A公司授予其销售定价权和对外投资权 属于授 权不当 不符合 授权批准控制 的有关要求 迄玉魄公司对分公司销售收入 确认不及时 程序不健全 没有对分公司销售的原始凭证进行审查 同时 对分公司资金如银行账户控制不严 不符合 会计记录控制 财产保全 控制 的有关要求 2 从公 司内部控制的角度 A公司董事会所作的决定有以下不当之 处 内部会计控制规范 基本规范 试行 要求 单位负责人对 本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责 A公司的单位负责人 是董事长而不是总经理 因此 不应要求总经理对公司的内部控制制度承 担全部责任 根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求 公司金 额较 大的对外投 资应该由董事会集体决策 而不应由董事长一人审批 按照内部控制制度的要求 出纳人员只是不得兼任收人 支 出 费用 债权 债务账目的登记工作 但可以兼任现金日记账等账 目登记工作 公司规定 由会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关 银行预留 印鉴管理 的要求 按照 内部会计控制规范 销售与收款 试行 的要求 办理销售 发货 收款三项业务的部 门应分别设立 A公司决定 由销售部负责办理销售业务的全过程 违背了 不相容职务相互分离控制 的要求 内部审计应当有相对独立性 A公司决定由财会部对本公司及 下属分 子公司的会计资料进行审计有违这一原则 五 综合题 l 1 20 0 1年度 就第 l 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 营业外收入 无法支付的应付款项 13 0 万元 贷 资本公积 其他资本公积5 0万元 应付账款 k公 司8 0 万元 就第 2 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 营业外收人 出售无形资产收益2 0万元 贷 资本公积 其他资本公积2 0万元 就第 4 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 长期投资减值准备老派 10 0万元 贷 投 资收益 计提的长期投资减值准 备 10 0万元 20 02年度 就第 l 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 利润分配 未分配利润 1 30万元 贷 资本公积 其他资本公积5 0 万元 营业外收人 无法支付的应付款项8 0 万元 就第 2 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 利润分配 未分配利润2 0 万元 贷 资本公积 其他资本公积2 0 万元 就第 3 交易和事项 注册会计师应提清Y公司作如下调整分录 借 主营业务成本 8 0 万元 贷 应交税金 关税8 0万元 就第砰 交易和事项 注册 会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 长期投资减值准备2 5 0万元 贷 投资收益 计提的长期投 资减值准备 15 0万元 利润分配 未分配利润 10 0 万元 20 03年度 就第 l 交易和事项 注册合计师应提请Y公司作如下调整分录 借 利润分配 未分配利润5 0万元 贷 资本公积 其他资本公积5 0 万元 就第 2 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 利润分配 未分配利润 2 万元 贷 资本公积 其他资本公积2 0万元 就第 3 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 利润分配 未分配利润 80 万元 贷 主营业务成本8 0万元 借 营业外支出 罚款支出2 0万元 贷 银行存款 2 0万元 就第 4 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下调整分录 借 投资收益 股权投资收益 25 0万元 贷 利润分配 未分配利润 25 0万元 就第侨 交易和事项 注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类 调整分录 借 应收账款一 公司 10 0万元 贷 预收账款 公司 10 0万元 就第 5 交易和事项 注册会计师应提请 Y公司作如下调整分录 借 管理费用 计提的坏账准备 8万元 6 0 0 0 30 0 I 0 0 xs 一504 贷 坏账准备 8万元 借 管理费用 计提的坏账准备犯万元l 4o o 3o o 2 o o x 8 一4 8 贷 坏账准备 3 2 万元 也可以将上述两笔调整分录合并为 借 管理费用 一一计提的坏账准备 40万元 贷 坏账准备4 0 万元 碑 注册会计师应 当发表保留意见 说明段和意见段如下 Y公司20 01年1月l口出资60 0万元 参股组建 E公司 E 公司注册 资本4 n 万元 Y 公司持有其 巧 的股权 20 01年度和20 02年度 Y公 司以E公司经营业绩不佳为由 分别计提了 10 0 万元和巧0万元 的长期 投资减值准备 20 03年l月l日 经 E 公司股东会 同意 Y公司签署股权 转让协议 以72 0万元的价格将其在E公司的全部股权予以转让 股权转 让日E公司净资产的账面合计金额 为4 40 0万元 评估值为4 80 0 万元 Y 