阳光保险集团财务共享管理问题研究.pdf

硕 士 学 位 论 文硕 士 学 位 论 文 论文题目论文题目阳光保险集团财务共享管理问题研究阳光保险集团财务共享管理问题研究 学科专业工商管理学科专业工商管理 作者姓名南智作者姓名南智 指导教师贾蔚 教授指导教师贾蔚 教授 2015 年年 12 月月 类 学术学位型类 学术学位型 专业学位型 别 同等学力 专业学位型 别 同等学力 学 校 代码 学 校 代码 10148 学号 学号 06201312511703 密级 无 加密密级 无 加密 学院经济管理学院学院经济管理学院 入 学 时 间2013 9入 学 时 间2013 9 论文起止时间2014 9 2015 12论文起止时间2014 9 2015 12 答 辩 时 间2015 12答 辩 时 间2015 12 辽宁石油化工大学硕士学位论文 I 阳光保险集团财务共享管理问题研究 摘要 阳光保险集团财务共享管理问题研究 摘要 进入 21 世纪以来 随着全球化和信息化浪潮的兴起 社会经济发展遇 到了前所未有的冲击 产业组织面临重塑要求 商业模式被迫不断转型 管理理念的创新方兴未艾 就会计行业而言 变革也非常显著 以互联网 大数据分析 云计算和物联网为代表的新技术 正在彻底改变整个会计行 业 如会计组织更趋于集中和共享 财务处理流程正走向智能化 凭证处 理逐步前移和影像化 信息系统的操作终端已突破传统计算方式变得无所 不在 在这一系列的令人眩目的变革中 尤为值得一提的就是财务共享管理 作为企业未来发展的有效管理模式 财务共享管理正日益受到众多企业的 青睐 财务共享管理改变过去一般性日常会计事务处理 使财务管理拓展 至决策支持和专业服务等 是企业未来财务管理模式的大势所趋 本文就是依据对国内外财务共享管理现状的研究 采用基本的论文研究 方法 运用财务共享基础理论 阐述了财务共享管理模式的概念和特点 同时以阳光保险集团财务共享管理为实例 研究了阳光保险集团财务共享 管理的运营现状 包括实施财务共享的原因 财务共享后的财务组织变化 基本运作流程和财务作业变化等等 本文重点是根据现状研究分析了财务 共享管理的优势和运营过程中存在的主要问题 并提出完善该集团财务共 享管理的建议 以期为正在准备实施财务共享管理的企业提供经验参考 关键词关键词 财务共享 财务变革 流程再造 辽宁石油化工大学硕士学位论文 II ABSTRACTABSTRACT Since entering in twenty first Century with the rise of globalization and information technology the social and economic development has encountered unprecedented impact the industrial organization is facing remodeling business model is forced to change the management concept of innovation in the ascendant On the accounting profession the reform is very significant to Internet data analysis cloud computing and Internet of things as the representative of the new technology are completely changed the accounting profession such as accounting organization tends to be more focused and sharing financial management process is toward intelligent vouchers and gradually moved forward and image information system operation terminal has exceeded traditional method of computing becomes ubiquitous In this series of dazzling changes is particularly worth mentioning is the financial sharing management As an effective management mode for the future development of enterprises financial management is increasingly favored by many enterprises The financial management and the management of the financial management which is the general trend of the enterprise This article is based on the domestic and international financial management