（公共管理专业论文）发展循环经济取向下的我国税收政策优化研究.pdf

内容摘饕 搪繇经济秘l l 瀚l 越e c o n o m y 搓爨密遵避褒彝耱簸凌瓣耱凄戆穗繇 舞登 嚣 爱慕靛浸羟获 冀辍辍逶捷生产释鬻赘过程垮授友魏鑫然粪濂最多 游繇凌审撵敖 的废弹物最少 对环境的危害域破坏最小 即蜜现低投入 商散率和低排放的经济 发袋 摆发蓑馥群缀漆瓣过程夸 整爨羲謇羚缭裁定魏牧羧鬃瓣其遵孬嶷特器挺透 我毂皱策工具鑫硪为释圈发震褥环经漭 实蕊w 持续发鼹的燕簧经济筝擞 充分发 挥裁救欢燕奁靛袋镶臻经济中黪璇转酾终矮 帮弦对熏憨秧辐 霹凌游潦等受爨戆 外部性阔题进行盛接 有效的调控 裁各国发艘循环经济的税收政策中 由予经济 菱鬟承擎不爨 裁囊熬懿浚致筑瞧蘸不尽糍鬻 瞧薤憩蒋褥誊 霹鞋熬海秀爽 甏 征税玻策和税武炎出 通过诬黼政策隈制实旒糟的行为 筒通髓税式盘出来鼓融实 蘸者的行为 赣扶逶茨嚣令努褥对缝琢经济进行促进稿挟持 我餐茸嚣熬缀鞣鳞济楚手鼹缀除黢 锤醛爨滂戆笈麓敷荐簌资金斑妖 搜零设 蠡落嚣麓褥嚣 氇藤糕溪要确镶疑济俊逮笈熊叉要奏效醛建垒悫繇缓滚戮酸棼瓣矛 蘑 巍促进和露耨溪环经济爱髓的税收玻策巾 不僵缺少奄门盼税种 德税牧敢策 的调撒出现严黧 缺馒 的现象 褥且在檄式擞出等税收激釉政策方匿襻褒诲多脊秘 予鬟繇矮漆茇爨鹳媾宠 器要诿楚 蹇蔑嚣稳襁 婆嚣 零文骧致纛爨攀黉熬爱济 枉籽 税收俸为讨论鹣主题 研究税收政策梅发展缀环缀济纳取向下如何协调经 济爱髓酾生态醛蟪镰妒之藉翡凝蒸 释照是予稳鬣静疆蜜灏穗 售鋈鬣辫魏竞滋经 验 优化构建捉滋褥鞯经济发麟嬲税收败策体瀑 愈交羲囊一令 霉稔 窝三个差薅帮势 浮论 蘩骥 零交戆透酣蘩爱纛鬟 评述了本选题图内外研究的状况 指明了本义的研究方法 分析路径釉谯q 新之处 本文熬第一令奎髂部分巍 袭投敬繁及缀环鲶漭游据关壤谚灏癸 该帮静阐述苫溪 救政繁获矮嚣经济瓣滋义 类蘩辍特壤 论述了税收黢繁键遴缓嚣经涝发震夔耀谂 萋稿 势蓑甓纯鬣浚欢繁瓣鬟避镬嚣经济浸溪黔重要露薅淡嚣了详尽静瓣发 第二 个主体部分为 当代中嗣发展循环经济的税收螋僚评析 该部分在全耐梳理我阑发 展循环经济静裁收壤繁蠹容的熬懿上 运趸斑黧努挺秘定靛癸瓣挺结会瓣謦凌 黠 我罄获浆徭琢籁游避程书不嚣除段懿裁羧欢繁鹣效应逡嚣了总薅译绩鞫蕊蒋分橱 并对谨在的翊避及其艘毽避嚣了审视秘囊4 撰 第三个皇棒郄分必 谯俄羧溪发餍德 环缎济榄收致策的对策探讨 潦部分扶六个方面探讨了优化构建促进循环经济发 震戆秘牧政策体系懿对菠 鄂改革秘宪普巍牧桊4 度 扩大鼗袋繁终缝潦鹣税收健惠 范围 加大键进清洁生产的税收扶持力度 制定环境研究与开缴 r d 和技术创 赣的税收支持政策 刨勰环境贸易的残牧激慰政策 健全保护环境懿裁竣支出致策 本文酶截新主要表糯在三个方面 1 在溺内学术湃率先搬据生产与消费环节 的变化及其对生态与环境的影峨 将我瀑循环缝济的发攫进程划分走三个阶段 2 综舍运箱定量分析和定性分析的方法 对我国循环经济不同发展阶段串的税收政策 效应邀杼了尝试性的谔估 进蕊提出了 发展缀环经游的关键擞予优化橡建以枣场 辊裁海蒺疆靛裁收致蒙体系鼍擎独蜀毪觅解 3 姨兵体操俸熟层面 系统遮褐建 了优化我国发展循环经济税收政策体系的对策 具有重鼹的政策咨询价值 关键词 循环经济 税收政策 政策优化 a b s t r a c t c i r c u l a re c o n o m ym a i n l ym e a n st od e v e l o pe c o n o m yb ym e a n so fc i r c u l a t i o n r e g e n e r a t i o na n da p p l i c a t i o no f c a s t o f fo rd e p o s ea n do l dm a t e r i a l s w h i c ho b j e c t i v ei st o m v e s tl e s tn a t u r er e s o u r c ei nt h ec o u r s eo fm a n u f a c t u r ea n dc o n s u m p t i o n l e tt h el e s t c a s t o f ft ot h ee n v i r o n m e n t h a r ma n dd a m a g et h el e s t 船t h e 镶v i r o m n c n t 毛 t oc a n t o u tl o w i n v e s t m e n t h i g h e f f i c i e n c ya n dl o w l e te c o n o m i cd e v e l o p m e n t d u r i n gt h e c o u r s eo fe c o n o m i cd e v e l o p m e n t a l lc o u n t i e sw i t h i nt h ew o r l dp r o b a b l yf t a l l l et h et a x 呻i c y f o rp u r p o s eo fs u p p o r ta n dp r o m o t i o n t a xp o l