审计基础知识讲座20110706.doc

六、如何发现审计问题主讲李小光(审计人员灵魂性工作1做底稿2,发现审计问题)初级审计员快速发现审计问题的途径 1、一个学员跨入审计行列，首先要养成不怕吃苦勤学好问的良好习惯。对于填列审计底稿发现的难题，要学会选择恰当的时机，向项目经理、熟练审计人员谦虚请教。要充分理解项目经理的压力和繁重的任务。勤学苦练爱问,养成口语式的记录习惯. 联系速记的重要性可能的难题是期末数,凭证怎么抽查,样本量的确定,注意就上面的询问项目经理、熟练审计人员,权证(所有权在自己,持有权在他人)的发放收回.监盘的进度和操作.监盘的表格式是固定的.分析性复核的应用在哪些方面.;另外要理解项目经理的工作繁重. 2、初级审计员第一步就是要学会做审计工作底稿。要逐步了解审计工作底稿的整体架构，了解内控调查、循环测试、实质性测试之间的风险控制和逻辑对应关系，了解每一个具体审计科目与相关科目的关联性（收入与往来），了解每一个具体审计科目所采取的审计程序所对应具体审计目标的关联性、替代性，了解被审单位重要审计范围及重要审计科目。三个方面讲, 初级审计员快速发现审计问题的途径,初级审计员快速发现审计问题的途径, 由于审计底稿还不会做,审计员很难发现问题,所以底稿是核心的核心,那如何来做审计底稿呢,要首先了解底稿是有哪几个部分来组成的,内控调查循环测试实质性测试三个,这些操作是以后来学习深入的,风险的控制和逻辑的对应关系,若发现企业内控很差风险很大,则加重循环性测试,甚至全盘性测试. 考虑维度是企业的会计制度的完善及内控的建设程度,企业领导的陈述的如实程度等.具体审计科目与相关科目的相关性,营业收入和应收账款之间的衔接关系为例.营业收入和银行存款的相连性.现实中有可能工作是有一人来完成的, 根据是复式记账原则.区别于流水账.了解每一个具体审计科目所采取的审计程序所对应具体审计目标的关联性、替代性,1审计科目指现金等2审计程序如监盘3审计目标是否存在4关联性5替代性, 分析性复核的方法来整合分析哪些是不需要的那些事可以替代的是否真实存在,分析而这三个之间的关联性,和存在的替代性了解被审单位重要审计范围及重要审计科目。 要通过内控调查循环测试实质性测试三个,了解企业的大概情况,注重企业关联性科目的关联关系,进一步了解那些是企业的重点 审计区域, 如何解读海洋一样的底稿, 3、初级审计员平常要多阅读过去所做审计项目的管理建议书。管理建议书实际上就是一个单位主要审计问题的汇总，要逐条逐条地对照准则分析，要多问些为什么？管理建议书是对审计问题的解决方法,要把问题对照准则分析,看看到底违反了哪一条,是怎么违反的,具体的解决措施是怎么样的,要想跨越实际工作经验缺乏的障碍,必须要在这方面来加强. 4、初级审计员平常要养成写作的好习惯。善于对审计问题、事项总结整合，要经常性地分析、挖掘、总结、提高。很多审计人员不是看不出审计问题，但就是不能写出来，说得头头是道，一写错误百出。写作的开始是口语化的记录开始,这样才可以入门, 今天必须努力要对审计问题事项经常性 的分析挖掘 提高,克服部分审计人员说 而不善写的情况,这就是案例,这就是教训,一个事说事,一个是说问题,要经常性分析总结提高,之所以这样要求,就是因为没有企业会计工作经验,否则就不会成功5、审计员要及时吸收新知识。要努力参加各种考试，注册会计师、注册税务师、注册评估师等等，通过考试，就能够硬性掌握许多新准则、新理论，才能比较系统地掌握审计知识，并且对于常规性审计工作方法，就会有一个更高的认识。及时吸收新知识,要把准则记牢,这就是我们的武器,会计准则审计准则很重要,要想有大的起色,必须有磨练才行,上面5点是学员快速发现问题的最快途径,你要按我的这些来操作,今天是第一天,这个要求有点难度.如何发现审计问题5 全面的发现审计问题历经的五个层级（审计人员成长进步的五个台阶）这里面的五个阶段是可以自我测试自我测评：1、通过填写审计底稿，能够发现和提出一些审计问题线索1通过审计底稿的填制发现审计问题的线索,这要求是填写审计底稿为前提,线索仅仅是线索, 为以后在监盘时发现审计问题提供问题切入点,以发票作假,凭证数目不服为例子, 这个要求在做第一个审计项目的时候就达到,其实一个月三千一点都不高, 2、对照会计准则、审计准则，能够写出被审单位一些简单审计问题2对照会计准则审计准则可以写出企业会计存在的问题,对照相关的法律法规,可以写出,这一个区别于第一个,这是对照准则来分析审计问题,因为发现问题写出问题 是一个合格的审计员的标准,是可以做审计的,达到这样一个要求, 3、通过审计，能够写出被审单位比较全面的、常规性的审计问题通过审计,要可以写出被审计单位常规的存在的问题,这是审计小组长的目标,要半年内达到的目标,培训结束后2-3项目后可以达到,要可以写出比较全面的总结,审计职场管理方面,会计基础管理方面,资金管理方面,内控制度建设方面,的程度税务管理方面是否健全,投资管理方面,对外投资是否等等,这些常规性全面的存在的问题进行. 