会计分录大全.doc

给大家搜集一下常用的会计分录，以便平时工作使用方便会计分录大全中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 HH( ! j U1 m! S6 Q% y% Jk7 l5 J4 G中国会计社区/ |C9 U9 N7 d9 L现金、银行( L- n8 f / b8 j. a* A ; A2 J2 b: 0 J# s) 一、现金 8 $ N; p+ |* r: c: H. J( n中国会计社区1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） $ d, b) N6 E$ a8 ?: X/ |2 $ G( e+ Y4 m贷：现金 中国会计社区! D x% x4 | yb、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 1 r7 Q9 a: x) D, c: l中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：现金 中国会计社区( F4 f A! P _0 F& o6 q2、现金清查a、盈余 借：现金 1 H: L7 F2 q5 8 # O 3 b5 C贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 - g6 _6 _# Q, l |查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 0 E! r! j* f( r D; |/ T* t6 e中国会计社区贷：营业外收入（无法查明） , P; M# % c/ z4 y* w; Y: T. L) a- p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其它应付款一应付X单位或个人 ) v* 8 e d$ T! D0 K8 _b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 , y, _ JA- B+ L# Z1 y# s) Y中国会计社区贷：现金 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8 _5 + f( ?8 W) . F查明原因：借：管理费用（无法查明） # e9 A1 q$ f; S - Z4 m8 E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 5 o1 P- Jv3 u中国会计社区其他应收款-应收保险公司赔款 + n: m- w6 d; l6 K r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 * b, g0 , 2 v d0 M中国会计社区3、接受捐赠 借：现金 4 q* ?8 c5 A0 b8 d0 K8 w2 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 5 r% Y D, ; x1 c% K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 5 W% V9 I贷：资本公积-其他资本公积 中国会计社区6 N& R5 m0 c! L3 * b应交税金-应交所得税 - o5 O( D& F/ C( U3 L3 中国会计社区, f/ d! j6 k7 ( ( g$ Z! M- J中国会计社区二、银行存款 # E. - h, p- J+ 6 d) T# U. g中国会计社区A、货款交存银行 借：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* s- y0 P2 m. J$ 贷：现金 9 w2 e, A J/ I# Y5 n8 bB、提取现金 借：现金 ; ?# y, QH8 中国会计社区贷：银行存款 ) h4 1 l9 D: N6 1 C2 X) 6 - r+ N中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办C、先征后返增值税 借：银行存款 1 L+ B. H5 5 H0 g# s+ Z& A+ z3 i贷：补贴收入 中国会计社区0 Y4 P9 M U* V7 : a8 G+ v; OD、专款拨入 借：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* U I9 z( o2 r, H V+ b/ J1 i0 yo贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） ) * m; ! u6 P% 5 R8 Z p4 P4 e& X2 b3 T% 三、其他货币资金 % M0 0 P& Q4 s- H& C0 u中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 a2 i, M5 ! t8 贷：银行存款 ! I 0 U2 a1 w# h- w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区B、购买原材料： 借：原材料 ! Z5 J- W d# c) f# S 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应交税金-应交增值税（进项税） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区b! o+ oeo$ B r6 i% F2 P贷：其他货币资金-（明细） ; hY; K, Yo, R& WC、取得投资： 借：短期投资 0 Q/ r3 l; Q# f$ K( L中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：其他货币资金-（明细）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办A2 l( Y; 8 u$ m) j5 7 t存货中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ a9 A! K. K. Z$ S7 p, Z9 f a, 3 pA5 d4 B2 F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办存货 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办% e* T4 J1 J9 m9 b: h3 Z. w w# K1、存货取得 中国会计社区2 E- q, W: S& M0 ZA、外购 借：原材料（等） : e6 J: R6 Z4 g/ ?