of the status quo of the study the use of basic research methods the use of the basic theory of financial sharing financial management mode of the concept and characteristics At the same time with the sunshine insurance group s financial management as an example the operation status of the financial management of the sunshine insurance group is studied including the implementation of the financial sharing the financial organization changes the basic operation flow and the changes of financial operations This paper focuses 辽宁石油化工大学硕士学位论文 III on the current situation of the research and analysis of the advantages and operation process of the financial management of the main problems and put forward to improve the financial management of the group in order to prepare for the implementation of Financial Shared Management of enterprises to provide empirical reference KEYWORDS Financial Sharing Financial reform Process reengineering 辽宁石油化工大学硕士学位论文 IV 目录目录 摘要摘要 I I 1 绪论1 绪论 1 1 1 1 研究背景 1 1 2 研究意义 2 1 3 国内外研究现状 3 1 3 1 国外研究现状 3 1 3 2 国内研究现状 4 1 4 研究方法 5 1 5 论文基本框架 5 2财务共享基本理论2财务共享基本理论 7 7 2 1 财务共享理论概述 7 2 2 财务共享管理模式 9 3阳光保险集团财务共享现状分析3阳光保险集团财务共享现状分析 1111 3 1 阳光保险集团简介 11 3 2 阳光保险集团实施财务共享的原因 12 3 2 1 集团财务管理存在的不足 12 3 2 2 集团外部的严格监管要求 14 3 2 3 集团发展的战略转型需要 14 3 3 阳光保险集团财务共享运营现状 15 3 3 1 财务共享后财务组织变化 16 3 3 2 财务共享服务中心建立 21 3 3 3 财务共享基本运营流程 23 3 3 4 财务共享下的财务变革 28 4阳光保险集团财务共享管理的优势和主要问题4阳光保险集团财务共享管理的优势和主要问题 3030 4 1 阳光保险集团财务共享管理的优势 30 4 1 1 促进集团集约化和专业化经营战略 30 辽宁石油化工大学硕士学位论文 V 4 1 2 财务管理部门地位显著提升 30 4 1 3 财务管理标准化成果显著 31 4 1 4 财务管理水平显著提高 32 4 1 5 财务数据质量得到保证 33 4 1 6 实现资金统一管理与监控 33 4 1 7 成本支出实现实时控制 34 4 2 阳光保险集团财务共享管理的主要问题 34 4 2 1 系统性风险增大 34 4 2 2 业务处理时效降低 35 4 2 3 运营成本不降反升 35 4 2 4 增加税务机会成本及税务风险 36 4 2 5 某些业务权责不清 36 4 2 6 员工稳定性差 综合能力低 37 5完善阳光保险集团财务共享管理的建议5完善阳光保险集团财务共享管理的建议 3939 5 1 防范系统性风险 39 5 1 1 设立风控管理处室 39 5 1 2 建立严格的系统管理制度 39 5 1 3 建立严格的复核机制 40 5 2 提高业务处理时效 40 5 2 1 常见问题公示和错误等级管理 40 5 2 2 加大系统建设投入 40 5 3 运营成本管理 40 5 3 1 建立机动的工作时间 40 5 3 2 快速消化多余人力和推进无纸化办公 41 5 3 3 在三四线城市建立办公职场 41 5 4 税务管理 41 5 4 1 明确税务主体责任 41 5 4 2 建立税收筹划团队 41 辽宁石油化工大学硕士学位论文 VI 5 5 明确业务处理权责 42 5 5 1 划清职责界线 42 5 5 2 签订服务水平协议 42 5 6 人员管理 42 5 6 1 设置财务人员技术序列 42 5 6 2 增强财务人员互换交流 42 5 6 3 建立培训长远机制 43 5 6 4 建立日常管理投诉机制 43 5 7 其他建议 44 5 7 1 建立专业化统计团队 44 5 7 2 创新服务和走向云端 