4、能够挖掘审计问题，将一些看似简单的审计问题提升到企业内控缺失等战略高度，并能够使企业接受整改，因此带来新的延伸业务挖掘审计问题,看似没有问题 可以找到问题, 并把存在的问题提上到企业内控制度缺失的高度,并带来延伸的企业业务.企业做假账很难啊5、系统、全面、深入地揭示被审计单位存在的各种审计问题，熟练运用相关法律法规给审计问题定性，在审计报告中进行专项揭示、或者另行系统描述，引起被审单位决策层的高度重视，以此驾驭整个审计工作，并由此全面拓展相关审计、资产评估、工程审计等业务发现审计问题是很重要的,4个重要, 完成审计工作的重要成果,是衡量审计质量的总要指针,审计问题一般表现在制度层面,内部管理办法,有制度没有执行,2资产管理方面,实物货币方式存在,真实性存在性,监盘的必要性,债权债务是否存在,函证存在的必要性,会计基础工作是否扎实,会计工作广,票据审查是财务人员的一个重要方面,凭证是否及时装订,投资管理投资回报,行业内行业外的经营环境,今天上午的课 就讲了如何发现审计问题,20110706下午七、如何编写审计报告1审计人员在懂得审计知识,懂得计算机操作,会运用会计准则,会懂得部分法律法规,还要会写作,还要狠狠的加强训练,针对自己的软肋,加强自己的训练,这样的话,才能对中国一流的企业进行审计, 这些企业有的是钱,这就要求我们的能力和素质体现出一流的会计师事务所,我们的软肋就是我们就是没有在企业进行过企业的会计操作,所以如何缩小差距,就要求我们努力学习,我们是在进步,进步的难以让人置信, 下面讲解如何写审计报告2审计报告的作用 审计报告很少,但价格很贵,所以在报告中保证没有错别字,第二还要深加工,要加强锻炼,加强相关的培养, 增加要求 要求每天整理完备稿件 这个要求 很高 这是写审计报告的前奏,我们在帮别人写审计报告,内控报告时 才知道珍贵 1、鉴证作用注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。能得到政府有关部门、股东、债权人、潜在的投资者和社会公众的普遍认可，具有鉴证作用。报告的三个作用仅仅是了解. 相对于报告的使用者,报告具备公允性 2、保护作用 注册会计师通过审计，对被审单位出具不同类型审计意见的审计报告，可以提高或者降低报表信息使用者对会计报表的信赖程度，在一定程度上对被审单位的财产、债权人和股东及企业利害关系人的利益起到保护作用。保护报告的使用者,预防潜在的利益损失,加以恰当的会计政策对客户的权益进行保护 3、证明作用 审计报告是注册会计师审计任务完成情况及其结果的总结，它表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。对注师能够取到证明和保护作用。、编制审计差异调整表和试算平衡表 2、获取管理当局声明书 3、执行分析性复核程序，对审计底稿全面复核（项目经理、部门主任复核） 4、撰写审计总结、管理建议书 5、完成事务所质检审核 6、就审计结果和审计报告类型与被审计单位交换意见 7、出具正式审计报告审计结论对我们有合理的保护作用, 如何控制审计风险,注重审计质量, 强调收集审计资料.强调注重收集审计数据的记录,这是在规避我们的风险责任的重要方式,审计报告的主要类型这个仅仅需要了解, 1、注册会计师对年度会计报表审计，审计报告划分为标准审计报告和非标准审计报告两类若企业不统一整改,则出具非标准审计报告,格式固定 2、标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告 3、非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 有保留意见,出现存货没有进行盘点等相关情况, 4、审计报告报告日期：不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期并不是外勤开始的那一天,加重了注册会计师的相关责任 5、管理层的责任段和注册会计师的责任出具审计报告的基本流程 1、编制审计差异调整表和试算平衡表 2、获取管理当局声明书 3、执行分析性复核程序，对审计底稿全面复核（项目经理、部