- Z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应交税金-应交增值税（进项税） 4 + x/ 2 S/ U0 _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：应付账款（等） & o6 Db; 6 I- e! j6 X- _. eB、投资者投入 借：原材料 中国会计社区( _; t1 B/ |1 + z! X2 a应交税金-应交增值税（进项税） 8 I: W+ 9 x9 : U- C贷：实收资本（或股本） ( O; v! Gk# R* C、非货币性交易取得 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 U. a/ j, t5 X( Oz# X（1）支付补价 借：原材料 ?# O; H/ A0 G2 H* n% b应交税金-应交增值税（进项税） . Y A0 S3 ; l& n中国会计社区贷：原材料（固定资产、无形资产等） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- f* T& ?F/ o6 n, j应交税金-应交增值税（销项税） : g5 W% H1 P$ y银行存款（支付的不价和相关税费） 6 + A6 g r! v, d& F. g（2）收到补价 借：原材料 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 u) - M6 i) A) R1 I: O, V/ B! Q1 r应交税金-应交增值税（进项税） 1 x$ Q& 2 v2 / h银行存款（收到的补价） 1 T* 8 # |* N x# 1 j$ w2 E贷：原材料（等） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 / a2 p0 * s2 h/ $ I应交税金-应交增值税（销项税） f6 J2 i* x. n2 E营业外收入-非货币性交易收益 ( f o9 j3 X% x- Y( J 补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 中国会计社区% G. O2 g$ Q% g# j6 D) d) lD、债务重组取得 * - z& C# a1 b9 6 K（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 9 z4 n- s$ k8 应交税金-应交增值税（进项税） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! E s! P 9 s贷：应收账款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 D7 _. x7 , u5 1 |银行存款（补价+相关税费） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: c6 ! m% & 1 J( W# sg8 ?（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 中国会计社区# K% R% O; L, h u9 Y7 _银行存款（补价） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2 S7 x1 5 e2 |1 Q5 T贷：应收账款 - u: 6 e# Z9 g. B银行存款（相关税费） 中国会计社区5 b: W8 % r0 u; # a0 d$ tE、接受捐赠 借：原材料 , F3 W. i& Q! J中国会计社区应交税金-应交增值税（进项税） o. u2 R! V+ G9 O# y4 c6 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 T, 8 u( Y* |银行存款（相关费用） 中国会计社区# s/ d6 o6 _3 CF h% C9 G7 t( Q应交税金（税费） + J- s) Ca* S2 r1 n月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 6 |$ w/ h1 t9 a$ D贷：资本公积-接受非现金资产准备 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办, 2 H _! u3 + h5 K+ Z1 u处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 3 a& J6 j! $ C7 z( N. ! r0 U贷：资本公积-其他资本公积 v2 + H& y# b* a R中国会计社区2、存货日常事务 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 Z+ g, j+ Q: U( N6 w8 Q6 EA、在途物资 借：在途物资 I+ ) j8 K9 w0 a1 7 Y! K, 应交税金-应交增值税（进项税） 4 2 M3 M$ 1 f贷：应付账款 - ?$ A# cX1 n y q c Y 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办B、估价入帐 借：原材料 中国会计社区/ l8 i* D6 Q+ H7 K J( r, a贷：应付账款-估价 5 Z/ k5 t! c- u: a. t注：本月未入库增值税不得抵扣 . x) W1 U$ h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区C、生产、日常领用 借：生产成本 * W5 y* r O 9 W: 制造费用 中国会计社区: J9 x; n2 K: G0 wi! U3 e/ I管理费用 / F- j# K6 R& |7 s! g8 s# j4 Z3 E中国会计社区贷：原材料（等） 中国会计社区* K8 Q. j. 2 U4 p8 hD、工程领用 借：在建工程（或工程物资） N; f( X; f8 U6 s贷：原材料 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ W. O+ s1 N6 I& T- X, G: c6 c应交税金-应交增值税（进项税额转出） 5 q2 h% 9 K& Q5 N# R8 E、用于职工福利 借：应付福利费 , K) V6 P% |4 Y2 S* I* u4 Y中国会计社区贷：原材料 9 r0 R# & + z6 q% r p3 W中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办应交税金-应交增值税（进项税额转出） 中国会计社区7 e% |8 rq! Vo3、计划成本法 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: l9 h8 ?5 G4 1 Q- H0 YA、入库 借：原材料（等） # e: i Q. u% m7 t9 