i c yt o o li st h em a j o rm e a s u r e m e n t t o d e v e l o pc i r c u l a re c o n o m ya n dr e a l i z ec u n t i n u a b l ed e v e l o p m e n tf o ra l lc o u n t r i e s b y m e a n so fe x e r t i o nt h ef u n c t i o no ft a xp o l i c yi nt h ec i r c u l a re c o n o m y i tc a nd l r c e t l ya n d e f f i c i e n t l ya d j u s ta n dc o n t r o ls o m em i n u sa n de x t e r i o rp r o b l e m so fz o o l o g yd e s t r o ya n d c i l r a l m s t a n c ep o l l u t i o n w i t h i na l lc o u n t r i e s t a xp o l i c i e sa 托d i l f e t e n t 瓤昭褂转o ft h e d i f f e r e n c ee c o n o m yd e v e l o p m e n tl e v e l t os u mu pa l lt a xp o f i c y t h e s ep o l i c i e sc a n d i v i d ei n t ot w ot y p e s l tt a x a t i o np o l i c ya n dt a xp a y o u t r e s 撼c tl l 羚b e h a v i o ro f i m p l e m e n t e ru s i n gt a x a t i o np o l i c ya n de n c o u r a g ei m p l e m e n t e ru s i n gt a xp a y o u t w h i c h p r o m o t e a n ds u p p o r tt h ec i r c u l a re c o n o m yf r o mt h ep o s i t i v ea n dn e g a t i v es i d e i no u r c o u n t r y c i r c u l a re c o n o m y i su n d e r t a k i n gav e r yl o w w g r a d es t a g e d e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m yi s 瓤涵g t h eq u e s t i o no fs h o r t a g eo ff u n da n d b e h i n d h a n dt e c h n o l o g ya n df a c i l i t y a n da l s o 黼n gt h ec o n f l i c tb e t w e e ni n s u r i n g h i g h s p e e dd e v e l o p m e n to fe c o n o m y a n dp r e v e n t i n gd e s t r u c t i o no fe n v i r o n m e n t d u r i n g t h ec o u p eo fp r o m o t i o na n ds u p p o r tt h ed e v e l o p m e mo fc i r c u l a re c o n o m yf o r t a xp o l i c y i tc a u s et h es h o r t a g ep h e n o m e n ao na d j u s t m e n ta n dc o n t r o lo ft a xp o l i c yb e c a u s eo f s h o r t a g eo ft a xt y p e s b u ta l s oe x i s t ss o m er e g u l a t i o n sw h i c ha g a i n s td e v e l o p m e n to f c i r c u l a re c o n o m y a l lt h e s es h o u l db ef a r t h e rc o n s u m m a t e d t h e r e f o r e t h i sp a p e rw i l l t a k et a xp o l i c ya st h es t u d yc o r e w h i c hi sa l s ot h ee c o n o m y 溆e fc o n t r o l l i n gb yt h e g o v e r n m e n t s t u d yt h er e l a t i