44 6结论6结论 4646 参考文献参考文献 4747 致谢致谢 5050 辽宁石油化工大学硕士学位论文 1 1绪论 1 1 研究背景 20 世纪 80 年代 由于发达国家经济增长放缓 而发展中国家和地区新兴市场经济 增长强劲 一些跨国企业集团纷纷在这些地区建立分支机构 拓展全球业务 一些敏锐 的跨国企业集团领导人开始意识到只有那些能以最小单位成本提供业务支持的企业 才 能在市场上有竞争力 才是市场上的赢家 于是 诸如怎样才能保障集团总部与下属子 公司战略目标协同一致 怎样降低创建成本 怎样精益化管理等至关重要的问题被提上 议程 随着信息技术的发展和经济全球一体化的推进 跨国企业集团在面对挑战的同时 也抓住新技术带来的机遇 不断进行财务管理创新 在这种背景下 西方发达国家提出 了财务共享管理模式 所谓的财务共享管理模式 就是依托信息技术 以财务业务流程处理为基础 以优 化组织结构 规范流程 提升效率 减低运营成本或创造价值为目的 以市场视角为公 司内外部客户提供专业化财务服务的分布式管理模式 1 这种模式之所以值得关注 是 因为它浓缩了一系列新的管理理念 集中应用了一批技术变革的成果 代表了新时代的 管理现代化和会计信息化的新趋势 自我国全面实行改革开放以来 尤其是加入 WTO 以后 各类型企业普遍面临着与世 界经济体制接轨的严峻考验 中国企业所面临的市场服务已经远远超出本国的范围 逐 步实现其业务的全球化体制 国内一些先进企业迫于竞争环境需要 也开始对财务共享 管理模式做出尝试 而企业财务管理发展趋势已由侧重交易处理向重视管理控制及决策 支持转变 财务共享管理模式是促成财务管理转变的核心推动力 逐步影响了公司财务 管理的发展 20 世纪 80 年代 福特公司建立了世界上第一个财务共享服务中心 财务共享的理 念便开始在集团高管的管理思路中渗透 1999 年 摩托罗拉 亚洲财务结算中心 在天 津成立 为财务共享在中国的实施打开了新局面 为了适应财务管理模式及其组织架构 的深度变革 财务共享作为一种新的管理模式 可以降低成本 提高效率 并支持企业 在全球扩展的战略得到有效执行 当今 财务共享已经成为一种卓有成效的财务管理模 式 据调查 世界 财富 500 强中 70 的企业都已建立或者正在建设财务共享服务中 心 实施财务共享的财务管理模式 阳光保险集团财务共享管理问题研究 2 中国企业在走向国际化的进程中 如何建立财务共享服务中心 有效实施财务共享 管理 提升财务管理能力 助推企业提升核心竞争力 是当前急需解决的问题 在全球 经济一体化的背景下 财务共享是企业财务变革与财务转型的必经之路 2 然而目前我 国在财务共享管理方面的理论研究相对比较薄弱 发展也参差不齐 这就要求我们通过 理论研究再结合实际从应用环境及企业自身需要解决的管理问题入手 找出现阶段更适 合于我国企业的财务共享管理模式 以促进其更好地发展 1 2 研究意义 几年前国内财务共享管理模式还处于初级阶段 很多公司对此了解很少 应用就更 加少见 而随着全球信息化步伐的加剧 目前已经有诸多国内公司从西方发达国家学习 了先进的经验 在公司内部主动实施财务共享 逐步完善了企业财务管理的体系 并取 得了一定的成效 如中国移动 海尔集团 华为集团 中兴通讯 阳光保险集团等 都 成为财务共享管理模式的先行者 从实际应用来看 财务共享管理模式不仅为企业创造 了更多财富 为国家经济增长做出了巨大的贡献 而且也推动了全国甚至全球范围内的 先进管理理念的变革 不仅降低了企业成本 而且加强了企业的管控能力 企业的服务 质量也得到了显著地提高 此项管理模式已经成为现代企业提高竞争力 获取优势竞争 地位的一种先进有效的管理模式 中国企业已经基本形成共识 应用财务共享管理模式 借助流程标准化 提升财务流程效率 可以释放出更多财务人员从事更高附加值的工作 促进财务职能的转型 最终推动企业整体价值的提升 3 总体而言 随着全球经济的迅猛发展和企业竞争的日益加剧 现代化跨国公司已经 由单一的价值链之间的竞争转向价值网络之间的竞争 这种价值网络的形成 使企业可 以在全球范围内综合考虑业务的成本效益 财务共享作为一种新型的管理模式 通过将 易于标准化的运营业务进行整合 流程再造 以提高管理效率 压缩成本 提升服务水 平 解决了大型企业集团财务组织重复建设和效率低下的问题 恰恰顺应了这种价值网 络建设的发展趋势 为企业管理服务提供了全球范围最佳配置的可能 4 通过研究分析财务共享管理模式 可以进一步掌握财务共享在国内外的发展现状 给财务管理带来了哪些变革 财务共享管理模式优点和缺点是什么 成功实现财务共享 管理需要具备什么条件 财务共享管理模式的发展趋势如何 如何建设财务共享服务中 心 这些都需要我们去认真思索 研究和探讨 5 辽宁石油化工大学硕士学位论文 3 2011 年 特许管理会计师公会 CIMA 和中兴通讯的联合调查结果表明 我国的财 务共享管理 未来将进入迅速扩展的发展阶段 这不得不引起所有行业管理者的关注 因此 在我国逐步加强财务共享管理模式的研究工作是具有深远时代意义的 1 3 国内外研究现状 1 3 1 国外研究现状 财务共享管理模式是 20 世纪 90 年代国际化跨国公司推崇和实施的一种管理模式 时至今日 美国 财富 500 强中 90 的企业 欧洲半数以上的跨国公司都已经或正在 