湖南 教育科学十五规划课题成果合集《会计人格教育与防.doc

会计人格教育与防范虚假会计信息的关系研究成果公告 段琳湖南商学院湖南省教育科学“十五”规划课题课题批准号：X01011课题类别：一般资助学科分类：高等教育课题负责人：段琳教授湖南商学院主要成员：周仁仪刘国权朱翠兰江水华刘胜辉成果公告如下：一、课题研究的指导思想、理论基础当今社会是信息社会，信息在经济生活中有着举足轻重的作用，而目前的经济信息有80%来自于会计。但是，不知从何时起，做假帐已经成了公开的秘密，会计信息严重失真是一个普通存在的问题，为了“工作需要”，什么样的假帐都可以做出来。这种行为不仅破坏了会计人员的职业道德标准，也损害了国家和公众的利益，甚至干扰了国家的宏观调控和市场经济秩序。要铲除这种现象，除了改进会计方法与加强法制管理外，最能产生深远影响的是对高等院校会计专业大学生和社会会计从业人员进行会计人格教育。朱镕基总理绝少题词，但在2001年4月16日视察上海国家会计学院时，亲笔为该校题写了校训：“不做假帐”。2001年10月29日考察北京国家会计学院时，他又强调“诚信为本，不做假帐”。这些都足以说明对会计专业学生和社会会计从业人员进行诚信教育，培养成千上万个职业道德好、业务素质高的会计人才，是现代化建设的根本大计，是当务之急。也是本课题的研究意义所在。本课题遵循唯物辩证法之中内因是变化的根据，外因是变化的条件的原理，创造性地运用系统论、现代教育理论和依法治国、以德治国等理论，从会计工作对会计人员所需具备的工作态度、职业道德与合作精神等几方面入手，来探讨培养会计专业大学生和社会会计从业人员职业人格的途径。二、课题研究的主要内容和研究方法（一）课题研究的主要内容1、课题研究中相关概念的界定人格教育 是一种发展学生心理素质，培养健康的和适应现代社会需要的人格为目的的教育。人格教育与传统教育是有所不同的。传统教育偏重于知识与技能的传授和培养；而人格教育着眼于人格的全面发展与培养，帮助学生发展潜能、探索自我。会计人格教育 包括基础人格教育和职业人格教育：基础人格是指作为社会公民的诚实守信、敬业爱岗、遵纪守法与勇于承担责任等基本内容；职业人格是指作为一个会计从业人员，必须遵章守规，忠于数字，践行程序，独立行事等基本内容。会计信息质量 是指所提供的会计信息，满足会计信息使用者的满意程度。产生虚假会计信息的原因是多方面的，治理的方法也是各种各样，在以法治理的同时，还要从会计人格教育入手，双管齐入，内外同举。会计人格教育对防范虚假会计信息将产生深远的影响。2、会计信息失真的道德原因研究会计信息失真、财务造假的原因很多，如环境的影响、制度不健全、内部监督不完善，以及会计政策的可选择性等。但不可否认，会计人员是造假的参与者，因为每一份财务报告，都需要经过会计人员之手才能流入社会，所以，从会计职业人格入手分析其失真原因，进而采取防范对策，就会收到更彻底更长久的效果。（1）企业会计人员会计职业人格失衡，是会计信息失真的重要原因以被披露的案例为据显示，现代会计从业人员技能和知识问题引发的经济造假案件占总数的20左右，而由于职业道德滑坡和违规操作事例则占80。会计人员的责任，最重要的就是工作态度，这种态度不仅要求精于专业技能，作好本职工作，同时，要充分行使作为会计人员对公司单位的财务运行和调整方案的监督权利和义务。（2）注册会计师为“米”折腰是造成会计信息失真的另一原因如果单纯企业内部造假，相应的会计师事务所只要严把质量关，也不会让假账流入社会。然而，事实上，注册会计师也参与造假，并予其披上“真实”外衣，对公众的伤害更是无法想象。3、健全会计人格、防范会计信息失真的可行性研究会计人格是指会计从业人员和会计预备人员(主要是指在校会计专业大学的道德规范以及与之相适应的道德观念、情操和品质。因此，健全会计人格是防范虚假会计信息的重要手段。（1）会计信息失真的原因是多方面的，一些隐蔽化的、表面真实而实际虚假和难以定论的行为，仅仅依靠法治是解决不了的，需要从会计职业人格的角度去思考与采取措施，使全体会计从业人员树立根深蒂固的操守观念、耻辱意识，强化他们的会计职业人格，来保证会计信息的真实可靠。（2）高尚的会计职业人格具有财经法规和各种约束制度所起不到的作用，它对会计从业人员行为动机的自我检查，行为过程的监督和行为后果的评价都起着巨大的作用。“道德作为一种社会控制系统能够深入到人的生活、信念等深层结构，而法律只能望而却步”（庞德语）。