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第三章 存款业务教学目的与要求：存款业务是我国商业银行一项传统的业务，也是主要的业务。存款是银行信贷资金的主要来源，是开展信贷活动的重要前提。通过教学，要求学生了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款帐户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。 教学重点：1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。 2、居民储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。 第一节 概述一、意义1、银行资金来源的重要渠道2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类 三、核算要求1、维护存款户的权益2、正确使用会计科目和帐户3、准确及时进行核算第二节 单位存款业务一、存款帐户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法（一）存款帐户的种类 1、基本存款帐户：日常转帐结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款帐户。 2、一般存款帐户：借款转存,不能办理现金支取。 3、临时存款帐户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。 4、专用存款帐户：特定用途开设，如基本建设资金（二）存款帐户的开立与管理1、一个单位只能开设一个基本存款帐户2、开户实行双向选择3、实行开户许可证制度4、不能出租、出借帐户 （一） 银行帐户的现状（二）1、企业多头开户蔓延趋势2、一般帐户取现屡禁不止3、银行帐户信息时滞余失真并存二、活期存款的核算（一）支票户存款1、特点：凭送款单和支票办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较 健全的单位。2、存取手续。（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于除支票户以外的单位。2、存取手续。（三）会计处理（四）对账1、随时对账 2、定期对账（五）利息的计算1、基本公式（1）利息=本金存期利率（2）利息=计息积数日利率 计息积数=本金存期2、计息方法（1）余额表计息法 （2）乙种账计息法活期存款科目乙种账 利率1.5三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为10 000元。3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取1次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”(三)处理1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款 贷：定期存款2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利转存。 借：应付利息 贷：定期存款3、提前支取（利息按活期利率计息） 借：定期存款 应付利息 贷：活期存款4、到期支取5、逾期支取（逾期部分按活期利率）（四）利息的计算1、方法 “利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算2、账务处理（1）帐户“单位定期存款”（2）按季预提（现行利率）定期利息核算存在的问题1、未能完全体现权责发生制（按月）2、应付利息余额严重不足。（预提数和实支数差额较大）对策：1、按月预提 2、按存入日利率计提 3、采用电算化四、核算举例2000年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 .利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元五、单位通知存款（一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入，一次或分次支取 5、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理帐户“通知存款”第三节 储蓄存款一、政策原则 鼓励和保护 存款自愿，取款自由，为储户保密二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类1、活期储蓄2、定期储蓄3、定活两便（二）外币储蓄1、外币活期储蓄2、外币定期储蓄（三）改革事件1实行储蓄帐户实名制2000年4月1日起，实行个人存款帐户实名制的规定2储蓄计息方法改革93年3月 1日，储蓄管理条例3征收个人所得税99年9月30日发布对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法99年11月1日执行4储蓄存款凭条的填写改签字2002年开始，银行打印单据，客户签字。三、活期储蓄存款（一）规定1、最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数2、99年11月1日，开征个人利息所得税（二）业务处理程序 1、开户 2、续存 3、支取 4、销户（三）利息计算 1、结息日 每年6月30日2、方法 （1） 积数查算法（手工） 利息=积数日利率 （2）日积数表计息A 用余额计算积数（同分户账计息）P78B 用发生额计算积数3、会计处理 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 其他应付款四、定期储蓄存款（一） 整存整取1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。2、规定： （1）、50元起存，多存不限 （2）、存期有3个月、6个月、1、2、3、5年6个档次。 （3）、可以提前全部或部分支取。3、会计处理若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 贷：现金 借：现金（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）4、整存整取利息的计算依据：93年3月1日储蓄管理条理（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（1） 逾期支取，逾期部分按活期利率计算。例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取帐户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75%.,储户于1995年8月18日支取. 60 0002 (9.75 12)=14 040元例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2 .100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元例3.