法律的见解.doc

2011年会计人员从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德 第三章支付结算法律制度第一节概述 一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念和和法律依据1.概念支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（是一种法律行为）。2.法律制度主要包括：l996年1月1 日起施行的票据法、2004年通过的全国人民代表大会常务委员会关于修改（中华人民共和国票据法）的决定、1997年10月1日起施行的票据管理实施办法、1997年12月1日起施行的支付结算办法、1997年8月1日起实施的国内信用证结算办法、1999年3月1日起实施的国内信用证结算办法、2003年9月1日起施行的人民币银行结算账户管理办法、2005年10月26日公布实施的电子支付指引（第一号），等等。（二）特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算办法规定：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 【2010年判断题】非银行金融机构和其他单位可以作为中介机构办理支付结算业务。（）正确答案2.支付结算是一种要式行为（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，否则银行不予受理。（2）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。（3）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（4）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。（5）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。（6）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（7）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行负责制定统一的支付结算制度，政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。5.支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款三、支付结算的主要支付工具（一）银行汇票银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。【2010年判断题】银行汇票可以用于转账，即使填写了“现金”字样的银行汇票，也不能用于支取现金。（） 正确答案（二）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人（企业）签发并承兑付款，或者由收款人签发交由付款人承兑付款的票据。银行承兑汇票，是在承兑银行开立账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票没有金额起点，也没有最高限额。（三）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。出票人即是存款人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人，是出票人的开户银行；持票人，是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。（四）本票本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。本票具有的特征是：（1）自付票据。（2）基本当事人少。（3）无须承兑。（五）信用卡（六）汇兑（汇兑结算方式）汇兑，是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种方式适用范围十分广泛。单位和个人，均可使用。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由汇款人自行选择。（七）托收承付（异地托收承付）托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。（八）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个人凭已承兑的商业汇票（含商业承兑汇票和银行承兑汇票）、国内信用证、储蓄委托收款（存单）、债券等付款人债务证明办理款项结算的，均可使用委托收款结算。委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额；收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。【例题单选题】根据支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式正确答案C【2008年多选题】中华人民共和国票据法中的“票据”是指（）。 A.汇票 B.本票 C.发票 D.支票 正确答案ABD【2007年单选题】下列支付结算中属于票据结算的是（）。A.托收承付B.委托收款C.汇票D.汇兑 正确答案C四、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（）正确答案2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明正确答案C【2008年判断题】票据金额应以中文大写和阿拉伯小写数字同时记载，两者必须一致；两者不一致的，以中文大写金额数字为准。（）正确答案（二）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、拾、元、角、分”字样。4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥l 603.55，应写成人民币壹仟陆佰零叁元伍角伍分。（2）阿拉伯小写金额数字中间连续有“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥l6 003.55，应写成人民币壹万陆仟零叁元伍角伍分。（3）阿拉伯小写金额数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥160.55，应写成人民币壹佰陆拾元零伍角伍分，或写成人民币壹佰陆拾元伍角伍分。又如￥l06 000.55，应写成人民币壹拾万陆仟元伍角伍分，或写成人民币壹拾万陆仟元零伍角伍分。（4）阿拉伯小写金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥1 603.05，应写成人民币壹仟陆佰零叁元零伍分。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 【2010年单选题】票据出票日期为3月20日，正确的填写应为（）。A.零叁月贰拾日B.叁月零贰拾日C.零三月二十日D.叁月贰拾日正确答案B【2009年单选题】票据出票日期为“3月13日”，填写正确的是（）。A.零叁月零拾叁日B.零叁月壹拾叁日C.零叁月拾叁日D.叁月壹拾叁日正确答案D【2007年单选题】2007年10月10日,支票日期大写（）。A.贰零零柒年拾月拾日B.贰零零柒年壹拾月壹拾日C.贰零零柒年拾月壹拾日D.贰零零柒年零壹拾月零壹拾日 正确答案D7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”D.将￥6 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角正确答案A【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（）。A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日正确答案D【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）正确答案【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（）。A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改正确答案ABCD案例分析（一）案例综述某公司开出支付劳务费用的转账支票20 550元，却被提出920 550元。经调查发现，该公司出纳开支票没有填写大写，收到支票的人便在支票小写金额前加了“9”，自己再填上大写，从而顺利地将920 550元款项从银行划走。分析该公司为什么会被多取走90万元。（二）分析与提示该公司出纳没有按照支付结算方法关于填写票据和结算凭证的基本规定，同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，从而给犯罪分子以可乘之机。 第二节现金管理（现金管理暂行条例） 一、现金管理的基本原则1.凡在银行和其他金融机构（以下简称“开户银行”）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称“开户单位”）必须依照国家规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。2.开户单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。 必须由专职（或兼职）的出纳人员负责管理现金，出纳人员不能兼管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。二、现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【2010年单选题】根据现金管理暂行条列的规定，不能使用现金的是（）。A.工资及工资性津贴 B.结算起点以上的支出C.必须随身携带的差旅费 D.各种符合国家规定发放的奖金 正确答案B【2009年单选题】开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为（）元。A.1 000B.2 000C.3 000D.4 000正确答案A【2009年多选题】根据现金管理暂行条例规定，下列经济事项可以使用现金的是（）。A.职工工资、津贴 B.2 000元的零星支出C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款正确答案ACD三、现金管理的基本要求1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定的。 