纳税人申请办理《核定征收企业所得税》须知.doc

居民企业纳税人办理核定征收企业所得税须知按收入核定征收企业所得税是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内实际发生收入总额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。一、适用范围(一)纳税人具有下列情形之一的，但能正确核算（查实）收入总额、不能正确核算（查实）成本费用的，核定其应税所得率，按收入核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）对下列注册资金或经营规模较大，企业内部管理机制较完善的纳税人，不适用核定征收企业所得税,均应实行查账方式征收企业所得税：1.享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）； 2.汇总纳税企业；3.上市公司；4.金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业；5.社会中介机构；包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构； 6.以投资为主要经营业务的企业； 7.从事房地产开发的企业；8.上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业，特殊情况除外：以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业；以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业；除上述企业外，上年度应税收入达到或超过2000万元的其它企业。9.上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业；10外资企业原则上不实行核定征收方式，餐饮企业除外；11.其他规定不得实行核定征收方式的企业。二、提供资料序号资料名称份数是否原件备注1书面申请报告（新办企业所得税核定征收的初次鉴定、核定征收企业每年按统一调整幅度进行的年度鉴定可不用提供）。1原件加盖公章。2企业所得税核定征收鉴定表。1加盖公章。3生产经营范围、主营业务等发生重大变化的证明材料。1复印件加盖公章。三、办理流程携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅取号机取号后在等候区等待叫号移步办理窗口办理。四、申请期限企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，申请时间为当年的l至3月底，当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内提出申请。五、办结时限新办企业所得税核定征收的初次申请、核定征收企业每年按统一调整幅度进行的年度鉴定事项，为8个工作日；年度内调整、变更征收方式或应税所得率的事项，为12个工作日。六、注意事项（一）按收入核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额应税所得率应纳所得税额=应纳税所得额适用税率（25%）（二）广州市应税所得率幅度标准：序号行 业应税所得率（%）1农、林、牧、渔业3-102制造业5-153批发和零售贸易业4-154交通运输业7-155建筑业8-206饮食业8-257娱乐业15-308其他行业10-30(三)按收入核定征收企业所得税的纳税人，不得享受小型微利企业20%的优惠税率。(四)按下列规定申报纳税纳税人按季预缴税款，年终汇算清缴。在每季后15天内，应按规定填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）并报送主管税务机关，完成季度预缴税款工作；在每年年度终了后5月31日前，应按规定填写中华人民共和国企业所得税纳税申报表（适用于核定征收纳税人）并报送主管税务机关，完成上年度汇算清缴工作。（五）纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者本年度利润率与核定应税所得率比较,增加达到或超过20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。纳税人年度终了后应重新确认其所属行业及应税所得率。企业所属行业、应税所得率发生变化的，主管税务机关将按规定程序进行审批，根据审批结果发出新的税务事项通知书（企业所得税核定征收），并以此为依据进行汇算清缴。（六）纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。（七）核定征收纳税人年度内因主营行业发生变化需要调整应税所得率的，必须到主管税务机关办理变更手续。纳税人需填报核定征收取消申请审批表以取消原核定文书，并填报企业所得税核定征收鉴定表以重新核定。（八）对符合核定征收条件的纳税人，主管税务机关可直接向纳税人送达企业所得税核定征收鉴定表，纳税人未在规定时限内（10个工作日）填报的，视同已报送，主管税务机关可按