平行登记的有关解释.doc

所谓平行登记，就是对发生的每项经济业务，要记入有关的总分类账户，设有明细分类账的，还要记入有关的明细分类账户，登记总分类账和明细账的原始依据必须相同，借贷记账方向必须一致，记入总分类账户的金额必须与记入有关明细分类账户的金额之和相等。总分类账户和明细分类账户平行登记之后可产生的数量关系如下：总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计在会计核算过程中，通常利用这种相等关系来检查总分类账和明细分类账记录的完整性和正确性。总分类账户是提供各种总括分类的核算资料的账户。总分类账户只用货币量度，它的特点就是总括。对各项经济业务，通过总分类账户进行核算，叫做总分类核算。由于总分类账户没有实物指标，所以不可能对各种实物的动态进行核算和监督。为了保证每一种物资不仅在价值表现上而且在实物表现上都能通过账户得到反映，也为了保证每一种非实物的资产和权益也在账户中得到反映，在应用总分类账户的同时，还必须应用明细分类账户。明细分类账户是指提供各种具体的、详细的分类核算资料的账户。明细账户除了用货币度量外，有些账户还要用实物度量。对某项经济业务，通过有关明细分类账户进行核算，叫做明细分类核算。一、为什么要同时设置总分类帐户和明细分类帐户 在会计核算工作中，根据企业经营管理工作的需要，一切经济业务都要通过有关帐户进行核算，既要提供总括的核算指标，又要提供明细的核算指标，也就是需要同时设置总分类帐户和明细分类帐户。 例如设置“原材料”帐户并按种类设置明细帐 总分类帐户（也称总帐帐户）是总括反映会计对象某一类别变化情况的帐户。根据总分类会计科目（一级科目）来设置。例如，原材料、应付帐款等。因此，它只应用货币作为统一的计量单位。明细分类帐户（也称明细帐户）是在某一总分类帐核算内容的基础上，按照实际需要用更加具体的、详细的分类来设置的帐户。根据明细科目（细目）来设置。它除应用货币计量单位外，有时还需要应用实物计量单位。例如，按原材料类别、规格设置的明细帐户中，既要用货币度量，反映原材料的收发存的金额，又要用实物度量来记录原材料收发存的数量。 除总分类帐户和明细分类帐户以外，有时还要设置二级帐户。二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的帐户。根据二级科目（子目）来设置。它所提供的资料比明细分类帐户概括，比总分类帐户详细。例如，固定资产二级帐户。二级帐户可以设帐，也可以不设帐。在设帐的情况下，要象明细分类帐户一样，开设帐户进行登记。在不设帐的情况下，可以在需要的时候，将有关明细分类帐户中的资料按照一定的类别加以归并汇总，从而取得所需的指标。二、总分类帐户与明细分类帐户的关系1.总分类帐户是所属明细分类帐户资料的综合，是所属明细分类帐户的统驭性帐户，对所属的明细分类帐户起控制作用；而明细分类帐户是有关总分类帐户的具体化，是有关总分类帐户的从属帐户，对其隶属的某一个总分类帐户起补充说明的辅助作用。2.总分类帐户一般以货币作为统一的计量单位，而明细帐分类帐户除以货币计量外还可能应用实物单位等进行数量核算。3.总分类帐户是提供总括资料，而明细帐分类帐户是提供相对具体的、详细的核算资料的，但二者反映的对象是相同的，登记时的原始根据是相同的（但直接依据不一定相同，参见第八章会计凭证、第九章会计帐簿和第十四章帐务处理程序），他们提供的资料互相补充，既总括地、又详细地说明同一事物。 4.总分类帐户与明细分类帐户之间要实行平行登记（这一点也可以认为是总分类帐户与明细分类帐户的关系）。三、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 1.平行登记的三要点 期间一致。对于发生的每一项经济业务，一方面要记录有关的总分类帐户，另一方面还要记录在总分类帐户各所属的明细帐户中（没有明细帐户的除外），如果涉及的明细帐户不止一个，则应分别记录有关的几个明细帐户，两方面登记的会计期间应该一致。方向一致。如果总分类帐户登记借方，明细分类帐户必须登记借方。如果总分类帐户登记贷方，明细分类帐户也必然登记贷方。但是，这一要点有例外，当采用不同的帐务处理程序（如科目汇总表）时，总分类帐户和明细分类帐户的登记方向就可能不一致。这一点参见第十四章帐务处理程序。金额相等。记录总分类帐户的金额必须与记入有关的几个明细帐户金额之和相等。 下面分别以“原材料”和“应付帐款”两个帐户为例，说明总分类帐户与明细分类帐户的平行登记。一、总分类账户与明细分类帐户的意义账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。 1总分类账：总分类账是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内谷的总括核算指标。为了便于企业编制会计凭证、汇总资料和编制会计报表，总分类账户的名称、核算内容及使用方法通常是统一制定的。每一个企业都要根据本企业业务的特点和统一制定的账户名称，设置若于个总分类账户。 2明细分类账户：明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 明细分类账户是依据企业经济业务的具体内容设置的，它所提供的明细核算资料主要是满足企业内部经营管理的需要。各个企业、单位的经济业务具体内容不同，经营管理的水平不一致，明细分类账户的名称、核算内容及使用方法也就不能统一规定，只能由各企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行规定。如果某一总分类账户所属的明细分类账户较多，为了便于控制，还可增设二级账户。二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户。它也是由企业、单位根据经营管理的实际需要和经济业务的具体内容自行确定的。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细帐户。 二、为什么总分类帐户与明细分类账户要进行平行登记 总账与明细账既有联系又有区别：两者所反映的经济业务的内容相同；两者的登账依据相同。提供的会计信息的详简程度不同（总账提供的是某一大类总括情况的会计信息，明细账提供的是某一小类详细情况的会计信息）；作用不同（总账提供的是综合性信息，对所属明细账起统驭作用，明细账是对总账的补充，对总账起补充说明的作用）。 三、总账与明细账平行登记的要点 所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总账；另一方面要登记该总账所属的各有关明细账。平行登记的要点： 1、同时登记。对发生的每一笔经济业务，要根据同一会计凭证，在同一会计期间，既要记总账又要记该总账所属的明细账。 2、方向相同。依据同一会计凭证所登记总账的借、贷方向与登记该总账所属明细账的借、贷方向必须一致。 3、金额相等。记入总账借、贷栏的金额，必须与记入其所属的各明细账借、贷栏的金额之和相等。3.2.51总分类账户和明细分类账户的关系（1）账户按提供会计指标详细程度不同分类，可分为总分类账户和明细分类账户（2）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户反映的经济内容是相同的，总分类账户反映总括的数字，明细分类账户反映具体详细的数字。因此说，总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，它对所属各明细分类账户起着统制作用。明细分类账户是某一个总分类账户的从属账户，对其隶属的某一个总分类账户起着辅助说明的作用。3.2.52总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户平行登记的要