3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符，严格执行现金管理暂行条例实施细则的七“不准”：（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（2）不准单位之间相互借用现金。（3）不准谎报用途套取现金。（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。（6）不准保留账外公款（即小金库）。（7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算账户，一般账户均不得办理现金支付。5.实行大额现金支付登记备案制度。6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。四、建立健全现金核算的内部控制制度钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度。具体内容有以下几个方面：1.现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责。2.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记。3.收入的现金应该当日送存银行。 4.库存现金应该遵守银行规定的限额。5.现金支出应该符合国家规定的使用范围。6.不得以白条抵充现金。7.不得私设小金库。8.现金存放应该有安全保护措施。案例分析【案例1】（一）案例概述某公司在甲银行开立了基本存款账户。该公司因贷款需要又在乙银行开立了一般存款账户。一日，该公司财务人员签发一张现金支票，向乙银行提示付款，要求提取现金20万元。乙银行对该支票进行审查后，拒绝办理现金取款手续。分析乙银行的做法是否正确。（二）分析与提示乙银行的做法是正确的。一般存款账户是存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。根据人民币银行结算账户管理办理的规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。因此，该公司财务人员要求在一般存款户提取现金的做法是违反规定的，银行严格执行银行结算账户管理规定，不予办理现金支取手续是正确的。【案例2】（一）案例概述某投资公司业务人员到贷款企业催收到期的贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款55万元现金收回并连夜乘火车赶回公司，得到了该投资公司领导的表扬。分析该贷款企业和某投资公司业务人员的做法是否正确。（二）分析与提示（1）该贷款企业从现金收入中直接支付贷款本息的做法不正确，违反了现金管理暂行条例关于开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付（坐支）的规定。（2）该投资公司业务人员携带现金的做法不正确，违反了现金管理暂行童叟条例关于开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算的规定。【2010年多选题】某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款50万元现金收回并乘火车回公司。此案例中的相关行为违反了现金管理暂行条例规定的有（）。A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用现金外，应当通过转账结算B.实行大额现金支付登记备案制度C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付（坐支）D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户正确答案AC 第三节银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类（一）概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户（二）银行结算账户的种类1.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（均为单位银行结算账户）。【2008年多选题】银行结算账户按用途分类分为（）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案ABCD答案解析（1）基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。（2）一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（3）专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（4）临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。【2007年单选题】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构,并在乙市某银行开立了银行账户,则该银行账户属于（）。A.基本存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D.一般存款账户 正确答案B2.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户（以单位名称开立）和个人银行结算账户（以自然人名称开立）。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。（三）银行结算账户的管理原则1.一个基本账户原则 单位只能在银行开立一个基本存款户，用于日常结算，不能多头开立基本银行账户。2.自主选择银行开立结算账户原则单位可以自主选择银行开立账户，除国家法律、法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定的银行开立银行结算账户。3.守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷税漏税、套取现金、逃避债务和其他违法犯罪活动。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。4.存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 【2010年多选题】人民银行结算账户管理办法规定，存款人不得发生的行为包括（）。A.出租银行结算账户B.出借银行结算账户C.套取银行信用 D.跨行支付 正确答案ABC二、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立 1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.开立的程序提交开户申请书、有关证明材料签订账户管理协议开户银行审查向人民银行当地支行备案或核准中国人民银行核准，资料退回报送银行开户银行颁发开户许可证。（1）开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）和预算单位专用存款和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，由开户银行核发开户登记证（开户许可证）。（2）符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（3）建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章；存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。（4）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。（二）银行结算账户的变更存款人下列账户资料变更后，应及时向开户银行办理变更手续：1.存款人的账户名称。2.单位的法定代表人或主要负责人。3.地址、邮编、电话等其他开户资料。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。【2010年多选题】下列有关存款人账户信息发生变更后，存款人应及时向开户银行办理变更手续的包括（）。A.账户名称 B.财务负责人C.法定代表人D.地址、邮编、电话等其他开户资料正确答案ACD【2009年判断题】单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料发生变更，应在规定期限内通知开户银行并提供有关证明。（）正确答案（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.撤销注意的几点（1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。（2）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。（3）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【2009年单选题】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。A.15B.20C.30D.40正确答案C三、基本存款账户（以下各种账户主要注意其使用范围）（一）概念基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。（二）使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。（三）开户时需提交的有关证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。（四）开立程序需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。四、一般存款账户（一）概念一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）使用范围主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【2010年多选题】下列各项中，属于一般存款账户可以办理的业务有（）。A.日常经营活动的资金收付B.借款转存 C.现金支取 D.借款归还正确答案BD【2007年判断题】一个单位在几家银行开设账户的，可以在这几家银行开设的任何一个账户支取现金。