建立财务共享服务中心 实施财务共享管理模式 德勤 Deloitte 咨询和国际数据公司通过对 50 家 财富 500 强企业的调查表 明 共享服务项目的投资回报率平均为 27 员工人数可减少 26 太平洋贝尔通过实 施财务共享 从 1991 年开始服务成本降低 54 满意度从 70 提高到 90 劳动力减少 42 美铝从 1992 年开始 人员从 437 人减少到 150 人 美国施乐公司从 1993 年到 1999 年成本节约 6 亿美元 美国管理会计师协会 IMA 的一项研究对 100 家 财富 500 强企业中实施和未实施共享服务的公司进行了比较 研究结果表明 所选择的 6 项共享 功能的成本平均下降 83 6 科尔尼咨询公司 A T Kearney 在对欧洲的 25 家跨国公司进行基准研究 Benchmarking Study 后发现 最大的财务成本削减措施在于交易处理的规模效应 交易处理量越大 单位交易的处理成本则越低 从而建立财务共享服务中心来处理大量 交易会在很大程度上降低成本 7 普华永道的 CFO2000 调查了 300 家世界性跨国企业 CFO 和财务职能重点的转移趋 势一致 从交易处理和管理控制转为决策支持和全球战略发展 著名咨询公司博思艾伦咨询公司的调查显示 企业的主要职能实施共享服务后 都 能在成本上获得更多节约 而基于交易的职能实现的成本节约更加显著 世界著名经济学者布赖恩 伯杰伦在 共享服务精要 一书中指出 财务共享模式 是一种将一部分现有的经销职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略 这个业 务单元就像在公开市场展开竞争的企业一样 8 阳光保险集团财务共享管理问题研究 4 马丁 费伊 Martin Fahy 多年从事共享服务方面的研究 他在 服务共享 一书 中指出 服务共享作为一种富有竞争力的 持续的经营战略的一部分 它消除了集中和 分散的周期性逆转 使公司通过整合节约成本 获得稳定的收益 9 Scheumann J 在 Managing shared services with ABM 给出了财务共享的定义 财 务共享将公司内跨组织的资源集中在一起 以更低的运营成本和更优质的服务为多样的 内部合作伙伴提供财务职能服务 以最终提升企业价值 10 Lester 认为财务共享服务是通过一个或多个地点对人员 技术和流程的重新整合 将一些具有规模经济和范围经济属性的财务业务放到共享服务中心集中处理 从而体现 出成本的节约 知识能力的积累和内外部顾客服务质量的提高以及新技术的运用 11 Bergeron 在分析了大量财务共享管理模式的案例后 提炼出财务共享服务的概念 即 FSSC 是将已经存在于不同单位 部门中的业务职能集中于一个新的 半自治的业务 组织内 这一组织有着明确的组织管理架构 专门为公司的内部客户提供低成本 高效 率 创造价值的服务 从而强化集团的财务管理能力 最终是提升公司的价值 12 总而言之 西方发达国家的财务共享理论研究已经渐渐成熟 而我国企业在迅速变 革的新环境下 也正在努力朝着这一新趋势积极探索与发展 1 3 2 国内研究现状 近几年 财务共享理论的管理思想迅速传入我国 在国内 财务共享的理念首先在 外资企业中得到贯彻与执行 而后随着高科技通讯技术的不断发展与普及 越来越多的 国内本土企业开始尝试这一创新的财务管理模式 安永 2011 年发布的 中国共享中心研究 进一步表明 跨国企业大量采取共享服 务管理模式主要集中在非核心关键业务流程 以对各核心业务模块提供高效的支持和服 务 13 在 财务共享服务 2009 年 一书中 陈虎 董浩通过数家公司的实际案例向我 们详细介绍财务共享服务中心实施的具体步骤 重点对财务共享服务中心的文化 共享 服务框架的搭建 包括战略定位 流程 组织和人员 信息处理 运营管理等进行分析 并通过对几种不同模式的比较分析总结了这一新型财务管理模式的优点 在 财务共享服务中心运作模式分析 2010 年 一文中 吴一平举例说明了财务共 享服务中心运作模式及对企来未来的管理带来的改变 14 辽宁石油化工大学硕士学位论文 5 在 谈如何建立企业财务共享服务中心 一文中 张兴彦认为 尽管财务共享服务 中心多应用于像通用电气公司 GE 美国运通 海尔之类的大公司 但这并不意味着中 小公司就不能从中获益 只要一家公司同时拥有多项业务 并且每项业务单元都有独立 完整的财务体系 那么它就可以尝试采用共享服务管理模式 15 在 财务共享服务 2014 年 一书中 陈虎 孙彦丛阐述了财务共享的定义及财 务共享项目的实施方法 定义与启动 规划与设计 实施与运营 矫艳 王兆蕊在 财务与会计 2010 年第 11 期提出了 财务共享模式下会计相关 内控要点 财务共享实施中的几个误区 主要包括 集团公司必须迅速财务共享 所有 的问题都等待财务共享解决 财务共享只会降低成本和不会增加成本 并指出集团公司 推行财务共享的战略要点 16 张瑞君 陈虎 张永冀采用案例研究法对中兴通讯集团十年来财务共享服务构建的 过程进行了深入剖析 认为 企业集团财务共享服务的流程再造关键因素主要包括财务 组织变革 建立集成网络财务系统 优化核心业务流程以及规划财务共享服务中心的考 评体系 17 1 4 研究方法 本论文依据对财务共享管理模式相关基本理论的研究 