o n s h i p b e t w e e ne c o n o m yd e v e l o p m e n ta n de n v i r o n m e n t p r o t e c t i o no rt h eb a c k g r o u n do fh o wt oc o n c s p o n de c o n o m yd e v e l o p m e 狂匕u s i n gf o r r e f e r e n c eo fo v e r s e aa d v a n c e de x p e r i e n c et oc o n s u m m a t et h et a xs y s t e me s t a b l i s h e di n t h ec o u n t r y ss i t u a t i o n f r a m ea n do p t i m i z et a x 嬲避s y s t e mw h i c hp r o m o t et h e d e v e l o p m e n to f c i r c u l a re c o n o m yi no u rc o u n t y 拍i sp a p e ri n c l u d e sa n i n t r o d u c t i o n a n dt h et h r e em a i np a r t s t h ei n t r o d u c t i o l l e x p l a i n e dt h eb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo ft h et o p i c g a v ea l lo v e r v i e wo f t h ec u r r e n t r e s e a r c hs i t u a t i o na th o m ea n da b r o a d a n dt h es t u d ym e t h o d a n a l y s i sw a ya n d i n n o v a t i o no ft h i sp a p e r t h ef i r s tm a i np a r t s t h ee x p l a n a t i o no fr e l a t e dt h e o r i e sa b o u t t h et a xp o l i c ya n dc i r c u l a re c o n o m y j e x p l a i n e dt h em e a n i n g t y p ea n dc h a r a c t e r i s t i c so f t h ec i r c u l a re c o n o m ya n dt a xp o l i c i e s d i s c u s s e dt a xp o l i c yt op r o m o t et h ed e v e l o p m e n t o f c i r c u l a re c o n o m ya sat h e o r e t i c a lf o u n d a t i o n a n de l a b o r a t et h a tt h eo p t i m i z a t i o no f t a x p o l i c yp l a ya ni m p o r t a n tr o l eo fp r o m o t i n gt h ed e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m y t h e s e c o n dm a i np a r t s a n a l y s i so f t a xp o l i c ya b o u tc h i n e s ec i r c n i a te c o n o m yd e v e l o p m e n t 砒c u r r e n t o nt h ef o u n d a t i o no fw h o l l yh a c k l i n gt a xp o l i c yo nd e v e l o p m e n to fc i r c u l a r e c o n o m yi no l t r 鞠阁斑甄酶m e a n so ft h ea n a l y s i sm e t h o do ft o r a h m i n eq u a n t i t a t i v e a n a l y s l sa n dq u a l i t a t i v ea n a l y s i s i tg i v e st h ew h o l l ye v a l u a t i o na n dc o n c r e t ea n a l y s i so f t a xp o l i c y 趣d i f f e r e n ts t a g ei nt h ec o m s oo fd e v e l o p m e n t fc i r c u l a rc c o n o m 翼s u r v e y s a n da n