税法计算题.doc

增值税1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2013年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额；（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；（5）计算外购货物应抵扣的进项税额；（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；（7）计算该企业当月合计应缴纳的增值税额。答案：（1） 销售甲产品的销项税额= 8017%5.85（117%）17%= 14.45（万元）（2） 销售乙产品的销项税额= 29.25（117%）17%= 4.25（万元）（3） 自用新产品的销项税额= 20（110%）17%= 3.74（万元）（4） 销售使用过的摩托车应纳税额= 117%5= 0.85（万元）（5） 外购货物应抵扣的进项税额= 10.2611%= 10.86（万元）（6） 外购免税农产品应抵扣的进项税额= （3013%511%）（1-20%）=3.56（万元）（7） 该企业当月合计应缴纳的增值税额=14.454.253.740.85-10.86-3.56=8.87（万元）2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年6月发生以下业务：（1） 采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税），同时送出150只电饭煲（市场不含税价格400元/只），并用商场的货车运输，收取送货运费10000元（不含税）；（2） 销售空调机250台，每台不含税售价2500元，另收取安装费每台100元；（3） 取得会员费收入30万元；（4） 采用分期收款方式销售某型号洗衣机200台，每台不含税价格1440元，本月约定购货方支付50%的款项；（5） 购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款；（6） 本月公益性捐赠自产A型彩电10台，每台不含税价2000元；（7） 购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：回答下列问题。（1） 本月商场可以抵扣的增值税进项税；（2） 本月商场发生的增值税销项税；（3） 本月商场应缴纳的增值税。答案：（1）购进货物，取得专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上的税金抵扣进项税。 本月商场可以抵扣的增值税进项税= 2017%3617%361202017%= 8.5万元（2）采用“买一赠一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。 本月商场发生的增值税销项税= （0.30.04）15017%111%0.250.01（117%）25017%0.14420017%50%0.21017%=22.56（万元）（3） 本商场应缴纳的增值税=22.568.5= 14.06（万元）3、某商业企业是增值税一般纳税人，2014年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元（假设不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类布料不含税市场销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠给希望小学，剩余全部零售，零售价每台8000元；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算：（1）当期可抵扣的进项税额；（2）当期销售货物的增值税销项税额；（3）转让使用过的小轿车应纳的增值税；（4）当期应缴纳的增值税。答案：（1）当期进项税额= 1700150013%90060002017%= 23195（元） 进项税额转出= 5520（1-13%）13% = 780（元）注意使用还原转出法转出进项税 当期可抵扣的进项税额= 23195-7802000（上期留抵）=24415（元）（2） 当期销项税额=1500008000（105）（117%）3000017%= 44330.77（元）（3）转让使用过的小轿车应纳增值税= 83200（14%）4%2= 1600（元）三年前购入的小轿车在购进时没有抵扣过进项税。自2013年8月起，外购自用的小轿车可以抵扣进项税额。（4）当期增值税应纳税额= 44330.77- 244151600 =21515.77（元）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步 第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额离岸价格外汇牌价（增值税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率第四步比较确定应退税额：第五步确定免抵税额(1)如当期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额 当期应退税额（2）如当期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额= 当期免抵退税额当期免抵税额= 0消费税1、某外贸公司（增值税一般纳税人）2013年10月发生以下业务：（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30%；（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%；（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%；（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售B牌手表600只，每只不含税单价为18000元；（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元；（6）售出部分皮革，取得不含税销售额90万元；（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人）负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；（8）购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税金0.14万元。（已知：高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10%）根据上述资料，要求计算：（1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税；（2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税；（3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税；（4）外贸公司内销环节应缴纳的消费税。1、 某白酒生产企业甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。3、某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2013年8月发生如下业务：（1） 外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外购红宝石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。（2） 非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39.78万元。（3） 为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70.2万元。（4） 非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金首饰取得收入70.2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元。（5） 外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。（金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算企业销售红宝石手链应缴纳的消费税；（2）计算企业销售“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）计算企业销售定制款式首饰应缴纳的消费税；（4）计算企业业务（4）应缴纳的消费税；（5）该企业8月份应缴纳的增值税。所得税1. 某国家重点扶持的高新技术企业，2013年会计资料反映情况如下：（1） 销售收入5000万元，销售成本4000万元；（2） 增值税800万元，营业税金及附加60万元；（3） 房屋出租收入70万元；（4） 销售费用180万元（其中广告费120万元）；（5） 管理费用350万元（其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元）；（6） 财务费用14万元；（7） 购买的企业债券利息5万元，从联营企业分回利润8.5万元；（8） 营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区捐款10万元。要求：按下列顺序回答下列问题，每步均为共计金额：（1） 计算该企业2013年收入总额；（2） 计算企业所得税前准许扣除的销售费用；（3） 计算企业所得税前准许扣除的管理费用（不包含加价扣除额）；（4） 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；（5） 计算该企业调整后的应纳税所得额；（6） 计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。 二.某化工企业成立于2010年，资产总额2000万元，职工80人（其中残疾人员20人）。2013年度有关生产经营情况如下：1. 取得产品销售收入4000万元，取得租金收入300万元；2. 应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；3. 应缴纳的增值税30万元、营业税税金及附加90万元；4. 4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工结算并投入使用；5. 发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，业务招待费30万元）；6. 