将财务共享管理模式与传统 财务管理模式从不同角度进行了对比分析 提出了财务共享管理模式的特点 优势和适 用范围 分析了笔者所在公司建立财务共享服务中心 实行财务共享管理的原因 建设 过程 组织架构 运行情况 表现出来的优势和存在的问题 最后提出笔者所公司如何 进一步完善财务共享管理模式 本文采用规范性的和常规性的研究方法 按照发现问题 分析问题 解决问题的一 般思路 从财务共享管理模式相关的基础理论出发 提出了财务共享管理模式出现的原 因及发展前景 另外 也运用了对比分析方法 提出财务共享管理模式同传统财务管理 模式的不同 列出了此种模式的特点及适用范围 同时运用案例分析方法 通过笔者所 在公司实施的财务共享管理模式真实案例来介绍财务共享管理模式优势和缺点 并提出 完善财务共享管理模式的建议 1 5 论文基本框架 本文共分为六个部分 各部分内容如下 阳光保险集团财务共享管理问题研究 6 第一部分主要阐述了研究财务共享管理的背景 意义 国外和国内的研究现状 确 定研究方法 并形成论文的基本框架 第二部分阐述了财务共享相关的基本理论 阐释了共享服务 财务共享 财务共享 服务中心和财务共享管理模式的概念和特点 第三部分以阳光保险集团公司为实例 深入分析了该集团公司财务共享的运营现 状 包括实施财务共享的原因 实施财务共享后财务组织架构变化 财务共享服务中心 的建立 财务共享基本运营流程和财务共享下的主要财务变革 第四部分总结阳光保险集团公司财务共享管理的优势和存在的主要问题 第五部分针对阳光保险集团财务共享管理存在的问题提出完善建议 第六部分是结论部分 根据前文论述 综合总结建设财务共享管理的前景 提出财 务共享管理是未来企业财务管理的必然趋势 辽宁石油化工大学硕士学位论文 7 2财务共享基本理论 2 1 财务共享理论概述 20 世纪 80 年代 美国福特公司首先实施了共享服务 1993 年 Gunn Partners 公 司的创始人 Robert W Gunn Johnson Johnson公司的 David P Carberry GE 的 Robert Frigo 以及 DEC 的 Stephen Behrens 首次明确了共享服务的思想 随后共享服务在理论 和实务界得到了广泛探讨和深入实践 18 什么是共享服务 Robert W Gunn 1993 等人指出共享服务是为了说明公司试图 从分散管理和少的层级结构中取得优势的一个新的管理方式 它的核心思想在于提供服 务时 共享公司内部的组织成员和技术等资源 19 Moller 1997 具体定义了共享服务 的特点 共享服务中心 Shared Service Center SSC 是一个独立组织实体 为企业 内的不只一个业务单位 分公司或业务部门 提供明确的活动支持 SSC 负责管理针对 内部顾客进行的服务活动的成本 质量以及时效 它拥有确定的资源 服务对象通常存 在着正式或非正式的契约 通常被称为服务水平协议 20 Barbara E Quinn 1998 在 SharedServices Mining for Corporate Gold 一书中认为共享服务可以比作是一项商业经营 商业经营主要体现在两个方面 一个方 面是以客户需求为中心 另一个方面是按服务程度收费 以客户需求为中心意味着只有 拥有明确的客户群体 公司后援管理部门的工作才能得到有效保障 公司后援管理部门 在设计服务产品时 需要根据作为客户的公司其他部门的实际需要和愿意支付的价格来 提供针对性的服务 21 Schulman 等 1999 定义共享服务 将公司内部跨组织的资源集中在一起 以更低 的运营成本和更优质的服务为多样的内部合作伙伴提供专业服务 以最终提升企业价值 22 Bergeron 2003 认为共享服务是将已经存在于不同单位 部门中的业务职能集中 于一个新的 半自治的业务单位内 这一单位有着明确的管理结构 专门负责为母公司 的内部顾问们提供可实现成本节约 高效率 创造价值的服务 这就如同一个公开市场 上专业服务提供的竞争者 23 刘汉金 2004 在论文 共享服务的决策 实施与评价研究 中认为 共享服务是 企业克服组织失灵的一种制度安排 是内部组织的半市场化 是有利于用组织和市场双 阳光保险集团财务共享管理问题研究 8 重优势的一种组织创新 企业通过内部共享服务放弃了对运营单位的部分控制权 在组 织内部赋予了部分市场属性 共享服务的作用 在于通过企业内部不同部门或业务单元 间的组织和资源整合 实现服务共享 从而强化企业核心竞争力 优化资源配置 降低 企业本 提高管理效率 在研究国内外学者的专著和论文的基础上 结合对共享服务案例的研究 可以得出 共享服务是一种创新的管理模式 其本质是由信息网络技术推动的运营管理模式的变革 与创新 它不同于传统的集中式或分散式管理模式 而是以顾客需求为导向 按照市场 价格和服务水平协议为企业内部各业务单位及外部企业提供跨地区的专业化共享服务 24 它通过将企业各业务单位 分散式 进行的某些重复性的业务整合到共享服务中心 进行处理 以促进企业集中有限的资源和精力专注于自身的核心业务 创建和保持长期 竞争优势 并达到整合资源 降低成本 提高效率 保证质量 提高客户满意度的目的 25 财务共享服务起源于 20 世纪 80 年代 福特公司建立了第一个财务共享服务中心 在过去十几年里 