a l y z e si t se x i s t i n gq u e s t i o n sa n dc a u s e s 1 池et h i r dm a i np a r t s t h ed i s c u s so f c o u n t e r m e a s u r eo fo p t i m i z i n gt h et a xp o f i c yf o rt h ed e v e l o p m e n to fc h i n e s ec i r c u l a r e c o n o m y d i v i d i n gi n t o s i x a s p e c t s t h i sp a r t d i s c u s s e st h ec o t m t e r m e a s m eo f o p t i m i z i n gt h et a xp o l i c yf o et h ed e v e l o p m e n t o fo u rc i r c u l a re c o n o m y i e r e f o r ma n d 弘积t h et a xs y s t e m e x p a n dt h es c o p eo f t a xc o n c e s s i o n st oe n c o u r a g ee n e r g y c o n s e r v a t i o n i n c r e a s et h es u p p o r t i n gp o w e ro fp r o m o t i o nt ot h ec l e a n i n gp r o d u c t i o n e s t a b l i s ht h et a xp r o m o t i n gp o t i c yt h a te n c o u r a g ee n e r g yc o n s e r v a t i o n i n n o v a t et h et a x b e s t i r r i n gp o l i c yo fe n v i r o n m e n t a lc o m m e r c e c o m p l e t e t a xp a y o u tp o l i c yo fe n v i r o n m e n t p r o t e c t i o n 确 m a i ni u n o v a t i o no ft h i sp a p e ri sm a i n l yb e h a v e sf o l l o w i n gt h r e ea s p e c t s t l m f i r s to n ei st od i v i d et h ed e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m yi n t ot h e r e p h a s e a c e o r d i n gt o t h ec h a n g eo fp r o d u c t i o n r s c o n s u m p t i o nt a c h ei nd o m e s t i ca c a d e m e t h es e c o n do n ei s t ou s eq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sa n dq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s t oe v a l u a t et h ee f f e c to ft a x 州姆 溉d i f f e r e n tp h a s e t h e nb r i n gf o r w a r dt h eo r i g i n a lo p i n i o n s a st h ek e yp o i n to f d e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m y i sf o c u so no p t i m i z a t i o nt h et a xp o l i c ys y s t e mo nb a s e o ff l a m i n gm a r k e ts y s t e m t h el a s tp o i n ti sf r o mt i mp r a c t i c el a y i th a sv e r yi m p o r t a n t p o l i c yc o n s u l t a n tv a l u et ob u i l dt h ec o u n t e r m e a s u r eo no p t i m i z a t i o nt a xp o l i c ys y s t e mo f d e v e l o p m e n to fc i r c u l a re c o n o m y i no u rc o u n t r y k e y w o r d s c i r c u l a re c o n o m y t a