J中国会计社区贷：物资采购（计划成本） 中国会计社区 h# 3 ; P5 YB、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） : s6 d: V$ u应交税金-应交增值税（进项税） % p! j* T* b6 S8 R4 P6 r贷：银行存款（应付账款） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办- e. m9 , z6 j9 + hC、月底物资采购余额转出 p0 k, p! K* l5 q& D借方（超支）： 借：材料成本差异 - D i1 ; U6 * Q) 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：物资采购 ; b3 k6 g% ! y1 Z9 5 4 S: R贷方（节约） 借：物资采购 中国会计社区 T- G6 N6 c! f2 F2 1 y8 t贷：材料成本差异 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 y2 h; k2 X3 ! w- t/ I0 C计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 * |* T2 n, d5 Y5 R4 e实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价） # i. B! a& 9 C0 f2 S. w6 D* v中国会计社区/ n( cQ) Z6 q材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） . o8 x0 |9 * , k% k. H中国会计社区D、分摊本月材料成本差异 * Q4 v# O+ H0 l& B4 VM1 m8 K借：生产成本（等，+或-） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 W6 P* A9 l- q; j) y贷：材料成本差异（+或-） & h4 A5 T9 & Q$ $ a4、零售价法 1 x- S( S. N4 I; o7 N d Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价） 0 o 4 h) y4 B3 B! D5 / # r! 期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率 | T7 x) ! O5 |7 K2 D例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ t4 H2 W$ n4 u+ D2 S& h- e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 , g7 k4 n G! B, w7 销售成本100000*8080000元 7 v3 ( n; f% C I4 _, v4 i5、毛利率法 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7 W% y5 n g& z+ |1 M销售成本-销售收入-毛利 e; 2 m% B9 / s例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。 2 U/ ! O3 l, 4 x, 1 h- f% o* W. ?5月销售成本4550*（1-24）3458万元 ) _4 , q9 x) E: q+ t& Y8 K中国会计社区5月末成本2400+1500-3458442万元 : k_ 8 O5 _7 V3 6、包装物 2 m4 F0 t( J, |/ D0 KA、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价） _4 V8 MD# j1 a# 其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价） 9 t& Z& j t9 y4 p& N) 7 贷：包装物 4 i+ o. u# X E# I/ & V0 m注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。 , b. x% ) t4 T* k7、委托代销商品核算 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办- v# z5 C4 P) X9 O! n, y受托方： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 I, w W6 s p& I% lA、发出时 借：委托代销商品 - D v/ B+ n, i- i) / 贷：库存商品 + S0 l/ i3 B9 j# D4 B5 R$ 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 2 _2 Z0 DM U4 8 X1 C& r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入 5 s2 s$ R. d8 Ao3 Z应交税金-应交增值税（销项税） 0 U- o! W# HD/ m( M: s/ EC、收到款项 借：银行存款 # GQ7 F1 cX: x* i0 h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：应收账款 * q9 , t0 L/ Z4 z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办D结转成本 借：主营业务成本 s9 a* ) z$ ?. 2 T% p7 d6 j中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：委托代销商品 4 L V9 e% I; d* 6 d C( p aE、支付代销费用 借：营业费用 0 e: M- a* : 0 5 T/ i贷：银行存款（或应收账款） , E Z6 j) & b受托方： 7 z; V! L/ g* cA、收到 借：委托代销商品 ; k* M6 3 m( q: Q8 Z- y W贷：委托代销款 0 T9 Fd5 s$ F4 a: rB、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 6 V3 eK5 c9 Z% H# O中国会计社区贷：主营业务收入 8 c$ F# c; o, j$ u1 Q8 z应交税金-应交增值税（销项税） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办& j2 % y5 x1 y1 xC、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ t. e, W- i5 5 