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【工作调研】鄂尔多斯国税的历史新跨越【工作调研】鄂尔多斯国税的历史新跨越鄂尔多斯国税“十五”期间税收分析及“十一五”展望 发布日期： 2007年5月31日 鄂尔多斯市国税局课题组 鄂尔多斯国税的“十五”是辉煌的五年，是历史新跨越的五年，五年累计入库税收亿元，远远超过了前年的总和，“十五”的第一年，国税收入就突破了亿元，达亿元，年突破了亿元，达亿元，年更是突破了亿元，达亿元，占全国税收总收入亿元的千分之二，为促进国家、自治区和全市各项事业的发展做出了巨大的贡献。 经济决定税收，鄂尔多斯国税的巨大跨越首先是鄂尔多斯经济的巨大跨越。“十五”以来，鄂尔多斯先后提出“三化”互动的基本构想，建设能源重化工基地的总设计，逐步形成并确立了集中发展、建设现代化新城市的发展战略，鄂尔多斯产业开始向高级化、集约化、集成化的新阶段发展。为各项税收的大幅度增长创造了坚实的基础。 一、“十五”期间国税总的收入情况 “十五”期间全市国税收入达亿元，年平均增长幅度在以上，“十五”期间国税收入总排名进入到全区前三名的行列，特别是年进入了全区第一的排名。 二、年国税收入分析 （一）总体情况 年，全市国税各项税收完成万元，剔除不可比的增值税免抵调库数万元、车辆购置税万元后，按可比口径计算为万元，与年的万元相比增收万元，增长，其中：增值税万元，同比增收万元，增长；消费税万元，同比增收万元，增长；企业所得税万元，同比增收万元，增长（主要是神华集团由汇总缴纳改为就地预缴）；外资企业所得税万元，同比增收万元，增长；个人利息所得税万元，同比增收万元，增长。 各税种所占比重和各地税收在全市所占比重如下图（剔除不可比的车购税因素）： （二）全区排名 从全区国税系统来看，年我市国税收入的总量和增长额均跃居全区第一位（不包括增值税免抵调库）。 （三）税负与弹性 剔除当年不可比的神华集团所属企业改变纳税地点缴纳的所得税亿元、车购税亿元和增值税免抵调库亿元等因素后，按可比的同口径计算，年我市国税收入的宏观税负为，税收对的弹性为。 “十五”期间我市国税宏观税负和税收弹性如下表： 说明年国税入库亿元，总额亿元。年总额年初公布数亿元，“一会两节”公布数亿元，本分析按亿元计算 年全国（包括地税）宏观税负、税收弹性；自治区（包括地税）宏观税负、税收弹性。在当时的情况下，我们的宏观税负和税收弹性是比较低的，也表明我们是很有潜力的。 这里，先解释一下税负和弹性。 税负，也叫做税收负担，即税收与税源的比例关系，通常用税收收入指标与相关经济指标来相比。即： 税收负担税收绝对量相关经济指标绝对量 上面计算的国税收入与比较的税负一般称为宏观税负，它是指一个国家或地区总体的税收负担，与其相对应的还有微观税负，是指具体纳税人所承受的税收负担。 所谓弹性，是指两个增长率的比例，即： 弹性 税收弹性税收的增幅相关经济指标的增幅 （本年税收上年税收）上年税收 （本年经济指标上年经济指标）上年经济指标 （本年上年）上年 （本年上年）上年 税收弹性的计算结果有三种情况： ，表明税收的增长比经济的增长慢； ，表明税收的增长与经济的增长同步（理想值）； ，表明税收的增长比经济的增长快。 根据国家税务总局提出的税收的增长要与经济的增长保持平稳并略快于经济的增长的实际要求，当前，我国的税收弹性应当。 税负和弹性是一个问题的两个方面，税负是一项静态指标，弹性是一项动态指标，两者的联系是，当税负上升时，弹性大于，当税负下降时，弹性小于；反之，当弹性大于时，税负就上升，当弹性小于时，税负就下降。 上表说明，“十五”期间，我市国税收入呈高增长态势，宏观税负均在以上，税收弹性大于，国税收入的增长快于经济的增长。 下面再解释一下为什么要使用指标？ 是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。 有三种计算方法，从不同方面反映其构成。 一是生产法：指所有常住单位在一定时期内生产的全部货物和服务价值超过同期投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和（增加值增值额利润额）。反映的价值形态。 二是收入法：又称“要素分配法”。所有常住单位在一定时期内创造并分配给常住单位和非常住单位的初次收入之和（收入额）。反映的收入形态。 