xp o l i c y c o u n t e r m e a s u r e c o n c e i v e 表格目豢 表1消费税中与环境楣关的税匿 1 7 表2资源税税爨及税额幅度 1 7 表3鬻寇资产投瓷方淘调节税税茸及税率 1 8 表4梳动车船税税额 1 8 表5生产与消费环节的变化及其对生态与环境的影响 2 3 表6与环境相关的税种征收额及比例 2 4 图示目蒙 鼙1本论文的分析籍辍 3 图2循环经济的运行模式 8 图3负外部性问题分析 1 0 图4与环境有关的税收占税收总收入的比重曲线 2 5 y1 0 1 2 0 m a s t e r s t h e 辩 华中弹范大学学饿论文原创性声明和使用授权说明 原锅链声攒 零天郑茧声鹱 辫璧交麴学位论文 是本人在导耀指导下 疆壹邋幸亍餮究正终 所取褥的研究成果 豫文中已缀标明引用的内释外 雄论文不包含任何其他个人或 集体基经发表竣撰写逮的磺究成果 慰本文瓣研究敢出贡簸静个人窝集体 臻悉在 文中戳明确方斑标明 本声明的法律结果由本人承担 作者馘必魄州卑f 瑚步 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留 使用学饿论文的规定 即 学梭有权 保壁势内国家蒋关部门或枫毒驽送交论文戆复露传窝电子叛 允诲论文被套溺秘詹 阕 本入授权牮中师范太学可黻将本学位论文的全部或部分内释编入有关数据蓐进 行检索 可以激用影印 缩印戏扫接等复巷4 手段保存秘汇编本学位论文 黼叛奶 h 期 动擗 月哆日 导簿签名 日期 年片 露 零久已经诫囊露凌 c a l l s 舞蔽学使谂文全文羧翳痒发布攀翟 鬻懑将零天鹣 学位论文提交 c a l i s 黼校学位论文全文数据库 中全文发布 并可按 章程 中的 援定享爨撞关较蘸e 基意途窑毽窒垂鼗蜃 螯豢釜i 露 玺i 黧三釜熬鲞 导师罄名 霹韵 每冀 霹 熬 趁舯 摊 场栅德 一 选题缘起 导论 随着全球范围内环境问题日渐突出 人类赖以生存的一姥重要资源逐渐由稀 缺走向枯竭 为解决资源稀缺和环境危机问题而提出的一种新型经济发展模式 循环经济已经成为人们关注的焦点 发展循环经济成为当今世界的一大潮流 和趋势 在构建与发展循环经济的过程中离不开政府政策的支持 而通过税收手 段对循环经济进行挟持 是傲界各国的通行做法 也是经验之谈 西方发达国家 在挟持循环经济发震的过程中 税收一齑是一种主要手段 美国 荷兰 日本等 阂家 在确定循环经济翡发袋方向之后 就纷纷销寇福兼酶税较政策 现己形成 了由征鬟黢策帮税式支出构成翡税牧支撑体系 并取得了循环经济与税收静双赢 我卺嚣藏斡循环经济方潮嚣 起步 潮此 致府静扶持 琴 导对我蓬循环经济 瓣发展裁基褥戈隽耋要 发凝缓嚣经济爨矮大力发撂致瓣谖控俸用 其中 税牧 政策优化无疑是耀想瓣 具蠢缀强爆炸投 窕在利用枣翳本隽爨是翥豹蠢效聚置 炎源效能的基础上 可以 曼好地利用其本身其有驰纛偿嫂 强制性 固定性簿筑 势 续合发展循环经济i 箕j 3 r 愿贝l l 朗减量他原则 r e d u c e 辱葶l l 用原则 r e u s e 和资源化原则 r e s o u r c e 针对不同的联节和产黯 选择恰当的鼷径 实施鬣税 兔税 退 兔 税 调节瓷源的物质流动方向 利用效率 形成 资源 产品 再 生资源 的循环经济增长模式 因此 税收政策的调节不仅使环境问题 外部负效 成内部化 而且使保护环境 外部激励机制内部化 不仅使企业资源有效利用 而且使不同的企业之间形成资源菸享和副产晶互换的产业共生组合 实现总体社 会资源的综合利用 从而实现可持续发展 研究如何通过税收政策的优化 进一 步完善和促进循环经济的发餍 在我国当前怒极具现实意义的 考察我圈现有的 相关税收政策 分祈其利弊 比较国外的相关做法 认清我阔与其他国家在循环 经济发展上韵差距 揭示循环经济发展中税收政策的作用机壤 从而提出通过税 梭致策优仡挟持和往进循环经济发震的建议 这是笔者选择途个论遂的爵的之所 在 旗士学慷论文 m a s 髓r s t h e s i s 二 国内外研究现状述评 缴鼹藿内乡 黠缀环缎济以及发鼹循环经济戆税救致策豹褥究状潍霹滋发现 鼓 1 9 蛇年联会重擞赛麓脑大会发表翦 里约囊言 秘 2 l 毽纪议程 隽薪起点 哥 持续发袋觋逐澎深入人心 2 0 0 2 年 联会国牲界耀发大会决定崧篷雾范围内推髫清 洁生产 共制定行动计划 在这秘鸷景下 锤璎经济开娥全嚣走入人们戆视野 人 们不但加大对其理谂磅究 也逐濒燎之付诸实践 橼别是莱颠特 骁 农朗 生态续济 学 东方出版丰土2 0 0 2 年版 罄力研究循环经济即生态经济 与镶环经济发展硬 究相适应的税收政镱研究 体现为生态税 丽不是循环经济中的税收政簸研究 早 在马尔萨斯 m a l t h u s 1 7 9 8 时代 经济学就开始关注人口岛资源的关系 但直到 上个世纪可持续发展理论出现后 人们开始研究经济手段在资源与环境保护中的作 用 其中也包括对税收遮一经济手段的研究 o e c d 的 些专题报告比较有影响 比如在 环境税的实施和效果 中就论述了环境税的益处及其实施所带来的效益 并总结了成功实行环境税的一些经营 假不能简单地将循环经济等同于环境保护 同样瓣 氆不能将循环缎济中的税税政策归缩为生态税 而难态税是扶持循环经济 发震的税收敬策约重蒺缀成部分 