财务共享和外包已经为 90 的 财富 世界 500 强公司所广泛接受和 应用 今天 很难说是财务共享带来了整个共享服务及服务外包的发展 还是由共享服务 及服务外包推动了财务共享服务的进步 但有一点 财务共享服务始终是共享服务领域 至关重要的组成部分 这是共享服务领域不变的主题 财务共享服务是一种将分散于各业务单位 重复性高 易于标准化的财务业务进行 流程再造与标准化 并集中到财务共享服务中心统一进行处理 达到降低成本 提升客 户满意度 改进服务质量 提升业务处理效率为目的的作业管理模式 26 财务共享服务中心是实施财务共享管理下的组织机构 财务共享服务中心对所有成员单位采用相同的标准作业流程 废除多余的步骤和流 程 对 来料 进行加工 输出高质量的财务数据 同时消除由于分散的地域 独立的 规则造成的信息不统一 27 财务共享服务中心保证了数据逻辑的有序 财务信息的准确 性和及时性 并拥有成员单位的所有财务数据 数据的汇总 分析不再费时费力 更容 易做到跨地域 跨部门整合数据 28 因此财务共享服务中心可以说是企业集团的财务服 务平台 是各成员单位的会计业务运作中心 财务数据中心和服务中心 29 财务共享服 辽宁石油化工大学硕士学位论文 9 务中心建立在信息技术及系统之上 有效支撑集团制度的标准化 流程的科学化和精简 化 实现降低成本 提高效率 强化集团内部风险控制的目标 30 财务共享服务中心通 过大量交易业务的集中处理 可以统一业务流程 统一技术 统一数据口径 促进财务 流程的标准 规范和高效 为集团内组织提供高质量和低成本的数据信息 进而为财务 管理和决策支持提供更专业和更为可比的数据支持 31 同时 财务信息的集中统一快速 处理让信息沟通更为直接 高效 传达变得更加敏捷 快速 在财务共享服务中心模式 下 业务信息化集中处理 提供跨区域跨组织的专业财务服务 消除重复职能人员设置 降低成本 并改变单纯以人员的增加来支持业务的扩大和财务职能提升的状况 让财务 人员从分散 重复 单一的交易处理中释放出来 使企业有更多的人员可以投入到决策 支持 分析管控 提供专业支持等更重要的职能领域 32 作为共享服务的优秀实践 财务共享服务通过一个或多个地点对人员 技术和流程 的有效整合 实现公司内部流程标准化和精简化 给现代企业带来了前所未有的改变财 务组织在企业的整体框架中不再仅仅是会计核算的处理中心 真正实现了财务管理职能 的价值发挥 也为财务人员的职业发展打开了一个更为广阔 更具价值的新局面 33 2 2 财务共享管理模式 所谓的财务共享管理模式 就是依托信息技术 以财务业务流程处理为基础 以优 化组织结构 规范流程 提升效率 减低运营成本和创造价值为目的 以市场视角为公 司内外部客户提供专业化财务服务的分布式管理模式 这种模式之所以值得关注 是因 为它浓缩了一系列新的管理理念 集中应用了一批技术变革的成果 代表了新时代的管 理现代化和会计信息化的新趋势 34 财务共享管理模式与传统的财务管理模式比较 具有六个方面特征 即服务特征 规模特征 专业特征 统一特征 技术特征 协议特征 35 服务特征 财务共享管理模式是以客户需求为导向 以提高客户满意度为宗旨 为 集团公司内部客户和外部客户提供多方面的财务服务 并按照事先签订的服务协议收取 费用的一种财务管理模式 36 规模特征 财务共享管理模式最突出的优势在于 它能够通过合并以前有规则但不 统一 协调性非常差的业务活动来形成规模经济 从而降低企业的作业成本 37 阳光保险集团财务共享管理问题研究 10 专业特征 财务共享服务中心是实施财务共享作业的组织 它即可以是一个独立的 管理组织 也可以是一个独立的经营单位 拥有专业化的知识和人员 标准化的流程 为客户提供专业化的共享服务 38 统一特征 财务共享作业之所以能提高效率 降低成本 关键在于其对集中起来的 不同业务单位的非标准化业务流程进行标准化 建立统一的作业务处理模式 运作统一 的流程 执行统一的标准 这样既可降低管理成本 又有利于企业的规模扩张 39 技术特征 财务共享作业很大程度上要依赖于高效率 高度集成的软件系统 影像 系统和通讯系统 信息技术等方面要求较高 40 协议特征 通过签订服务水平协议 Service Level Agreement SLA 界定财务 共享服务中心与被服务客户的实际关系 明确提供服务的内容 时间 价格和质量标准 等 41 财务共享管理模式可以提高部分企业经营效率 降低其成本 但并不是所有的企业 都能取得满意的效果 企业在准备采用财务共享管理模式时 首先应该充分考虑企业的 本身情况 并分析成本与收益的关系 42 只有当改变管理模式所取得的收益大于成本时 才值得被企业采用 此外 还要考虑公司的承受风险能力 例如财务共享的实施主要依 靠信息技术 而系统的建设需要大笔支出 包括前期的开发或购买软件费用 后期连续 不断地日常维护费用等 43 一般情况 财务共享管理适用于大型跨国企业 跨地区企业 主要是因为这些企业 将各分支机构相同的业务单元整合到财务共享服务中心可大大减少公司员工 降低公司 的人力成本 并且整合各分支机构相同的业务后 有利于建立统一的服务标准 从而大 大提高效率和标准化程度 44 此外 财务共享管理模式还适用于那些分支机构变动比较 频繁的企业 由于企业在建立新业务 扩大规模时无需为新的业务单位重新设立支持部 