三是支出法：按照的最终使用用途计算，有些产品用于最终消费（居民消费和政府消费），有些产品用于投资，形成资本总额（包括固定资本和流动资本），有些产品用于出口，即：最终消费资本形成总额货物和服务净出口。反映的产品形态。 由此看来，无论是不同的产业（一、二、三产业）还是不同的税种（增值税、营业税、所得税），都可以使用作为基数来计算。 （四）税收贡献率 贡献率社会贡献总额平均资产总额 税收贡献率税收贡献总额平均资产总额 年全市国税贡献率税收总额亿元规模以上工业资产总额亿元。 （五）分地区税负比较 各旗区年税负比较如下（和税收单位为亿元，为与统计局口径一致，准旗包括沙圪堵局，东胜包括市区分局，鄂旗包括蒙西局。不包括车购税）： 从上表可以看出，准旗、东胜两地四局总体税负高于全市平均水平，而增值税负高于全市平均水平的只有准旗两局，东胜、伊旗略高于平均税负，其余地区税负不同程度地低于平均税负。其中，东胜总体税负远高于增值税负的原因是所得税占比重较大，准旗、伊旗情况类似，其他地区税种单一、增值税几乎就是全部税收。 年全国工业增值税与工业增加值的税收负担是，税收弹性是；自治区是和。与全国、全区对照，我市各旗区的宏观税负水平极不平衡，主要以煤炭为主的准旗、东胜宏观税负高于全国水平，其他地区都低于全区水平。 （六）税收大幅增长的原因 税收是由经济因素（基础）、征管因素（关键）和政策因素（重要）三项决定的，其中征管因素又分为持久性的征管因素和一次性的征管因素（主要是指清缴欠税等），下面，我们就从这几个方面来分析： 、经济原因 （）经济的快速发展奠定了坚实的基础 年，全市国内生产总值实现亿元，增长了，快于全区个百分点。其中与国税关系密切的第二产业增加值为亿元，增长，占全区国内生产总值的。由此带动了年的增、消“两税”入库亿元，同比增收亿元，增长了。煤炭、电力、化工、纺织、建材等优势行业的税收占全市国税收入的。而这些行业也正是国家重工业阶段所急需的行业。从工业增值税的税基工业增加值来看，全市年规模以上工业企业完成增加值亿元，增长，快于全区个百分点。工业增值税完成亿元，增收了亿元，同比增长，对增值税的贡献率为，是全市国税收入的主力军。各重点行业税收所占比重如下图 （）企业经济效益显著提高，利润额大幅增加 年，全市工业企业实现利润总额亿元，增长。由此带动了企业所得税的大幅增长。两项所得税完成亿元，同比增收亿元，对税收收入的贡献率为，成为全市税收增长的又一主力。 （）固定资产投资快速增长的拉动 我市去年固定资产投资亿元，增长，按固定资产投资与税收：的比例，税收增长亿元，按国税所占税收比例增长近亿元，这也是我市国税税收增长的因素之一。 （）煤炭产量增加是税收增长的一个重要因素 我市是全国煤炭资源富集区，占全国已探明煤炭储量的。年，我市煤炭产量亿吨，同比增加亿吨，增加了。按年我市煤炭平均生产销售价格元吨计算，煤炭增值税平均销售税负亿元（亿吨元吨）（年全国煤炭平均税负，合理下限。我市远远高于全国水平），产量税负元吨（亿元亿吨元）。单从这一因素分析，就给我市增值税带来了亿元的增收（亿吨元吨亿元）。 （）煤炭价格上涨是又一个重要因素 年，我市煤炭平均生产销售价格元吨，煤炭价格平均上涨了元，涨幅为。从这一因素分析，给我市增值税带来了亿元的增收（亿吨元吨亿元）。 、政策原因 （）神华能源股份上市后，所属的企业所得税由当地预缴其余在北京汇总缴纳改为就地缴纳，增加所得税亿元。 （）从年开始，车购税由原交通部门代征而彻底划归国税机关征收，增加亿元。 、征管原因 税收征管的科学化、精细化管理，为税收的及时、足额的入库提供了保证。 （）全市税收综合征管软件顺利运行。目前，全市户纳税人全部进入计算机系统。从年的纳税申报率、税款入库率来看，都是在以上。 （）年上半年，全市国税系统进行了煤炭税收征管专项调研，召开了研讨会，会后制定出台了新的煤炭税收征管办法，改变原由地方煤炭管理部门代征税收的办法，由税务机关直接征收，凡达到增值税一般纳税人销售额标准的企业均按照一般纳税人来进行征收，使得煤炭税收大幅度增长。 （）年初，市局确定了对煤炭、高载能、化工三大行业的税收实行重点监控。 （）市局在年初制定了“零欠税”目标，严格控制新欠税，大力清理陈欠税。年内，市局公告户多万元、各旗区局公告户欠税企业，到年底，我市新欠税为零。 （）全市国税系统实行了“税收管理员”制度，增强了为纳税人服务意识，强化了税源的监控管理。