因此，培养会计从业人员高尚的会计职业人格，倡导正直、公允、客观的道德行为观念是治理会计信息失真的一项不可忽视的重要举措。（3）会计从业人员道德水平的养成比专业知识的习得更为重要，专业知识在工作中可以不断学习、更新，而道德品质一旦养成，就难以改变，而且这种良好的职业人格难以在每个会计从业人员身上自发形成，需要对其进行一系列的系统的教育和培养。现行会计职业道德的沦丧大部分是由于职业道德教育的忽视引起的。“千教万教教人求真，千学万学学做真人”(陶行知语)。这样才能使我们培养出的会计人才不仅是技术专家，更是道德专家。4、加强在校会计专业大学生职业人格教育，防范虚假会计信息的步骤与方法研究（1）实施会计人格教育的步骤第一阶段，即会计基础人格教育阶段。对于大学一、二年级或一年级的学生，刚进校时分别将他们编入一个相应的“班集体”，并实行以“班集体”为主的授课制，同时，每个班或每个年级设班主任或辅导员。由于一年级或二年级的主要课程是公共基础课，学生选课余地相对不大，多数课可以在一个“班集体”或几个“班集体”上，这时，可对这些一、二年级的学生实施会计基础人格教育，开设一些思想品德修养等方面的课程，对他们实行遵纪守法、文明修身等良好的道德基础的教育，增加他们的道德情感，强化他们的道德认知，激发他们的道德追求，提高他们的综合素质，为下一步进行的会计职业人格教育奠定良好的基础。第二阶段，即会计职业人格教育阶段。对于大学三、四年级的学生，不固定编入一个“班集体”，因为这时开设了大量的选修课，学生可根据自己的需求，自主选择课程、选择教师、选择上课时间、自主规定学习进程。这一阶段，对学生实施会计人格教育的任务比较艰巨，因为没有固定的班集体，很难集中学生对其进行专门的会计人格教育。这就要求专业课教师和学生导师结合会计专业课教学进度和学生的思想状况因人施教，其教育内容应侧重于理性思考，使学生树立正确的会计职业道德观念，锻炼坚定的会计职业道德意志，养成良好的会计职业道德习性。并将这些会计人格教育内容贯穿于整个教书育人过程的始终。（2）实施会计人格教育的方法会计人格教育属于德育的范畴，只有通过有效的方法才能将会计人格教育内容被学生接受，进而转化为他们将来从事会计工作的道德准则。如果不讲究方法，一味地进行道德认知的灌输，一味地说教，不但起不到应有的教育作用，反而会引起学生的反感。因此，实施会计人格教育应讲究一定的方法。归纳起来，有以下几种常用的方法。认知法。这类教育方法主要是依靠学生的感知、想象和思维等认知活动来达到教育的目标。如教师在课堂上分析一些遵守会计职业道德和违反会计职业道德的案例，将正面教育（包括法规教育、道德教育、职责教育、榜样教育等）和反面教育（包括恐惧教育、耻辱教育、自责教育、错罪教育等）结合起来，以此来影响学生的思想和行。教师也可通过暗示、说服和质疑等方法，来改变学生的非理性的信念，促进学生建立健全的会计人格，也可通过多媒体教学手段，让学生观看富于会计人格教育意义的幻灯片、录像带，或带领学生参观各种优秀事迹展览和违法案例展览，让学生自己体会诚信为本、操守为重的涵义。集体讨论法。集体讨论可以集思广益，沟通思想和感情。教师可针对某一问题，如诚信问题，做假帐等问题，在课堂上引导学生进行专题讨论，或就某一争论性的问题，如假帐产生的原因，在课堂上进行分组辩论，提出正反两方面的不同意见、根据和理由，让学生明辨是非，对与错；也可设置意见箱，要求学生平时将自己碰到困惑的问题投入意见箱中，在上专业课和思想道德课时，让大家共同探讨与交流。操作法。这种类型的教育方法主要通过学生的言语和行动的操作活动来达到会计人格教育的目的。如教师可在课堂上进行测验，让学生做一些工作态度、职业道德和合作精神方面的心理测验，帮助学生自我分析，也可进行课堂演讲，教师或学生自己先准备一些题目，如“假如我是一名会计，我将怎样做”、“我的从业观”等，让学生在班上进行演讲，从而提高自己的会计人格水平。5、加强会计从业人员的职业人格教育，防范虚假会计信息的措施研究会计人格失衡的原因是多方面的，会计人员本身的道德素质低下，单位负责人的职业道德水平不高，社会不良环境的影响等等，因此，要健全会计人格，防范会计信息失真可从以下几方面入手：（1）加强会计从业人员的会计人格教育。会计人格教育，是对会计从业人员进行以会计基础人格和会计职业人格为主要内容的教育。它主要是通过各种人格教育的手段和途径来促进会计从业人员对自己内心世界的了解，保持对周围社会环境的客观和全面的认识，使之在处理会计事项时，能根据职业良心来把握自己，以诚信为本，操守为重，不做假帐，做会计秩序和市场经济秩序的重要维护者。