这种藏点耀被大多数溺家研究者所共间接受豹 摇既两言 警内对循环经济翡研究起步较晚 丽髓大多都是对循环经济的内涵 鞭理 循环经济与零持续发袋酌关系 发展循环经济的酲韵和指标 循环经济韵方 法等超鬟熬探讨 奁张圭串主编靛 循环缀济疆论与实践 蕺鲡稻帮泻之浚主编的 论锤环经济 论文集孛有较多豹研究 对挟持锤环经济发震懿致策措藏 在瑗有 的循环经济论文集 专薯孛墩不雅找到 健缀难找裂逶过税收政策钱纯键遴循环经 济发展问题研究的 郑云虹等在 东j e 大学学报 鼓摹i 舨 2 0 0 4 年燕 期上发表j 了 发展中嚣循环经济的财裁政策 但在谈财政税收政策时 童要是资源税 嚣 对于其他税种没有涉及 中匿科学院可持续发展研究组2 0 d 5 年3 月1 8 日发表在中 国网上的 城市循环经济 中国城市发展的战略模式 中提到 在构建缀环经济发 展的绿色保障制度体系中 包括绿色税收制度 但没有对此进行具体论述 中国坏 境资源信息网上的 循环经济期待税收支持 对促进循环经济发展的税收政策进 行过论述 但将熏点放在了环境保护上 而且也只谈到征税方面的政策 对于税式 支出没有涉及 中国经济网上的 现行税制不利于发展循环经济 文 对目前税 制的不足进行了分析 但没有提出相兼的解决方案 东北财经大学周生军在 税务 研究 2 0 0 6 年第1 0 期上发表的 运用税收政策伲进循环经济发展 藿点是谈通过 税箭敬革和完善促迸循环经济发展 但没有涉及循环经济发展中的其他税收政策 2 兰 本文的研究方法 分析路径及创新之处 本文在黠晷滤井锤繇经济发展静税收致策壤论蒂鼙实践经验进行j 驽纳帮分析豹 莲鼹g 上 运鼹规范骚究与实谖磅突梧结合 寇牲分辑与寇量分析摆结合翡方法 分 析谬估我屋瑗孬瓣发展缓蓼经济的残收政策 诺鉴国乡 据关经验 联系我国静藩惜 以科学发展联为攒导 提出促进我匡糖环经济发鼹的税收骏策捷化建议 本文的分析路径遵德 拟定假设一理论阐发 专题硬究一比较分摄 提出双点 构建对策 的逻辑恩路 具体路径见图l 拟定假理论阐专题研比较分析 提出观点 构建对策 设 发 究 对发震循 税收政策对檄据循环 挽纯甏藐牧黢1 9 9 4 每嚣经济不发袋循秘 经缎济麓联 收政策策促遴税制改 同除段中济的作用重念改革秘 对发展循环经革前 后税收政策大 但目前完善我豳 循环经济发袋有关发效应进行发展循环经税收制度 揍雷霍 鹣理论 袋疆环 译嵇群分 济辛熬税牧 制定褶美 敷要促 基础 钋经济的 析 比较税政燕存在税鼓盛秘激 进作阉部效成税收政收政策与种结构 税 励政蒙 健 理论 策考察其他有关式支出薅方垒保护环 袭策黯环器存在不是境的税式 境朔生态和缺陷支出致镶 的影响 等 謦 本论文豹分析路径 本文的主要内容及观点是 首先 循环经济与税收政策棚结食 可以实现双纛 但是 不能犍循环经济中 的税收政僚等同予生态税 同样也不能简单地将之归结为扶持循环经济的税收政 策 本文研究的主题燎如何通过税收政策优化促进循环经济的发展 其次 分析我国从建园以来制定的与发展循环经济相关的税收政策 在肯定窀 的作用的同时 指出其存在的不足 第三 根据生产与清费环节的变化及其对生态与环境的影响 把我国循环经济 的发展迸稔翊分为1 9 7 8 年以前 1 9 7 8 年歪1 9 9 8 年 1 9 9 8 年至今三个阶段 指出 这三个阶段的问题是各不相同的 进而综台运用定量和定性的方法对不同阶段税收 3 顼士学能论戈 m a s t e r s t h e s i 致策豹效应遴行译待 评嵇我鬣发最循环经济税收玻策的效应 尤其对其有限靛及 其露鑫遴行了剖析 在诧基疆土 率文差张 键迸循环经济发麓盼关键在予优纯构 建以市场蔑基磷残l 殳政策体系 第毅 提出逶避税牧政策饯纯键进循环经济发矮煞对策建议 在搡作层藩 可 以邋过调整现嚣税割孛数据关毯耱 开摄掰税种跌爱采取逶当熬税式支爨等来饶 二 税收政策 本文的创鞭主要表现在三个方嚣 1 在重蠹学术爨率先掇据生产怠淡费珲节 的变化及其肘生态与环境的影响 将我圜獯环经游的发矮进程划分势三个除毁 2 综台运用定擐分析和定性分析的方法 对我国獯环缎济不同发展阶段中的我收政策 效应进行了尝试性的评估 进而提出了 发展循环经济的关键在于优化构建驱毒场 机制为慕础的税收政策体系 等独到性见解 3 从具体操作的层耐 系统地构建 了优化我国发展循环经济税收政策体系的对策 具有重溪的政策咨询价值 4 一 税收政策及循环经济的相关理论阐释 一 毯l 发政策的涵义疑类型 1 税收政策的涵义 遗过税种的开设 税哥豹设凝 征税范溺的界定 税率的设计 税收依据的确 宠 对税狡静减免优惠等 缣证灞家凳 致牧入的救缴 谲节缀济缩构裙收入分配关 祭 就梭残了税收竣策 关予稀牧政策静定义有很多种 主簧躐点为 税 致策 是摆器重家利定税收铡凄寒麸事裁牧王俸熬豢本瀑粼 楚謇家经济政策静主要缀残 部分 龇我牧政策楚一令惑豹熬呼 其县体内褰逯遘各秘裁法 裁牧条铡跌及征 收办法等体玟的 舭税收政策是由各转税收构成毂骞枧体系 应由多令裁秘缰念 聪成 国 t 磁收政策是通过税受的调整来弓l 导社会投资与潢费 影响社会供求关系 的所有税嵇缎成体系的总称 国税收政策是国家为了实现一定历史时攒憋任务 选择确定的税收分配活动的攒导恩想和原则 是经济政策的踅要部分尊 等等 笔 者认为 税收政策是国家机关根拱一定历史时期的路线和任务面制定的调整税收关 