公司于 20 03年1月1 0 日收 到全部股权转让 款并办妥股权转让 法律手 续 作了借记 银 行存款 72 0万元和 长期投资减值准备 25 0 万元 贷 记 长期股权投资 60 0 万元和 投资收益 3 7 0万元的会计处理 但 E公 司20 0 1年度和20 02年度经审计的净利润分 别为15 0 万元和25 0万元 该交易和事项导致 Y公司20 03年度的利润总额虚增25 0 万元 我们认为 除本报告第二段所述情况及其影 响外 上述会计报 表符合 国家颁布的企业会计准则和 企业会计制度 的规定 在所有重大方面公 允地反映了Y公司20 0 3年1 2月3 1 日的财 务状况和20 03年度的经营成 果及现金流量 2 1 变更验资的目标与一般审验程序 目标 审验被审验单位变更注册资本是否符合法定程序 实收资本 股本 的增减变动是否真实 相关会计处理是否正确 程序 查阅董事会 股东会或股东大会关 于注册资本增加或减少 的 决议 检查注册资本变更情况明细表中所列内容是否与有 关决议及修改 后的协议 合 同章程一致 变更注册资本须经政府有关部门审批的 检 查是否获得批准 国家规定须办理有关财产权转移手续的 检查是否已 办理完毕 因合并 分立变更注册资本 或因注销股份等其他原因减少 注册资本的 检查被审验单位是否按规定通知债权人 发布公告 进行债 务清偿或提供债务担保 并得到债权人的认可 检查减少注册资本后的 出资者 出资金额 出资比例是否符合协议 合 同 章 程及董事会 股东会 或股东大会决议的有关规定 2 撰写验资报告 验资报告 X YZ有限公司 我们接受委托 审验了贵公司截至 2 X粗年6月j 8 日止新增注册资 本的实收情况 按照国家相关法律 法规的规定和 协议 章程的要求 出资 提供真实 合法 完整 的验资资料 保护资产的安全 完整是全体股东及贵 公司的责任 我们的责任是对贵公司新增注册资本的实收情况发表审验 意见 我们的审验是依据 独立审计实务公告第 l号 一 验资 进行 的 在 审验过程中 我们结合贵公 司的实际情况 实施了检查等必要的审验程 序 贵公司原注册资本为人民币3创洲 万元 根据贵公司股东会决议和修 改后章程 草案 的规定 贵公司申请增加注册资本人民币3以洲 万元 由 C公司于20 02年6月1 8 日之前缴足 变更后的注册资本为人民币6 O 万元 经 我们审验 截至20 0 2年6月1 8 日止 贵公司己收到 C缴纳的新 增注册资本合计人民币叁仟万元整 R MB 3 臼以 万元 C公司以货币资金 出资2 众 万元 实物出资2 20 0万元 同时我们注意到 贵公司本次增资前的注册资本为人民币3 O万 元 已经AB会计师事务所审验 并于 XX 年 XX月XX日出具京AB验字 XX 号验资报告验证 截至20 0 2年6月1 8 日止 变更后的累计 注册资 本实收金额为人民币61卫x 万元 本验资报告供贵公 司申请变更登记及据以向股东签发出资证明时使 用 不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全 偿债能力和持续经 营能力等的保证 因使用不当造成的后果 与执行本验资业 务的注册会计 师及会计师事务所无关 附件 1 验资事项说明 略 2 1 新增注册资本实收情况明细表 表l 2 注册资本变更前后对照表 表2 撇 时奋妞 综合 2 年第 期 困舀团四四侧困专 题 3 编制的新增注册资本实收情况明细表 表 l 和注册资本变更前 后对照表 表2 如下 表 1 注册资本实收情况明细表 截至20 0 2年6月1 8 日止 公司名称 X YZ 有 限责任公司货 币单位 人民币万元 认缴注册资本 实际出资情况 1 1 1 货货实实 器 净 资产 霆 鼻 鼻 一 其中 实缴新新 币币物物物 一增注册资本 本 3 3 3 X 旧 一 2 洲K 22 X 4 2 0 0 0 0 3 洲 洲 l l l l l l l 一 合合计 计 3 X洲 一2 卫 洲 一 2 20 0 0 0 一下 一 一下 一万骊 三 30 0 0 0 0 北京 AB会计师事务所 盖章 中国注册会计师 A B 签名 盖章 表2 注册资本实收情况 明细表 截至 20 2年6月1 8日止 公司名称 X YZ 有限责任公司货币单位 人民币万元 认缴注册资本 股东 名称 变 金额颤 二万 呼麦 砰 文 粤 童 比例 金额 比例一金额一比例 比例 X X X 18 X 6 0 18加 加 Y Y Y 60 0 0 02 0 6o o o o Z Z Z Z Z60 0 一一2 0 6o o o o C C C C C C C C C3 又洲 薰骂 瓢禹赢h ai面j玩庵永 又j 30 10 10 5 0 10 0 O C 一 J 叭 汉n 一八曰一八以 眨 一 乙U一 6 汪 一 江 l 一硬 吧一伟 J一了 O 北京 A B 会计师事务所 盖章 中国注册 会计师 A B 签名 盖章 编辑王铁铃 2 0 0 4年度注册会计师全国统一考试 税法 模拟试题参考答案 一 单项选择题 l AZ B3 I 13 D 14 D15 D 二 多项选择题 l BCZ CD 3 10ACDllCD12 4 C S D 6 D 7 AS Ag A10Bl l D12A AB CS BCD A DI4ABC 6 CD 7 A BC 15A BCD SACgCD4l 3BC DA 三 判断题 V Z x 14 x 15 3 x V 16 4 V 5 X6 x 7 x s V g x 一 x 1 1 x 12 x V 17 丫 15 V xg 又 2 0 计算题 l 销项税 额 l50