同时实行税收管理员、税收稽查员责任终生负责制，极大地减少了税款在税收征管环节的流失。 （）加大稽查力度，严历打击偷、骗、抗税活动。年，我市国税稽查查补税款万元，入库税款万元。有力的打击了偷、骗、抗税活动，治理整顿了税收秩序，改善了我市经济投资环境。 、其它方面的原因 （）积极执行中央的出口退税政策及免、抵、调政策，促进我市外贸事业的发展。年，全市国税累计出口退税（含免抵调）万元，同比增加了万元，增加。 （）充分利用下岗再就业、提高增值税起征点等优惠政策，为我市的经济发展服务。去年以来，全市国税系统为符合下岗再就业、提高增值税起征点优惠政策条件的纳税人享受减免税累计万元，占全部国税收入的。 （）积极落实西部大开发等方面的各项税收优惠政策。年，全市国税系统积极落实西部大开发的各项优惠政策，为符合条件的纳税人减免所得税万元，占全部国税收入的。 （七）重点行业重点企业分析 、煤炭行业：年，煤炭市场较年又进一步升温，需求量的增加，致使我市煤炭价格上涨，销量增加，入库增值税万元，同比增收万元，增长。重点企业如下： 神华能源股份公司准格尔能源分公司主要产品是洗煤、发电，年实现煤炭销售收入万元，累计入库煤炭增值税万元。截止年月日该公司完成产量万吨，比上年同期增长万吨；销售洗煤万吨，比上年同期增长万吨；平均销售单价为元吨，比上年同期吨煤增长近元。煤炭增值税税负率为（万元），吨煤增值税税负元（万元万吨元）。 神华能源股份公司万利煤业分公司，年销售量共达万吨，同比增长万吨，实现销售收入万元，每吨平均价为元，同比增长元吨，全年累计入库增值税万元，与上年同比增收万元，煤炭增值税税负率为（万元），吨煤增值税税负元（万元万吨元）。 内蒙古伊泰煤炭股份有限公司，该公司年实现销售收入万元，实现增值税万元（包括分给包头的税额）。增长较大的原因主要是该股份公司由于煤炭市场看好，产销量、价格各有所增加，其中产量由上年万吨增至万吨；煤炭吨煤价格由上年元增至每吨元；销量由上年万吨增至万吨，增长。增值税税负率为（万元万元），吨煤增值税税负元（万元万吨元）。 、商业：年入库增值税万元，同比增收万元，增长。主要原因是综合征管软件上线后，将原来按工业核算的煤炭运销企业划归商业核算，故我局年商业增长幅度很高。 神华煤炭运销公司东胜结算中心是一户销售煤炭的商业企业，年销售量共万吨，实现销售收入万元，其中外销量万吨，平均价元吨，同比销售量增长万吨，其中外销量同比减少万吨，吨煤平均价同比增长元，销售量大幅上涨，直接导致税收增长，本年累计入库增值税万元（其中免抵调库为万元），与上年同比增收万元，累计入库企业所得税万元，与去年同比增长万元。增值税税负率为（万元）（年全国商业批发平均税负，合理下限。），吨煤增值税税负元（万元万吨元）。 、电力行业：年度入库增值税万元，同比增收万元，增长。（年全国电力平均税负，合理下限。） 内蒙古京达发电有限公司年度实现增值税万元，因该公司是年月份才开始试生产的企业，上年同期实现税金较少，故同比增收万元。 黄河万家寨水电站年度因黄河水位较高，水量大，加之销售形势大好，实现增值税万元，同比增长万元。 内蒙古蒙达发电有限公司年度入库增值税万元，较上年同期减少万元，减少的主要原因是：因年煤价又大幅上涨，致使该公司年初储备大量的原料煤，直接导致上半年各月进项税额的增加，加之年初以来，由于许多煤矿停产，煤炭供不应求，煤的质量不能有效保证，另外，受上网电量限额的制约，导致发电量减少，入库税额大幅减少。 、纺织行业：年度入库增值税万元，同比减收万元，减少。 由于我市纺织业的龙头企业鄂尔多斯集团已将发展中心从东胜转向蒙西，发展重点由纺织转向电力冶金和煤炭化工，鄂尔多斯羊绒制品股份有限公司年入库增值税万元，比上年同期减收万元，其原因为该公司原料为经加工后的无毛绒而非未加工的原绒，进项税额大，加之产品全部由集团的北京工贸公司销售，销售额及增值额向下一个环节转移。 三、“十一五”期间税收预测 我们根据年各年总额与国税收入总额，运用数理统计学当中的时间数列法和相关与回归分析法进行分析，找到一个具有规律性的模型（即方程式），然后以这个模型来预测，具体方法如下。 我市年各年与国税入库情况如下（单位：亿元） 上图的解释是： 我市年各年国税入库数所遵循的规律是，其中，是要预测的国税收入，是的总额，具体这个方程的含义是：每元产生元的国税收入，这个模型推算的准确率或可信度比较高，