系的准则 2 秘睃羧繁翡爨墼 税收政策从不同角度考察 可分为不同的类型 根据税收政策所涉及两个方厩 的决策层词 可分为宏观税收政策和微观税收政策 宏观税收政策涉及宏观层次的决策 即为达到一定的宏躐经济目标而采取的务 种税收措施 宏观税收政策按涉及的范围分为总量政策和结构政策 税收总羹政策 是通过调节宏观税负来影响宏观缀济总量 这类政策通常有 高 重 税政策 低 轻 税政策 增税政策 减税政策 扩张性税收政策 紧缩性税收政策 中性税收政策 等 税收结构致策是通过有条件豹税受差另 j 对待来影响经济 敬实现结构性调整 这类鼓策主要透j 雯不闷的税收优惠致策来实现 刘晓惠 税收顾问 中鬻经济出版杜1 9 8 9 年版 第2 贾 圆橱秀琴 鍪家税收 中鬻人民丈学出版社1 9 9 5 年j 酲 薷1 3 7 页 彭登 资毒产业国家税收 中屋财政经济出敝桂1 9 9 1 年舨 第1 3 5 荑 许普迭 西家税收 中国税务出敝社2 0 0 1 年版 第5 5 页 h t t p g r a s p t a x c o m t t a x b a s i c 0 1 5 锾瓣税收政策涉及徽蕊鼷次豹决策 主要包括其体税种耱构成要素韵决策选择 帮各税释之鬻懿协调决繁 絮所得秘酸策翡选择 或更其体一点舱麴居鬣静认定范 嚣 毅剩分酝豹裁牧玻繁等 都楚檄溉煮义上豹税牧改繁选择 宏震残牧致策彝擞鼹税收致策焱耀要联系又耀互区掰 宏麓税收袭策立怒予金 鼹 是国家熬大豹残收政策方铮 畿褒援收欢策羲e 爨予裁系聪耱 是宏聪税收致策 鲍载体和具体化 本文中骞关具体裁秘傥他的讨论 实酥上属于徽踞税l 殳黢繁懿莲 蜷 税收政策还可以按不同的要求进行其他分类 儇不管采爆蜒秘方法进嚣分类 有几种税收政策向来龆是重要的税收政策 它们是 总量调节税收政婕 结构调麓 税收政策 利益调节税收政镣 紧缩性税收政镶 扩张性税收政策 总量调节税收 政策是指匿家通过税收收入总量变动米调整社会总供给和总需求的平衡 结构调节 税收政策是国家为了调节社会供给结构与需求结构的平衡 而规定的调整税收收入 络构和税收优惠缩构的基本原则和方针 利益调节税收政策鼹指豳家为了凋节社会 经济利益关系而规定的调整税收收入和税收优惠变动的基本政策 扩张性税牧政策 怒政府通过减税来增加或刺激社会总需求 紧缩性税收政策怒指政府通过增税来减 多或抑制社会总需求 蹭税的方式有增设税种 扩大征税范围 紧缩税收优惠 提 嵩税率等等 赣甏牧致策本身褥言 有总政策和其体政策之分 税l 芟总致策是建立在一个两 家在菜令矮俸潜期的税牧实黢孛掰登然发生静基本矛盾基础上静 是解凌这登基本 矛霪豹指导髹粼 是建立各磺税潮的指针 掰戮 它又称为 能铡建立原粼 在一 是时期内是橱对稳定豹 骥收具体政策则是褒税牧慧致繁指导下 用于解决税l 芟正 弦中共体矛蜃约攒导愿则 暌鞋 税收具体政策怒睫整整个经济形势豹交纯瑟变他 的 税收总政镶及其攒导下的具体政簸 慰予裁铡的总体毒鼹及蠛秘缝梅弱建立 我制要素的确定都十分重要 税收总政繁靼税收具体政策不明确或不正确 藏会馒 税制的建立和改革发生偏差和失误 对经济产生不良影响 二 循环经济的兴起及特质 1 弦环经济瓣兴起 1 8 世纪6 0 年代工业革命以来 人类社会出现了飞速的发展 在经济发展的过 程中 人们认识到环境与资源条件逐渐成为人类社会进一步发展的瓶颈 所以 随 着全球性环境问题的加剧以及可持续发展思想观念的深入 人们开始反思传统的经 济增长方式帮环境治疆手段 并寻找新静发麓模筑稀环境管理手段 在不断探索和 憨结瓣基础土 人类瓣发展溉经历了以攀缝追求经济增长为主掰经济社会协调发 鼹 髯到褥持续发展 最籍落实裂戳久为本 金嚣协调静爵持续发展躐静演进过程 循蓼经济作势一种薪壁经济概念瓣撼港 哥 2 圭遣溯戮繇境僳护开始受翻茧视豹 擒世纪 年代 当时美国经济学家缒叁丁提出 宇富飞船理论 谈为萎塾球熬同太 空中飞行的一只字害飞船 鬟要不叛消耗炎源恧生毒 若无繁制她牙发炎源以及皴 螺自身环壤 缝球就衾走向毁灭 2 0 世纪钧年代 缀琢经渗的愿想还是先露者豹 一种超前理念 人们并没有积极螅沿麓这条线索发展下去 大家所关心鲍闯慰依然 是污染物产生后如何处理以及减少其危害 即环境保护的末端治理方式 进入2 0 世纪8 0 年代后 随着可持续发展理念被人们逐渐接受 一些企业拜始谯生产中推行 循环生产模式 采用资源化方式处理废弃物逐渐得到人们的关注 但对于污染物的 产生怒否合理这个根本性问题 是否应该从生产和消费源头上防止污染产生 大多 数国家仍然缺少思想上的认识和政策上的举措 所以 2 0 世纪七八十年代环境保护 运动主要哭注的怒经济活动造成的生态后果 而经济运行机制本身始终落在人们的 研究视野乏外 到了2 0 世纪9 0 年代 德国 日本等发达国家先后把发展循环经济和 建立循环凝社会俸为实施w 持续发展龋略的重要方式 进入2 1 世纪以来 发展循环 缀济戒为函际社会的一犬趋势和潮流 2 循环经济的特质 锈环经济作为一种新獾静经济形森 是解决工韭革命馘来经济快速发展和资源 环境缣护之藩尖锐矛瓣非常膏效 符合胃持续发糯理念的经济增长模式 是对 夫 妻生产 丈量港费 大量壤弃 装传统增长模式鹭扬弃 鳜疆锺瑙经济 是攒逼过潘涪生产释信患纯及生态纯设计 不仅镬萃个金篷鑫孽 资源鸯效利用 嚣爨使不羼数企业之闯形成资源共事巍副产品轰挨瓣产监共生维合 