经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备购进原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方按公允价值确认的投资价值为30万元（假设会计折旧等于税法折旧，不考虑相关税费）；7. 转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价210万元；8. 全年工资总额192万元，未计入上述成本费用中（不考虑三费）；该企业全体职工（含残疾职工）执行相同的工资标准。9. 营业外收入60万元（其中含确实无法偿付的应付款项20万元，不含以机器设备对外投资的收益）；10. 营业支出20万元，其中：非广告性质的赞助支出2万元；11. 从境外子公司分回税后收益45万元，已在境外缴纳了20%的所得税；12. 2013年1-4季度已预缴所得税20万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业2012年度应补缴的企业所得税。提示：（1）支付关联企业的管理费用不得扣除。(2) 对外投资视同转让财产。三.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年2月经聘请的会计事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2012年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费-应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进行税额抵扣条件，假定购入并使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值)要求：（1） 填列企业所得税计算表中带*号项目的金额。（2） 针对企业所得税计算表第13-17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。 企业所得税计算表 单位：万元类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入*2 减：营业成本*3 营业税金及附加*4 销售费用36005 管理费用29006 财务费用8707 加：投资收益5508二、营业利润*9 加：营业外收入32010 减：营业外支出105011三、利润总额*纳税所得额计算12 加：纳税调整增加额*13 业务招待费支出*14 公益性捐赠支出*15 职工福利支出*16 职工工会经费支出*17 其他调整项目*18 减：纳税调整减少额*19 加计扣除*20 免税收入*21四、应纳税所得额*税额计算22 税率25%23 应纳所得额*24 抵免所得额*25五、实际应纳税额*提示：（1）购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的，按投资额的10%从税额中抵免。（2） 费用化的研发费按150%在当年扣除。个人所得税按工资薪金、薪金所得计税的其他规定：1、 取得含税全年一次性奖金的计税方法。要点具体规定计税时间单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税税率的确定当月工资费用扣除标准全年一次性奖金12，以商数定税率当月工资费用扣除标准全年一次性奖金（费用扣除标准当月工资）12，以商数定税率费用扣除当月工资费用扣除标准不再扣除当月工资费用扣除标准扣除当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额应纳税额当月工资费用扣除标准全年一次性奖金适用税率速算扣除数当月工资费用扣除标准（全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数适用范围（1）全年一次性奖金（包括年终加薪、实现年薪制和绩效工资方法的单位兑现的年薪和绩效工资）（2）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工实际支付的购房价款低于该房屋购置或建造成本价格的差额部分（3）非上市公司股票期权形式的工资、薪金所得限制要求（1）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次（2）雇员取得全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个税。（3）对无住所个人取得上述各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满1个月的，可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税，不再减除费用，全额作为应纳所得额直接按适用税率计算应纳税款例1、中国公民肖某2014年1月份取得当月工薪收入4800元，和2013年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个税？3600012=3000元 10% 105 工资应纳个税=（48003500）3%年终奖应纳个税=3600010%105肖某1月份应纳个税=3534元例2、中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金9000元，王某当月应缴纳个税？先，判断适用税率和速算扣除数： 9000（35003000）12=708.33 ，税率3%其次，计算税额： （90003500+3000）3%= 255元2、 雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个税计算方法雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个税。（1） 雇主为雇员定额负担税款的计算公式 应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：第一步：找税率未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A第二步：计算应纳税所得额= （未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距的速算扣除数A雇主负担比例）（1不含税级距的适用税率A雇主负担比例）第三步：再找税率将应纳税所得额12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以计算税款。第四步：算税额应纳税额= 应纳税所得额适用税率B速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额雇主为雇员负担的税额例3、中国公民李某2014年2月取得当月含税工资5000元和2011年的年终不含税奖金30000元，李某2月份的个税？ 当月工资应纳个税= （50003500）3%= 45元 税后年终奖（不含税）应纳个税： 第一步：3000012=2500元，第一次查找税率为10%，速算扣除数105 第二步：换算成含税一次性奖金（30000105）（110%）=33216.67元 第三步：33216.6712=2768.06元，第二次查找税率为10%，速算扣除数105 第四步：33216.6710%105=3216.67元 当月共纳个税= 45+3216.67=3261.67元个人股票期权所得征收个税的方法上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利。计税规定：（1）员工介绍实施股票期权计划企业授予的股票期权是，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，单独按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个税（3）对因特殊情况，员工在行权之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金征收个税（4）员工在行权之后将股票期权转让的，卖价与购买日收盘价之间的差额作为“财产转让所得”计征个税。但若转让的是境内上市公司的股票，则暂不征收个税。计税公式应纳税额= （股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额规定月份数适用税率速算扣除数）规定月份数规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票股权形式的工资、薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月，按12个月计算。例4：2011年3月1日某境内上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，约定于2012年3月1日起可以行权。2012年6月1日A员工行权，当日市场价格每股6.4元；7月1日该上市公司按照每股0.5元分配2010年股息；8月30日， 该公司股价上升到每股8元，A员工将其出售。计算上述业务的个税。 2011年3月1日不计税； 2012年6月1日，应纳税所得额= 100006.4100001= 54000元 适用税率按照5400012= 4500元确定，即税率10%，速算扣除数105. 应纳税额= （450010%105）12 2012年7月1日，获得5000元股利，应纳税额= 500050%20%=6600元 （对个人投资者从境内上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额） 2012年8月30日，转让境内上市公司股票所得属于财产转让所得，暂不征税。练习题1、 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2013年112月收入如下：（1）每月取得工薪收入8400元；（2）3月转让2009年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4） 9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。（5）10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个税7800元。要求：（1）计算1-12月工薪收入应缴纳的个税；（2）计算转让房屋所得应缴纳的个税；（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个税；（4）计算中奖所得应缴纳的个税；（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个税时可以扣除的税收限额；（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个税。2、 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职