某储户于1993年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55 ,支取日活期利率1.2 . 200 000 59 1.2 =14 160元（2）做做看某储户于2001年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率0.99%。？2001年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？储户于2002年6月20日支取本息，银行如何计算利息？8月12日提前支取利息:50 0000.99% 3/12=123.75借：定期储蓄存款 100 000 利息支出 123.75 贷：现金 100 123.75 借：现金 50 000 贷：定期储蓄存款 50 0006月12日支取本息利息:100 000 2.25% 1+100 000 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.5（二） 零存整取1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息2、规定： （1）5元起存，多存不限 （2）存期有1、3、5年3个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。 3、处理 帐户： “定期储蓄存款” “零存整取”分户 4、零存整取利息的计算（1）月积数计息法 利息=月积数之和月利率 =（首次余额+末次余额）存款次 数/2 月利率 例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12=128.70(元)(2）固定基数计息法 每元本金固定基数=(1+存期月数)/2 月利率 利息=存款本金每元本金固定基数例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%.每元本金固定基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元)（三） 整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金2、规定： （1）起存金额1 000元 （2）存期分1、3、5年三个档次 （3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。 （4）利息于结清时一次支付。3、会计处理帐户“定期储蓄存款” “整存零取”分户4、利息计算 ， 比照“零存整取”利息每月支取本金利息=（首次本金+末次本金）/2支取次数月利率 每3月支取1次本金利息=3 （首次本金+末次本金）/2 支取次数月利率每半年支取1次本金利息=6（首次本金+末次本金）/2 支取次数月利率简化的利息计算法:本金平均值=(全部本金+每期支取本金)/2利息=本金平均值存期利率 （四）存本取息1.特点：本金不动，分期支取利息2.规定: (1)起存点为5 000元 (2)存期1、3、5年3个档次 （3）支取次数协商确定。 （4）本金不能部分提前支取。3.会计处理 帐户“定期储蓄存款”“存本取息”分户4、利息计算每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次数5、存本取息提前支取例.本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。支取利息 借:利息支出 21 600 贷:现金 21 600 借:定期储蓄存款 1 000 000 利息支出 11 700（红字） 贷:现金 998 300 四、定活两便 1、规定 （1）50元起存 （2）分记名与不记名，记名式可以挂失 （3）存期不定2、利息计算 （1）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。 （2）实存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。做做看：2002年2月1日，某储户存入一笔定活两便储蓄存款5 000元。假设以下几种情况，分别列出利息的计算式 （1）2002年4月5日，来行支取 （2）2002年6月1日，来行支取 （3）2002年10月1日，来行支取 （4）2003年4月1日，来行支取五、教育储蓄（零存整取） 99年9月1日开始1、规定 起存金额为50元；存期3年、6年；本金合计最高限为2万元。2、利息计算 （1）3年期按整存整取3年期利率计付 （2）6年期按整存整取5年期利率计付（3）存期内利率调整，按开户日利率计息（4）逾期按活期利率计付。练习题一.判断题.1单位定期存款到期支取时,本息款既可以取现,也可以转存活期存款帐户.( )2定期存款计息,在存期内,如利率调高时,按高利率计息,如利率调低,按低利率计息 ( )3活期储蓄存款,每年结息1次,结息日为12月31日.( )4一般存款帐户不能办理现金收支业务。（ ）二.单选题1.单位定期存款最低存入金额为( )A 100元 B 1 000元 C 10 000元 D 100 000元2.采用分户账上计息的存款,一般使用( )A甲种账 B乙种账 C丙种账 D丁种账3.活期储蓄存款开户时的起点金额为( )A 1元 B 5元 C10元 D20元4单位活期存款结息日为（ ）A每季末月20日 B每年6月30日 C每季末月30日 D每年6月20日5个人活期存款的计息时间是（ ）A上年7月1日至本年6月30日 B上季末月21日至本季末月20日C上季末月20日至本季末月21日 D上年6月20日至本年6月21日6单位活期存款计息方法可采用（ ）A累计法 B积数法 C 累进法 D复利法三.多选题1定期储蓄存款,根据存取本息的不同形式分为( )A整存整取 B零存整取 C存本取息D整存零取 E定活两便2银行的存款帐户分为( )A基本存款帐户 B专用存款帐户 C辅助帐户D一般存款帐户 E临时存款帐户3活期储蓄存款的特点是( )A一元起存,多存不限 B 5元起存 C随时存取,不定期限 D利率较高 E存款时间长,存期固定四实务题1 某支行活期存款分户账如下：户名：A公司 利率0.99% 单位：元2001年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户20 00028转收30 000411转付10 00026现收5 00057转付15 00067转付20 00020转收40 00021结息（1）完成分户账（2）累计计息积数=（3）应计利息=（4）会计分录：2 某储户活期帐户如下所示：（利率：0.99%）：单位：元日期借方贷方结存天数积数和2001.12.132002.1.282002.5.122002.7.1入息2002.7.1扣税(1)完成分户账(2)应计利息=(3)代扣所得税=(4)会计分录：四.计算利息并做相关会计分录。1某储户存入3年期零存整取储蓄存款,每月存入500元.利率2.25%.要求:计算第1季度,第2季度及到期全部利息。2储户郭天云于1999年3月6日持1997年1月5日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取1000元。其余到期支取。3年期利率2.76%。活期利率1.44%。案例长江建设公司在96年时以高额回报为诱饵向社会进行集资，由于该公司在一开始履行了高息承诺，导致大约一万人购买了该公司发行的总共八千多万元的集资单，后长江公司倒闭，集资单兑付不了，集资人纷纷到政府等部门上访。有关机关在对事