d应交税金-应交增值税（进项税） s( z1 6 Q, G ( l, ; r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：银行存款（应付账款） + Q. 5 O/ J. s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区D、结转成本 借：主营业务成本 # 1 d5 E( g4 E# b/ M1 j$ V, x& O6 g贷：委托代销商品 ( 2 A; k& 5 J. E- 3 G6 g- m/ 4 F7、委托加工物资 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 D1 Q2 m+ p6 t- v委托方： A、发出时 借：委托加工物资 2 x4 f& X% 9 X中国会计社区贷：原材料 1 q. ; h/ V5 _; L0 E- T) AB、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 5 O2 I% V# E6 W) F6 贷：银行存款（应付账款） ! T4 C0 i4 r) |1 z: C! ? T中国会计社区C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售) 4 u/ H$ F) % . X6 r0 应交税金-消费税（收回后继续加工） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 v7 ; & ?% - 0 q# 应交税金-应交增值税（进项税） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ z& F9 ) o4 O. E4 Z( O- S贷：银行存款 $ f( N D8 e- n6 zO4 D2 n) n消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/（1-税率） o1 x8 K+ K l% W R2 |6 N c增值税加工费*税率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& P/ x# D$ p$ U( j1 Y( H6 |: FD、转回 借：原材料(库存商品) * i4 6 e: Z7 w, T# n t5 . X贷：委托加工物资 ( o! R/ G& K2 I$ x8 | D9、盘存 & : F! a! Z& o% J发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 S4 G! b, g贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办, M8 ) w# a0 X3 L7 OA、盘盈 借：待处理财产损溢 m8 U K, O C% S) H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：营业外收入 - Q: a! A9 s$ E) E h6 H: FB、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 0 X5 s( R& o8 D/ M p其他应收款-X个人 4 v, C7 L% q& T其他应收款-应收X保险公司赔款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 T; 3 M# B3 q贷：待处理财产损溢 . ?6 p O) 1 CJ% y1 k10、存货期末计价 ?6 f, e+ G. U# j按成本与可变现净值孰低法 ; T4 _0 l3 l& a: I3 yA、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 7 k4 F0 x5 N1 i, A7 W贷：存活跌价准备 - Y; S. 6 n0 B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 1 D5 & S2 t8 C$ m, G& Y# b中国会计社区借：存活跌价准备 & K2 D8 A8 B5 V4 W O9 贷：管理费用-计提的存货低价准备 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 p% F; ! Y. G, JC、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 7 d) B) M( t+ r0 ?& L- B0 s借：存活跌价准备 : sp0 g* U贷：管理费用-计提的存货低价准备 2 U9 F B3 Z1 7 L. , B6 n0 i. s11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备 d+ m$ M7 % h- , A% f中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- Q3 O3 x9 s# U: d( F) c5 f9 r! Z投资6 f: a+ J) B, n, b* ) D中国会计社区 P7 V; s2 V/ E! n, 8 n/ y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区短期投资 $ t+ w6 G! h3 |1、取得时 借：短期投资 中国会计社区T, e4 6 C) U8 E1 d应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( V* ( 3 s# _% B7 _贷：银行存款 ( _* b. k5 l2 ct/ n ) n中国会计社区2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( f& ?7 S4 t+ H# C4 贷：应收股利 ( h6 BM) h$ R6 u( a; S6 K3、取得后获取股利 借：银行存款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办e) L$ ?6 h3 z X X贷：短期投资 m! e% C7 r% S5 U; J4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 . R& E2 B+ m . G9 Y* O贷：短期投资跌价准备 , w, g* C; ! H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5、部分出售 借：银行存款 & S! K: h- C* l$ 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 1 0 Q- K& D7 u+ P贷：短期投资 , w- Y$ m5 b7 f& Q0 