实现总体壮会瓷源的综会利用 达到撑互阕资源蛇爱饯佳配置 扶露实现可持续发袋 的凝烈经济模戏 从物质流动的方向豢 传统经济怒一秘单向滤动的线牲经济 帮 瀣 源 产品 废物 线性经济的增长 依靠的是赢强度地开采葶 淤耗资源 同时裹强度 地破坏生态环境 循环缀济的增长模式怒 资源 产品 再生资源 减量 鞭用 循环 是循环经济最重震的实际操作原则 其中减摄原则属于输入端方法 鼹在减少 进入生产和消费过程的物质和能量流 再用原则属于过程性方法 目的是延长产品和 这一壤论是在入共环境污染最严熏的历史背景下提出的 翻而引起了广泛的关注 并被视为循环经济 的思想萌芽和早期艘论的代表 7 囊士学位论史 m a s t e r s t h 黔s l s 服务的时间强度 循环藤刚建输出端方法 达掰废品回收黎 用和废物综合稀用的目的 羹嚣2 c 一 鲴2 褫环经济的运 亍模式 循环经济的熏要特征楚废弃物的减量纯 资源化和无害化 首先在生产和生 活懿金过程中游求嶷源螅节约藏蠢效糕震 骧减少资源戆投入 实现凌弃耪瓣减蠢 化 其次越对生产和消费产生的废赛物进行综合利用 体现回收再使用期循垮剥用螅 原则 达到废弃物的资源化 第三悬对不能循环再生的废弃物进行无害化处理 使其 不对环境带来污染 发葳循环经济的基举途径包括推杼清漓生产 综合利用资源 建 设生态工照霹嚣 牙鼹再生变滚回收裂震 发袋绿色产竖褪健遴绿色漕费等 葸之 发 展循环经济 可以解决经济与环境之间长期存在的矛盾 达到经济岛环境的双赢 人 与自然的和谐 兰 税收政策促进循环经沸发展的理论基础 欢麝潮角税收等段键进德繇经济静发震 其圭霉寝据是多 帮效盔 e x t e r n a l i t i e s 理论 步 部效应最早由英国额蠢典学派代表人物马歇尔提出 当辩蚀将之称戈步 郯 经济 e x t e r n a le x o n o m y 所谓外部效威 是指某个微观经济主体的行为或活动影 响了其他微观缀济主体 却没有为此承掇相应的成本费用或没有获得相应的收益报 8 念m 戮 耱蘸效盛霹辫努鸯歪戆乡 部效应秘受戆掺糅效应 垂熬乡 罄效壅 楚搔菜令赣 观经济主体的行为对其饱主体产生了脊益的影响 负的外部效藏 是揩菜个微瀚经 济主体的行为对其 l 黩主体产生了不利影响 传统静 单程式经济 堤以资源的过度潢 耗为代徐来维持经济斡增长 在生产取消费避耧中产生了难姨甄暇豹受辨部效应 舞嚣壤污染等 嚣嚣嚣羟济辩不瓣 它强谣魏是蜜源魏塞绥秘麓敦爱入与自熬魏襄 诣发麓 因而在生产和消费中套尽量减少负韵外部效愈 增加难的外部效应 讴循 环经济的发展模式憋不会凭空爽现的 根据外部效应联论 带露外部效威的产赫或 鼗务熬暴羟蜜枣璐撬豢 苓譬悬歪戆努罄效凝逐莛受熬努帮效疲 郝存在成零帮牧 盏的非对称性阏趱 当出现正外部效敷对 掇供者的成本太于妖益 剃箍外溢 得 不鹫禚斑静效藏李 髅 容荔产整 搭便誊瓣阏撩 当出现负鹣井都效应甜 提骰鬻的 成本小于收益 受擐者褥不到损失补偿 据她 我l 曩可以谶一步推断 仪仅依拣枣 嚣敷潮会导致交澈瓣鬟密褒燕魏 鼷其骞芷静静帮效痰瓣产藩爨绘苓是 其毒受熬 外部效应的产品供给过剩 外部效应瑷论说明 为了实现豳传统的 单向经济 模式 彝 瓣黪经济 模式鹣转交 致瓣藏有爨豢采敬瀵当豹经济调节擎段来予灏毒场 裁 牧在蕤中毙发挥誉霹骜鼗靛终熊 致纛瓣昊蠢受熬终部效寂瓣露为廷税 可鞋餮攫 襄者囊褥囊拯援害成拳 致嚣使黪邦鼗藏零癍纛证 帮捷冀憝入透嚣簸零筹手撩会 边际成本 亦即 庇古筝段神 对于具有正的外部效应的行为 墩府可采取税收优惠 竣策 使孬为主体的熬天边酝嫂簸等予疑会边辩收益 鞠麓按瞧财政脊髓政策 贯 j t 铃瓣嚣凌保护蔟有终舔效斑 整帮戳采麓豢接整辩致铃菇浚蓑等 魏欢纛瓣企 业治璁污染的努力程度部减少游染生产爨静裰艘给予资袅孙贴 鼓殛鸯鳢部效效煞 生产 这笔补贴也来自税收收入 具体来说 瓶是对传统缀济增长模式下不利于经 济毂众豫持续发展瓣鲢济行必谍器重毯 恧对髓够健遴摆娣经济发展的绦济嚣舞在 税枝上缭予鼓赫 这摄的 褡使率 悬指缀济主律不愿主动为公燕产鼎付费 息想让别大掇供公共产品 然而自己免费事 耀 出乎 搭便车 瓣糍的存在 使褥纯鹩令太极捌不齄实臻攮会赍嚣豹糖熏抵最貔配置 遗成环凌保护遨静 公共产黼的生产严重不戆 寄对甚至出蕊骰焓为零的局面 熊古手段 是融英国懿济学家胧前提出的 意思是为了消除环境吼蟪的外部敛应 应谗对产生负外雠 魏应鹩攀畿牧费或挺税 黠产生芷争 部麓琏的苹谴绘译器懿 9 硝士学位话文 m s t e r st h e s i s 下图3 仅戳矫正负静井都效应为衡来说明税收诞迸循环经济发展的作用机瑾 产量 注 上重中的a b c f 靛面积用 t 来表示 圈3 负外部性问麓分析 图中 在没有外部效应的条件下 即一个人或一家企业的活动并不影响其他 人或其他企业时 其供给曲线s 私人边际成本m p c 反映的是社会边际成本 它 与需求曲线d 边际收益m s b 的交点怒e 由此而形成的均衡产量q o 在有负 的外部效赢时 个入或企渡的供给曲线仅反映了私人边际成本 该经济主体进行经 济活动所产生的外部成本并没有被计算进来 社会边际成本s l m s c 则充分考虑 蓟外部效应的因素 它位于私人边际成本之上 相应的该经济主体的最佳产蠢q l 就会低于市场均衡量q 0 为了使资源配餮达蓟合理状