门 新的业务单位可以直接享受成熟的财务共享服务中心提供的服务与支持 从而实现 新业务的快速发展 从业务的层面来看 那些重复性和标准化程度较高的公司适合采用财务共享的财务 管理 辽宁石油化工大学硕士学位论文 11 3阳光保险集团财务共享现状分析 3 1 阳光保险集团简介 阳光保险集团股份有限公司 以下简称 阳光保险集团 是经中国保监会批准设 立的国内保险集团公司之一 公司原名阳光保险控股股份有限公司 成立于 2007 年 6 月 目前是中国 500 强企业 中国服务业 100 强企业 截至到 2014 年底 集团注册资 本金 67 1059 亿元人民币 目前拥有阳光财产保险股份有限公司 阳光人寿保险股份有 限公司 阳光资产管理股份有限公司 标准 北京 保险经纪有限公司等多家专业子公司 拥有员工 12 万人 2000 多家分支机构 2014 年实现保费收入 386 67 亿元 45 阳光保险集团以人文 科技为驱动 有效整合旗下保险和投资资源 持续研发满足 客户需求的产品 不断升级以 闪赔 直赔 为特色的服务 着力打造强大的市场 拓展能力 卓越的客户服务能力 杰出的风险管控能力和专业的资产管理能力 实现了 健康 持续 快速的发展 阳光保险集团成立 3 年便跻身国内七大保险集团 5 年跻身 中国企业 500 强 7 年成为集产 寿险和资产管理于一身的保险金融集团 9 年进军医 疗产业 阳光财产保险股份有限公司成立于 2005 年 7 月 是主要经营财产保险业务的全国 性保险公司 注册资本金 31 8 亿元人民币 阳光产险成立以来 连续多年刷新国内新 设保险公司年度保费规模的历史纪录 实现了又好又快的发展 目前已有 36 家分公司 开业运营 三四级分支机构 1300 余家 服务网络实现全国覆盖 累计为 4000 多万名客 户提供了保险保障 累计赔款 383 亿元 阳光人寿保险股份有限公司成立于 2007 年 12 月 是主要经营人寿保险 健康保险 和意外伤害保险等一切人身险业务的全国性专业寿险公司 注册资本金 91 71 亿元人民 币 阳光人寿成立以来发展势头良好 公司价值不断提升 目前已有 31 家二级机构开 业运营 三四级分支机构 700 余家 以专业服务为广大客户提供人身 养老 医疗 健 康 意外等保险保障 阳光资产管理股份有限公司成立于 2012 年 12 月 前身是阳光保险集团资产管理中 心 凭借专业的投资团队和 稳健 规范 专业 的投资理念 阳光保险投资收益连续 多年居行业前列 目前阳光资产管理股份有限公司除了可以进行存款 债券 股票 证 券投资基金等传统领域的投资 还可以投资境内依法发行的符合中国保监会相关要求的 阳光保险集团财务共享管理问题研究 12 商业银行理财产品 银行业金融机构信贷资产支持证券 信托公司集合资金信托计划 证券公司专项资产管理计划 保险资产管理公司基础设施投资计划 不动产投资计划和 项目资产支持计划等金融产品 阳光保险集团以 创新的管理模式 优秀的企业文化和持之以恒的社会责任与担 当 得到了社会的高度认可 阳光保险集团相继获得 中国公益 50 强 中国红十字 勋章 最具社会责任保险公司 中国最佳商业模式 最佳管理创新奖 金融行业首家 全 国企业文化示范基地 最佳雇主企业 最佳企业文化奖 最佳理赔保险公司 最具竞 争力保险公司 最具幸福感企业 董事长张维功先生当选 2012CCTV 中国经济年度人物 等多项荣誉 公司品牌形象和影响力不断提升 3 2 阳光保险集团实施财务共享的原因 阳光保险集团通过第一个五年 2006 年 2010 年 的发展 已经成为拥有 1000 多家 分支机构 数万从业人员的大型保险集团公司 保费收入超过 200 亿元 总资产规模超 过 400 亿元 通过第二个五年 2011 年 2015 年 发展 阳光保险集团保费收入将突破 千亿大关 总资产目标将达到 2500 亿元 企业排名将进入全国 200 强 在这种形势下 企业管理必须从粗放经营向精细化管理转变 必须满足公司快速发 展的业务诉求 财务管理作为企业管理的核心也必须进行财务变革 重新进行流程再造 来满足公司快速发展的诉求 阳光保险集团实施财务共享的原因主要有以下三个方面 3 2 1 集团财务管理存在的不足 集团财务管理存在的不足是实施财务共享的直接动力 从集团管理视角看 阳光保 险集团财务管理还存在以下问题 1 分散式 多层级的财务管理模式不能实现数据共享和传递 阳光保险集团下属产险公司 寿险公司及其各地分支机构的财务部门独立地进行财 务核算和管理 管理层级跨度达到 5 级 信息共享和传递困难 不能满足集团对财务整 体状况进行监控 统计和分析等管理的需要 财务系统及相关业务系统按业务模块分开 建设 集团层面难以统一和融合 缺少统一的数据平台 集团统一的制度和流程难以完 全覆盖到各机构和各层级 各单位对制度和流程的理解和执行不一 财务作业质量参差 不齐 2 财务对业务的支持力度不够 管理会计职能不够完善 辽宁石油化工大学硕士学位论文 13 财务管理偏重于事后发现 缺乏事前 事中的指导 缺乏全面预算管理体系 预算 考核流于形式 资金计划 资金监控与分析的资金管理职能薄弱 业务规范和标准流程 执行效果不佳 风险管控能力差 KPI 体系缺乏整体衔接与分解 3 大量财务人员沉淀在基础核算工作中 运作成本高 多层级的财务架构和分散的财务职能 