M; z投资收益（借或贷） 8 F; u/ J3 q2 y0 Z, u3 z/ V5、全部出售、处理 借：银行存款 ; X. m1 H, * W. J& b M# P短期投资跌价准备 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办; lH5 R) 3 C- Iz贷：短期投资 # gg3 v! 3 v2 投资收益（借或贷） # D! K7 q6 O3 A1 X1 V3 G7 H九、长期股权投资 中国会计社区1 c2 TI3 w0 N1、成本法 7 L _& ( s: w: i3 JA、取得 + F y% B7 c( F; _1 Z中国会计社区（1）购买 借：长期股权投资-X公司 % y+ k# g( r- w应收股利（已宣告未分派现金股利） & H5 F8 + a: T( _8 B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：银行存款 H4 b3 o( H) s（2）债务人抵偿债务而取得 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 I& b: m, U4 C1 ha、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价） 1 g8 u s, e$ b3 e( nL银行存款（收到补价） ! B* ; e7 r1 ?9 4 E1 |0 _贷：应收账款 2 Z7 W; J5 y0 I/ G4 D4 b、支付补价 借：长期股权投资（应收账款+补价） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ 0 M$ gd! e$ f3 H贷：应收账款 0 Y4 UB2 s$ Q( ?2 C4 c4 银行存款（支付补价） 9 m: W+ s+ z! K+ gb（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例） 7 L l! V! Z9 h2 d& R( N6 F+ $ C0 x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区a、借：固定资产清理 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 _( b0 B+ L7 5 k累计折旧 - o) p6 g7 m0 r; d2 y贷：固定资产 ! k. s! g1 |5 f9 & C4 y2 b- i/ M lb、（1）支付补价 借：长期股权投资-X公司 7 O% Y# p& B2 b( h7 Y) M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：固定资产清理 3 8 ?, c6 j: |5 M8 W银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; N2 1 % * h（2）收到补价 借：长期股权投资-X公司 0 m7 D- F8 0 b1 j银行存款 6 G7 z q: 9 |1 e- K9 L& m% x贷：固定资产清理 % J, L% |4 M6 F. U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区营业外收入-非货币性交易收益 - U* n+ m. e; G2 t; L. X2 k% w9 eB、日常事务 0 p5 a- X# C% I% e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（1）追加投资 借：长期股权投资-X公司 X0 B* 7 f8 1 r: d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：银行存款 中国会计社区$ E6 V& v! W % o, o8 v/ B3 ?8 （2）收到投资年度以前的利润或现金股利 借：银行存款 ; U/ S$ L5 l* |1 W$ t( V贷：长期股权投资-X公司 3 g6 pr$ X9 u! G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（3）投资年度的利润和现金股利的处理 借：银行存款 & D& * O2 v; X9 K$ l3 P7 m8 贷：投资收益 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5 QO6 v. Z+ cT长期股权投资-X公司 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 g3 |3 _/ L8 q投资公司投资年度应享有的投资收益投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12） X6 a * X* h( 2 K: H8 w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 Y3 % 3 d3 J5 O- , X% K! E- 【应冲减初始投资成本的金额】被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, B! M0 J7 |/ ) _即：超过应享有收益部分冲减投资成本 中国会计社区+ y9 L# Y0 G4 v0 7 h; O: k（4）投资以后的利润或现金股利的处理 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ P2 q4 E# k6 da、冲回以前会计期间冲减的投资成本 借：应收股利 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 F/ E2 7 c$ x( b% A1 长期股权投资-X公司 $ b, k% b/ W4 * S0 H2 Y贷：投资收益-股利收入 U, rI5 : w, - U1 wb、继续冲减投资成本 借：应收股利 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办: % h# Z/ 9 J: Q: s$ K1 v贷：长期股权投资-X公司 ( L xV! o2 X& S9 y投资收益-股利收入 中国会计社区, 5 G) : J7 6 c【应冲减初始投资成本的金额】（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本 5 P8 i b6 y) p中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. B1 p) a. J5 v5 e: Q应确认的投资收益投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额 % F, y# Y& ?, S( i8 c5 c! V举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10股份，准备长期持有。