论审计抽样在内部审计实务中的应用.doc

论审计抽样在内部审计实务中的应用【摘要】社会的发展和时代的进步，新经济给企业的运行带来了新的活力。在新时期的市场经济环境下，企业如何才能够提高其在市场中的占有率成为了企业共同探讨的话题。目前，我国各大企业中的内部审计中都在不断地采用新的技术和手段来提高审计人员的工作效率。审计抽样方法的使用有助于提高企业的内部审计效率并大大地减少了企业的审计成本，同时对规避企业的审计风险具有举足轻重的作用。笔者在文中主要讨论额的是审计抽样方法在内部审计实务中的应用和发展，从而为我国的企业内部审计工作提供依据。【关键词】审计抽样; 内部审计; 审计人员 0引言经济全球化的发展趋势使得各个国家之间的联系越来越密切。企业之间的竞争与合作之间的矛盾也日益凸显。随着市场经济的快速发展，企业的生产和经营规模在逐渐地扩大，并且企业的业务量也在迅猛地增加。因此，不管是在企业的审计成本上还是在企业的审计时间上，对企业的内部审计的发展都存在不同程度上的影响。在经济发展的前提下，企业开始对其内部的控制制度在进行不断地完善和发展，审计抽样的方法逐渐地被应用于企业的内部审计实务中并取得了良好的效果。1审计抽样的相关概述设计抽样主要指的是企业的内部审计工作人员在对企业实施审计的测试过程中，选取特定的审计样本并对其进行抽样审查。审计人员通过对已经审计的结果来分析和研究所抽取样本的特征从而预测整个企业内部审计的总体特点。我国大多数企业的传统审计工作主要是审计人员采取的是一种全面详细审查的方法。企业安排相关的审计人员对企业的整个经济业务以及会计的相关凭证来进行全方位地核实和检查。随着我国社会经济地快速发展，传统的审计方法已经很难适应企业的运行。同时，传统的审计方法在实际的运用过程中也暴露出了各种问题，如审计成本较高、审计效率降低等等从而给企业未来的审计工作造成了一定的困难。而审计抽样的出现则有效地克服了传统审计方法的缺陷1。2审计抽样的重要性2.1审计抽样的实施有利于促进企业生产经营的发展我国绝大多数的企业内部审计主要是通过一种审计监督的形式来给公司提供一定的服务。企业在扩大生产经营规模的同时也生成了大量的经济信息。对这些经济信息如何采取科学有效的方法对其进行管理关系到企业的生死存亡。审计抽样运用到企业的内部审计实务中可以对明确地发现企业的内部审计的工作重心并及时地发现企业中村中的问题，进一步提出有效地解决方案以减少企业的经营风险。作为一种高效的内部审计方法，审计抽样得到了广泛地运用和发展，尤其是在我国的一些大型的企业集团和跨国性企业当中审计抽样提高了内部审计的工作效率。2.2审计抽样的实施可以增强企业内部审计工作的真实性和可靠性企业的内部审计实务中需要审计人员根据实际情况运用正确的审计方法，有效地抓住审计工作中的重点并积极地对所抽取的样本进行分析。审计抽样主要是通过对所要进行审计的内容进行随机性地选择并抽取出审计样本。审计抽样的实施可以相对地减少因为审计人员的自身工作经验的原因和职业分析能力等主观性因素的影响2。审计抽样得出的结论则更加地贴近企业的实际情况并可以及时地对审计抽样的对象进行分析以减少内部审计工作的程序和失误。3审计抽样在内部审计实务中的应用本文主要是针对中国石化公司的相关产品的销售情况进行了一项专门的审计。众所周知，中国石化公司作为世界500强中的一个企业，其在市场经济运行当中有其独特的生存之道。由于每年中国石化公司的产品销售额巨大，并且产品的种类复杂、审计的时间有限等等困难，因此，只有运用审计抽样的方法才能够尽快地找出中国石化公司在运行中出现的问题并高效地完成中国石化公司的审计工作。3.1确定相关的审计抽样的对象中国石化公司主要是以对外销售产品主要的收入来源。因此，在进行审计抽样的过程中主要运用现代化的新型查证系统来对中国石化公司的产品销售进行查证，并找出了其中销售比重最大的产品石油焦。该产品在2012年达到了整个中国石化公司的产品销售额的45%。（如下表1所示）因此，在中国石化公司中依据重要性的层次来将其确定为审计对象并进行重点地检查。产品的名称销售的数额（吨）销售平均价格（元）销售的比重（%）石油焦287777.881580.2245%硫磺1692.043022.6520%溶剂油15936.456567.2115%丙烷888.356835.3410%石油酸720.635546.2310%表1:2012年中国石化公司的主要产品销售情况3.2确定审计抽样对象的样本总数2012年中国石化公司主要签订的石油焦订单有339笔，最大的销售订单量高达9000吨，最小的订单量有30吨。因此，为了审计抽样的科学性和实际性，审计人员将石油焦的订单量进行了区域划分，主要是有301000吨，1000吨4000吨，4000吨9000吨。中国石化公司分别制定相关的内部审计人员对每个区域选取20%的样本并进行分析。3.3具体分析和确定所抽取的样本在该阶段，审计抽样人员主要是利用现代化新型的审计查证系统对2012年中国石化公司的产品销售的石油焦的销售情况进行分析，并随机性地抽取相关的样本进行总结并得出审计结果。3.4对所抽取的样本进行分析中国石化公司对所抽取的样本进行分析，并重点检查石油焦的销售情况。审计人员对所抽取的样本的发货日期和订单时间等项目内容进行对比和查询以方便审计人员查处所抽取的样本中存在的问题。如果审计人员发现了相关的漏洞，那么就要及时地找出相关的线索并对异常的现象进行排查。这样才能够快速地发现审计抽样所存在的问题并及时地提出相应的对策。4提高审计抽样效率的相关举措4.1规避审计抽样的风险，提升审计抽样的水平审计抽样中如果不能根据已经抽取的样本分析来正确地反映企业的总体情况会给企业的未来发展带来一定的风险。因此审计人员在进行审计抽样的过程中要对所抽取的样本进行仔细地分析以及对所要审计的对象资料进行归纳和整理。同时，审计人员还要提高自身的审计风险意识，提高其在审计抽样工作中的责任意识。4.2明确内部审计部门的相关职责企业的内部审计部门应该在审计抽样的指导下，对内部审计部门进行有效地管理并指出其在内部审计工作中的职责，从而规范内部审计人员在审计抽样中的行为。当内部审计人员明确其职责之后才会对审计抽样中的问题进行及时地反馈并报告给领导部门3。4.3发挥现代信息技术的优势，提高审计抽样的效率 企业的内部审计的方法改进能够促进企业的审计抽样工作的顺利进行。因此，在面对纷繁复杂的经济信息的时候，企业要及时地利用相关的信息系统和现代化的审计技术对经济信息进行有效地整合，才能够提高整体审计工作的效率。5结束语 综上所述，随着我国社会经济发展水平的不断提高，审计抽样在企业的内部审计工作中发挥了重要的作用。在新的经济形势下，企业要充分地认识到自身的优点和缺陷，运用好审计抽样的相关方法来提高企业内部的审计工作的效率以及提升企业的整体效益。 【参考文献】