（）正确答案（三）存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（四）开立程序五、专用存款账户（一）专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）专用存款账户的使用范围及其管理规定专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。专用存款账户的使用应符合以下规定：1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金账户。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（三）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。（四）预算单位零余额账户的设立和使用（大概了解）一个基层预算单位开设一个零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。六、临时存款账户（一）临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）临时存款账户的使用范围及其管理临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。1.设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。2.异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等。3.注册验资。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（三）开户要求1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。其中第2、第3项还应出具其基本存款账户开户登记证。【例题判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（） 正确答案七、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。（二）个人银行结算账户使用范围及其管理个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入； （2）稿费、演出费等劳务收入；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益； （4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存； （6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项； （8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还； （10）农、副、矿产品销售收入；（11）其他合法款项。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。（三）开户要求出具身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。（四）程序八、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。（二）异地银行结算账户使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。【例题多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案ABCD（三）开立要求（四）程序九、银行结算账户的管理1.中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，按照有关规定对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚；负责对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理；负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。2.单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。3.存款人使用银行结算账户，不得违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，不得违反规定支取现金，不得利用开立银行结算账户逃废银行债务，不得出租、出借银行结算账户，不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户。 4.单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料的变更事项应在规定期限内通知银行。十、违反银行结算账户管理制度的罚则（一）存款人违反账户结算管理制度的处罚大多罚款为5%但不低于1 000元，罚息按每天万分之五计收。（二）银行及其工作人员违反账户结算管理制度的处罚大多为绝对数罚款2 0005 000元或5 00010 000元第四节票据结算方式一、票据的概念和种类（一）概念票据指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。（二）票据的种类在我国，票据包括：支票、汇票和本票。二、支票（一）支票的概念1.支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.基本当事人支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。3.适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。4.提示付款期支票的提示付款期限为出票日起l0日。【例题判断题】银行汇票的提示付款期限为自出票日起不超过两个月，支票的提示付款期限为自出票日起不超过10天。（） 正确答案错（二）支票的种类按照支付票款的方式不同，支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种（均无金额起点和最高限额）。现金支票，只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票，只能用于转账，不能用以支取现金；普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。（三）支票的出票1.必须记载事项签发支票必须记载下列事项：标明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记；未补记前不得背书转让和提示付款。2.不得事项的规定（1）现金支票不得背书转让。（2）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。【2010年单选题】A企业发现其持有B公司签发的销售金额为100万元的转账支票为空头支票后，可以向B公司要求赔偿的金额是（）元。A.25 000B.15 000C.10 000D.20 000正确答案D【2009年单选题】甲企业发现其持有乙公司签发的销售金额为10万元的转账支票为空头支票后，甲企业可以向乙公司要求赔偿的金额是（）元。A.2 500B.1 500C.1 000D.2 000正确答案D【2008年单选题】甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定期限交货，乙公司签发一张金额为300 000元的转账支票交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据票据法律制度的规定，就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求乙公司给与赔偿，赔偿的最高金额是（） A.600 B.3 000 C.6 000 D.1 500 正确答案C （四）支票的付款持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（五）支票的办理要求存款人领购支票，必须填写票据和结算凭证领用单并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。三、商业汇票（适用范围相对较窄）（一）商业汇票的概念和种类1.商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发并承兑付款，或者由收款人签发交由付款人承兑付款的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票没有金额起点，也没有最高限额。（二）商业汇票的出票1.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（个人不允许）2.签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。【2007年多选题】根据我国支付结算办法的规定,签发商业汇票必须记载的事项包括（）。A.表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样B.无条件支付委托和确定的金额C.付款人名称和收款人名称D.出票日期、出票人签章 正确答案ABCD3.出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。（三）商业汇票的承兑（简单了解）1.商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。2.商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章，付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。3.商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。4.付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（四）商业汇票的付款1.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。【2008年单选题】商业汇票的付款期限，由交易双方确定，最长不超过（）。 A.3个月 B.9个月 C.6个月 D.1年 正确答案C2.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。（五）商业汇票的背书和贴现1.商业汇票的背书（1）背书是指票据的收款人或持有人在转让票据时，在票据背面签名或书写文句的手续。背书是