投资成本110 000。 : % _- X: Y* O* C1 z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000； 5 m: O5 A. R8 8 l9 j8 g( |# Q0 G2 W中国会计社区取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000 中国会计社区5 B0 a. g5 d: _4 a贷：银行存款 110 000 $ J# q8 s0 ( a |! K分派股利时： 借：应收股利 10 000 $ i. E. A* 3 C. d, N7 u9 m0 g贷：长期股权投资-B公司 10 000 ; |4 $ o- Y. F6 J7 Z假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利 ; h0 C3 V1 P& & L, l冲减投资成本额【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000-10 000 中国会计社区# X0 I$ E* o/ Z6 H借：应收股利 30 000 * H& U p- ! q. O8 y* n8 C0 Z长期股权投资-X公司 10 000 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办) R5 L9 A! N* I2 F& In% v贷：投资收益-鼓励收入 40 000 6 U8 O. V; D8 L& ?* C7 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 J % s) b! . b& k! W8 C冲减投资成本额【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 0005 000 . q9 G5 8 J) J借：应收股利 45 000 9 ; m3 y$ _1 A3 mc贷：长期股权投资-X公司 5 000 4 L- J9 o u0 T, 投资收益-鼓励收入 40 000 中国会计社区4 J. + qQ7 n4 I2 ?y3 R假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 ( t6 / k8 D1 U. g冲减投资成本额【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）-7 000 中国会计社区0 R- S9 M5 r0 G6 z% i借：应收股利 30 000 ) I1 P% KI2 G- a- n- t: 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办长期股权投资-X公司 7 000 0 j. K% S2 o4 F8 I, A! U) f3 _+ v贷：投资收益-股利收入 37 000 4 b& c _8 k: B/ 2 i* 此时长期股权投资-X公司帐面110 000-10 000-5 000+7 000102 000 * P1 E8 L: M s4 W/ ?2 s假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利 8 P4 u+ p q4 c; Y; : U6 py2 i& ?1 M冲减投资成本额【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）-35 000 % _9 ; ; n2 S-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减10 000+5 00015 000 ; n; _/ z) ) T( u借：应收股利 30 000 4 : Q% J. W& M7 H& B: 1 M长期股权投资-X公司 15 000 % D$ B$ & _, O2 a) R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：投资收益-股利收入 45 000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区W3 U1 z7 e1 L: k HF此时长期股权投资-X公司帐面110 000-10 000-5 000+15 000110 000（原投资帐面价值） % W, t0 M- p2 D1 K j6 I注：至此以前冲减部分全部确认为收益 2 |4 H) M6 _ e! R2、权益法 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办& z0 w; , 9 l( e! J1 L2 A、取得 中国会计社区4 j$ |& Y8 X5 G1 m& U& K（1） 借： 长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额 ) K+ z% N4 % T! d1 R（股权投资差额） : J8 b) I. K8 H$ p7 q+ H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：银行存款 中国会计社区2 C& . a) W( j% N _（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额 - y1 d6 S1 S* j0 V6 y借： 长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额 1 , I, L4 & , B5 z贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分 - n* d, b) F5 N8 ?银行存款 # C; v( $ o$ Z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区B、被投资公司实现净损益 + m( cs* E$ i# R( L* P(1)被投资公司分派投资以前年度股利 借：应收股利 * l7 c! n. ( K9 p0 U贷：借： 长期股权投资-X公司（投资成本） ! K* o! q6 I& j! t8 5 H（2）被投资公司实现净利润 借： 长期股权投资-X公司（损益调整） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 g. W 0 J9 O+ w% NBs9 N贷：投资收益-股权投资收益 7 M/ V) c Z- - : J! g（3）被投资公司发生净损失 借：投资收益-股权投资损失 4 P2 W7 m0 Q: z, W6 B中国会计社区贷：借： 长期股权投资-X公司（损益调整） / , e9 X* Z4 OG中国会计社区加权持股比