存货习题答案.doc

存货习题答案1.【答案】C2.【答案】A【解析】该批入库A材料的实际总成本=300+2=302（万元）。3.【答案】B【解析】A原材料有合同部分可变现净值=550506010060=460（万元），成本80060480（万元），需要计提减值准备20万元；A原材料无合同部分可变现净值100040%504010040%340（万元），成本80040320（万元），不需要计提减值准备；期初A原材料跌价准备的账面余额为8万元，本期补提12万元。4.【答案】A【解析】一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。5.【答案】A【解析】存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。6.【答案】D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额40 000200011 20026800（元），所涉及到的分录：批准处理前：借：待处理财产损溢 40000 贷：原材料40000批准处理后：借：原材料2000其他应收款11200营业外支出26800贷：待处理财产损溢 400007.【答案】B【解析】有合同部分：(30-0.12)10-392/1410=18.8（万元），可变现价值高于成本，不需要计提跌价准备。没有合同部分：(28-0.1)4392/144=-0.4（万元），可变现净值低于成本应计提跌价准备。8.【答案】D【解析】用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。9.【答案】A【解析】A商品的可变现净值（30.5）2050（万元），成本为48万元，因此，账面价值为48万元。10.【答案】A【解析】产成品的成本10095195万元，产成品的可变现净值2010201180（万元）。期末该原材料的可变现净值20109520185（万元），成本为100万元，账面价值为85万元。11.【答案】D【解析】由于新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，新世纪公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额372万元（626）作为计量基础。C材料的可变现净值=372-230=142（万元）12【答案】D【解析】（72006975）（67506075）450（万元）。13.【答案】C【解析】A公司收回材料后直接对外销售，所以消费税应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是60000+3 000+9000010%=72 000（元）。14.【答案】A【解析】因为企业持有的原材料是为专门的销售合同所持有的，所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算，原材料的可变现净值201595201185（万元）。15.【答案】22909【解析】12月4日购入A材料后的单位成本（30 000300140）/（100300）180（元/千克）；12月10日结存材料的实际成本（100300350）1809000（元）；12月15日购入A材料后加权平均成本（9 000500150）/（50500）152.72（元/千克）；12月27日结存材料的实际成本（50500300100）152.7222909（元）；2008年末A材料的可变现净值20021042000（元）。2008年末A材料的账面价值22909（元）。16.【答案】D【解析】由于B公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=100001.5-100000.05=14500（万元），成本为14000万元，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值=30001.3-30000.05=3750（万元），其成本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750（万元）。业务题一、某企业为一般纳税人，材料按实际成本计价，本月有关业务如下：1、5日，从A公司购入甲材料，收到了专用发票，注明价款30 000元，增值税5 100元，开出银行汇票付清货款，材料已经验收入库；借：原材料甲 30000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：其他货币资金银行汇票 351002、10日，按合同规定，预付B公司材料款45 000元；借：预付账款 A 45000贷：银行存款 450003、15日，从C公司购入丙材料，普通发票注明价款15 000元，该公司代垫运杂费1 000元，签发了银行承兑汇票抵付货款，材料尚未运到本企业；借：在途物资丙 16000 贷：应付票据C 16 0004、19日，B公司发来乙材料，增值税专用发票注明价款40 000元，税款 6800元，开出转账支票补付余款，材料已验收入库；借：原材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款A 46800借：预付账款A 1800 贷：银行存款 18005、24日，从D公司购入丁材料，取得专用发票价款20 000元，税金3 400元；借：在途物资丁 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款D 234006、24日以现金支付D材料的运费500元（按7% 抵扣进项税额）；借：在途物资丁 465应交税费应交增值税（进项税额） 35 贷：库存现金 5007、26日C公司购入的材料运到企业，验收入库时发现短缺2 000元，经查属于定额损耗；借：原材料丙16000贷：在途物资丙 160008、28日，从E公司购入一批材料，已验收入库，但结算凭证未到，估计价格为17 000元；月末: 借：原材料 17000 贷：应付账款暂估应付账款 17000二、X公司委托Y公司加工一批应税消费品（非金银首饰），X公司发出原材料的价值为32 000元，应向Y公司支付的不含增值税加工费20 000元，该批应税消费品已加工完毕验收入库，将用于连续生产最终应税消费品；Y公司同类应税消费品销售价格为60 000元，按Y公司同类应税消费品销售价格计算X公司应交的消费税，适用的消费税税率为5%；X公司和Y公司均为增值税一般纳税企业，X公司已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为17%；假设X公司发出的原材料恰好全部消耗完毕且尚未向Y公司支付相关税费。要求：分别编制X公司和Y公司相关会计分录。X公司：1. 发出材料借：委托加工物资 32000贷：原材料 320002计算加工费增值税借：委托加工物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款 234003. 计算消费税（60005%=3000）借：应交税费应交消费税 3000贷：应付账款 30005.收回加工完成的物资借：库存商品（原材料） 52000贷：委托加工物资 52000Y公司：借：应收账款 26400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额）3400应交税费应交消费税 3000三、某企业对存货进行清查，发现短缺乙材料200公斤，每公斤计划单价15元，经查明属于自然属性造成的损耗，毁损A产品100件，每件产品成本24.5元，收回残料计100元。A产品每件耗用材料的成本为20元，经查明毁损属于自然灾害造成，保险公司同意赔偿1000元。该企业适用的增值税税率为17%，本月材料成本差异率为5%。要求：做出相关会计处理。乙材料处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 3150贷：原材料乙材料 3000 材料成本差异 150借：管理费用 3150贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 3150A产品处理：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 2790 贷：库存商品A 2450 应交税费应交增值税（进项税额转出）340 借：其他应收款应收保险赔款 1000 原材料100 营业外支出1690贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 2790四、大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。（1）有合同部分：可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元）账面成本10 0001.4114 100（万元）计提存货跌价准备金额0（2）没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元）账面成本4 0001.415 640（万元）计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 15 000（10 0001.5） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 14 100（10 0001.41） 贷：库存商品 14 100（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款 140.40 贷：主营业务收入 120（1001.2） 应交税费-应交增值税（销项税额） 20.40借：主营业务成本 141（1001.41） 贷：库存商品 141因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元）借：存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 16五、2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1） 计算用A材料生产的仪表的生产成本； （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。（1）用A材料生产的仪表的生产成本88 00064 000152