（2）进行会计职业人格评估近几年，我国信用评估业有了初步的发展，会计职业道德的监测评价体系也正在起步。进行会计职业人格评价，就是要对会计人员在遵纪守法，真实公正地履行职责等方面制定出一套可操作的评价标准，并对会计人员职业人格评价的结果进行公示，用各种方法和手段，使会计人员的职业人格状况始终置于各单位内部和社会公众的监督之下，从而保证有关职业道德规范的实施。（3）加强单位负责人的法制与道德教育目前，一部分单位负责人为了夸大自己的工作业绩或其他原因，指使会计人员按自己的意愿处理会计事项，肆意违反会计制度、财经法规，置国家利益和企业长远利益于不顾，从而使会计人员处于“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的境地。因此，单位负责人应认真学习并自觉遵守有关财经法规、会计制度，指导会计人员严格按会计法和会计基础工作规范操作，使本单位的思想政治工作落到实处。（4）加强会计人格教育的外部社会环境建设会计人员不仅工作在会计领域，更生活在社会大环境中，其职业人格不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。在一个职业道德意识淡薄、社会公德意识低下的社会环境下，不可能有健全的、高尚的会计职业人格。因此，营造良好的社会风气，净化会计行为环境，是健全会计人格的基本保证。提升会计职业人格，实质上是向社会提出了提高道德觉悟、重视人格塑造、净化社会环境的要求。目前，各行各业都应自觉提高职业道德意识，加强舆论引导和监督，建立扬善抑恶的舆论评论机制，使包括会计人员在内的社会群体处于一种良好的氛围与和谐的环境之中。（二）本课题采用的研究方法本课题主要采用行动研究法，辅之以调查法、文献法、比较研究法等研究方法，具体如下：1、采用现代化信息技术手段，广泛收集和查阅国内外有关会计人格教育、会计人员职业道德教育、如何防范虚假会计信息等研究文献资料。2、对课题组成员所在的高校进行调查研究，其内容主要包括会计学专业学生对进行会计人格教育的认识程度；对我省部分有代表性的企业单位和会计师事务所进行调查，其主要内容是会计人员职业道德的遵守情况及其要求。3、研读中共中央颁布的有关依法治国、以德治国和公民道德建设实施纲要等文件，并分析其与会计人格教育的具体配套实施。4、参加国内有关学术会议。5、综合分析与总结。6、将研究成果及时在会计学专业教学活动中进行实施，并在实践中不断完善。三、课题研究取得的主要成果（一）分析了会计人格与虚假会计信息之间的内在联系会计信息失真、财务造假的原因很多，如环境的影响、制度不健全、内部监督不完善，以及会计政策的可选择性等。但不可否认，会计人员是造假的参与者，因为每一份财务报告，都需要经过会计人员之手才能流入社会。因此，企业会计人员会计职业人格失衡，是会计信息失真的重要原因；另外，注册会计师为“米”折腰也是造成会计信息失真的另一原因。（二）提出了针对高等院校会计专业学生实施会计人格教育的步骤第一步骤，即会计基础人格教育阶段。可对在校会计专业一、二年级的学生实施会计基础人格教育，开设一些思想品德修养等方面的课程，对他们实行遵纪守法、文明修身等良好的道德基础的教育，增加他们的道德情感，强化他们的道德认知，激发他们的道德追求，提高他们的综合素质，为下一步进行的会计职业人格教育奠定良好的基础。第二步骤，即会计职业人格教育阶段。可对在校会计专业三、四年级的学生实施会计职业人格教育，这就要求专业课教师和学生导师结合会计专业课教学进度和学生的思想状况因人施教，其教育内容应侧重于理性思考，使学生树立正确的会计职业道德观念，锻炼坚定的会计职业道德意志，养成良好的会计职业道德习性。并将这些会计人格教育内容贯穿于整个教书育人过程的始终。（三）找出了防范社会会计从业人员提供虚假会计信息的途径和对策1、加强会计从业人员的会计人格教育2、进行会计职业人格评估3、加强单位负责人的法制与道德教育4、加强会计人格教育的外部社会环境建设四、研究成果推广的范围研究成果的推广范围为设置会计学专业和开设会计学课程的高等院校及设置会计岗位进行独立核算的企事业单位。五、主要研究成果目录主件：研究报告：会计人格教育与防范虚假会计信息的关系研究撰写人：段琳附件：（一）专著：会计职业道德建设江水华著国防科大出版社2003、10（二）系列论文：1、会计信息失真与会计人格失衡的关系初探经济师2004、4 段琳2、学份制下会计