导致大量的财务人员沉淀在各机构 其中支 公司和营业部的财务人员占比超过 70 人力投入和产出不匹配 综合运营成本高 财 务人员分布在全国各地 导致招聘 培训 培养和流动等人员管理困难 财务现场作业 无法有效管理 作业质量和作业效率不高 4 会计信息和财务报告存在不准确性 由于机构多导致财务账套多 另外加上基层做账财务人员多 财务职责分离不明确 分支机构采用不清晰的会计准则和会计政策 财务系统数据和业务系统数据的核对制度 不完善 准备金计算和提取的准确性及完整性难以保障 涉及主观判断的会计处理缺乏 文档记录 税务的计算和会计处理缺乏相关文档支持 对下级分支机构的财务数据欠缺 分析等因素 出具的会计信息的规范和真实性令人担忧 不可避免的带来诸多会计处理 与财务报告不准确性风险问题 5 资金管理带来巨大安全隐患 阳光保险集团 2010 年有资金账户超过 2100 个 基层出纳与收付费操作人员 532 人 每日平均占用资金约在 8 亿元 用于理赔支出和费用的资金 2010 年 200 多亿元 分散 式的资金管理带来巨大安全隐患 具体表现在 现金管理风险 借款手续不齐全 且不及时办理报销和还款手续 银行账户风险 银行账户管理不规范 开立银行账户的审批流程不规范 银行账户 存在异常业务 银行存款余额调节表编制不规范 存在长时间的未达账项 资金划拨风险 未按照公司规定及时足额上划资金 资金滞留 资金调拨的对账不 清 资金控制风险 出现内外勾结进行洗钱活动 无法有效控制 6 提升财务数据管理工作水平非常困难 提升财务数据管理工作水平非常困难 主要原因是在现有的财务管理模式下会计信 息不及时 会计数据不准确 会计数据获取难 会计信息不真实 形成这种情况的客观 阳光保险集团财务共享管理问题研究 14 因素是机构层级较多 信息归集慢 缺少必要的信息采集工具 数据不完备 需要临时 准备 账务权限分散 自由度大 核算不规范 难以标准化 机构被动响应 没有积极 性 机构存在扭曲数据真实性的动机 3 2 2 集团外部的严格监管要求 集团外部的严格监管要求是实施财务共享的间接原因 来自以下外部各方面因素对 财务部门的管理工作提出了更高要求 1 监管部门日益严格的监管 中国保险监督管理委员会加强了对保险公司偿付能力指标体系的监管 在拓宽资金 运用渠道的同时加强监管 对企业市场行为的规范 对企业内部管理的进一步规范性要 求 2012 年中国保险监督管理委员会针对财务工作专门下发了 保险公司财会工作规范 保监发 2012 8 号 对财务工作提出了具体要求 也要求集团化的公司要对财务作 业实现集中管理 2 外部对于财务数据质量的要求越来越严格 财务数据作为业务活动的最终结果 直接反映了保险公司的业务运作 内部控制体 系 财务风险的状况 股东 客户 税务局 行业协会等对数据质量的要求越来越高 要求必须使用新会计准则 并以与国际接轨 必须及时 准确地披露信息并确保信息遵 从合规性要求 3 2 3 集团发展的战略转型需要 集团发展的战略转型是实施财务共享的内在动力 阳光保险集团内部和外部各方面 的因素相互综合 要求财务管理部门必须实现战略转型 建立与战略相匹配的现代财务 管理模式 1 借鉴 三层运营模式 的理念 实现财务转型 根据集团的 二五 规划 阳光保险集团财务为实现集团集约化 专业化经营战略 计划借鉴 三层运营模式 的理念进行财务转型 即总部财务 一线财务和财务共享服 务中心职能分开 聚焦各自客户和业务领域 提升财务部门在公司影响力 提倡关注财 务管理的公司文化 构建核心的财务管理能力 2 按照公司快速发展要求 努力实现财务条线专业化建设 辽宁石油化工大学硕士学位论文 15 围绕阳光保险集团战略发展需要 按照公司快速发展管理要求 努力实现财务条线 专业化建设 建立财务系统工具和岗位标准 有效推进财务双基工作 完善财务管理职 能 提高决策支持能力 充分发挥财务管理在公司价值管理中的核心作用 在更好支持 服务公司业务发展同时 不断优化资源配置 提高资源使用效率 推动公司价值最大化 和可持续发展 3 采用财务共享管理模式 低成本高效率地为全集团提供财务服务 采用财务共享管理模式是阳光保险集团财务转型的首要推动力 通过集中化 标准 化和端到端的流程管理 低成本高效率地为全集团提供财务服务 全面服务和支持总部 财务和一线财务开展工作 促进财务工作重心由会计交易处理向管理控制的职能转变 4 优化财务管理流程和方法 提高多维度财务分析 阳光保险集团的战略转型对财务管理的创新也提出了更高要求 财务管理也要转 型 也要创新 要改变原有的财务管理流程和方法 进一步优化财务管理流程和方法 以使财务作业操作流程集中 财务数据管理集中 数据分析能力集中 要结合子公司多 分公司多 三四级机构多 部门多 销售渠道多 保险产品多的特点 通过财务转型实 现精细化的成本核算和多维度的财务分析 5 细化财务管理功能 提高财务决策支持能力 阳光保险集团需要建立统一强大的财务管理组织和财务管理体系 使原有财务功能 更加细化 分工更加明确 服务更加专业 充分支持公司内部和外部管理需要和分析需 求 强化财务管理对公司管理的事前 事中和事后的全方位支持 原有的财务管理模式 下财务管理功能不集中 分工粗糙 服务专业性不强 在财务支持决策能力上明显力量 不足 通过财务共享管理模式 将显著提高财务决策支持能力 阳