2011年初级会计实务补充习题讲义及答案.doc

2011年初级会计实务补充习题讲义1甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表明的价格计算的金额为2 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款1 000万元，存入银行。（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）2.东方公司207年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10提取法定盈余公积，25提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。208年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。 208年度东方公司亏损350 000元。 要求：(1)根据以上资料，编制207年有关利润分配的会计处理。 (2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。(3)编制208年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)3某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。本年度有关资料如下： (1)资产负债表有关科目发生额部分记录如下(单位：万元)年初余额本年增加本年减少年末余额交易性金融资产530110300(出售)340应收票据600500400应收账款坏账准备80040106053应收股利409025库存商品9001 100长期股权投资1 200150(确认收益)600(以现金出资)90(应收股利)1 860短期借款600500(借入)400应付账款8501 500应交税费：应交增值税0510(销项)340(进项)170(已交)0应交所得税5066(计提)15应付利息计提的借款利息2012810长期借款1 200500(借入)800(还本)900 (2)利润表有关项目本年发生额如下(单位：万元)：营业收入3 000营业成本1 600财务费用：票据贴现息(不附追索权)3借款利息50投资收益：出售交易性金融资产30权益法确认收益150 (2)其他有关资料如下： 出售交易性金融资产已收到现金。应收、应付款项与借款本金及利息均以现金结算。 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流入和流出(列出计算过程，金额单位用万元表示)。(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)分配股利、利润和偿付利息支付的现金；(5)收回投资收到的现金；(6)取得投资收益收到的现金；(7)投资支付的现金；(8)取得借款收到的现金；(9)偿还债务支付的现金。4.某公司2010年年末部分资产负债表数据如下：资产负债表单位：万元资产期末余额期初余额负债及所有者权益期末余额期初余额货币资金400900应付账款1 10060应收账款500长期负债540存货1 000实收资本2 5002 000固定资产1 200未分配利润5001 000资产总计3 600负债及所有者权益总计3 600其他相关数据如下：(1)期末长期负债与所有者权益之比： 05(2)营业成本与营业收入之比： 0.8(3)存货周转率 10(4)应收账款周转天数 14.4(5)总资产周转率 5要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分(要求列出计算过程)。5.某公司拟购置一处房产，房产提出两种付款方案：（1）从现在起，每年年初支付20万元，连续支付10次，共200万元；（2）从第年开始，每年年初支付25万元，连续支付10次，共250万元。假设该公司的资金成本率（即最低报酬率）为10，你认为该公司应选择哪个方案?6.某企业有、两个投资项目，计划投资额均为1 000万元，其收益(净现值)的概率分布如下表：金额单位：万元市场状况概率A项目净现值B项目净现值好0.2200300一般0.6100100差0.250-50 (1)分别计算、两个项目净现值的期望值。(2)分别计算、两个项目期望值的标准差。(3)判断、两个投资项目的优劣。2011年初级会计实务补充习题讲义答案1【答案】本题考核坏账准备的计算。（1）借：应收账款 2 106贷：主营业务收入 1 800 应交税费应交增值税（销项税额） 306 借：坏账准备 80 贷：应收账款 80借：银行存款 1 000 贷：应收账款 1 000借：应收账款 20 贷：坏账准备 20借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34（2）本期应计提坏账准备=（1 000+2 106-80-1 000+234）5%-（50-80+20）=113+10=123(万元)借：资产减值损失 123贷：坏账准备 1232.【答案】(1)207年利润分配的会计处理借：本年利润 1 800 000 贷：利润分配未分配利润 1 800 000借：利润分配提取法定盈余公积 180 000 利润分配提取任意盈余公积 450 000 利润分配应付现金股利 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 180 000 盈余公积任意盈余公积 450 000 应付股利 500 000借：利润分配未分配利润1 130 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 180 000 利润分配提取任意盈余公积450 000 利润分配应付现金股利 500 000(2)以任意盈余公积转增股本：借：盈余公积任意盈余公积 500 000 贷：股本 500 000(3)结转208年发生的亏损 借：利润分配未分配利润 350 000 贷：本年利润 350 000 2008年未分配利润300 000+1 800 000-1 130 000-350 000=620 000(元)3【答案】(1)销售商品、提供劳务收到的现金=3 000+(600-400)+(800-1 060)+510-3=3 447(万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金=1 600+(1 100-900)+(850-1 500)+340=1 490(万元)(3)支付的各项税费ZK(=170+(50+66-15)=271(万元)ZK)(4)分配股利、利润和偿付利息支付的现金=20+128-10=138(万元)(5)收回投资收到的现金=300+30=330(万元)(6)取得投资收益收到的现金=40+90-25=105(万元)(7)投资支付的现金=110+600=710(万元)(8)取得借款收到的现金=500+500=1 000(万元)(9)偿还债务支付的现金=(600+500-400)+800=1 500(万元)4.【答案】本题考核运用运营能力指标计算资产负债表相关项目。资产负债表单位：万元资产期末余额期初余额负债及所有者权益期末余额期初余额货币资金400900应付账款1 10060应收账款1 340500长期负债1 500540存货2 6801 000实收资本2 5002 000固定资产1 1801 200未分配利润5001 000资产总计5 6003 600负债及所有者权益总计5 6003 600计算过程：(1)期末所有者权益=2 500+500=3 000(万元) 期末长期负债=3 000 0.5=1 500(万元)期末负债和所有者权益合计为：1 100+1 500+2 500+500=5 600(万元)(2)期末资产合计=负债和所有者权益合计=5 600(万元)(3)总资产周转率=营业收入平均资产总额=营业收入(期初资产总额3 600+期末资产总额5 600)2=5，得出：营业收入=23 000(万元)，根据资料(2)计算得出：营业成本=23 00008=18 400(万元)；存货周转率=营业成本平均存货余额=营业成本18 400(期初存货1 000+期末存货)2=10，得出：期末存货=2 680(万元)。(4)应收账款周转天数=平均应收账款余额360营业收入=(期初应收账款500+期末应收账款)236023 000=14.4，得出期末应收账款=1 340(万元)。(5)固定资产=资产总计5 600-货币资金400-应收账款1 340-存货2 680=1 180(万元)5.【答案】(1)P=20（P/A，10，9）+120（5.759 0+1）135.18（万元）（）P=25（P/A，10，10）（P/F，10，3）256.144 60.751 3115.41（万元）该公司应选择