2012年《初级会计实务》新题型 习题班讲义_第3讲.doc

第三讲 交易性金融资产一、单项选择题1.甲公司207年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。207年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（ ）。A.860万元 B.840万元 C.844万元 D.848万元【答案】B【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-1000.16840（万元）。2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元） 借：银行存款 3 000 贷：交易性金融资产成本 2 500 交易性金融资产公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 300投资收益总额=200+300=500（万元），（将涉及到的投资收益简单加总即可）。3.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易影响当期损益的金额为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】A 【解析】甲公司对该交易影响当期损益的金额=200+300-300=200（万元）借：银行存款 3 000 贷：交易性金融资产成本 2 500 交易性金融资产公允价值变动 300 投资收益 200 借：公允价值变动损益 300 贷：投资收益 3004.甲公司2011年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2011年12月30日该交易性金融资产的公允价值为860万元，该交易性金融资产对2011年当期损益的影响金额为（ ）万元。A.4 B.16 C.24 D.30【答案】B【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-1000.16840（万元）。借：交易性金融资产成本 840 投资收益 4 应收股利 16贷：银行存款 860借：交易性金融资产公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20二、不定项选择题甲公司为一家上市公司，2011-2012年对外投资有关资料如下：（1）2011年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1 600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（2）2011年5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）2011年12月31日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1 480万元。（4）2012年4月2日，甲公司确认应收股利50万元；（5）2012年5月6日，甲公司收到现金股利存入银行；（6）2012年7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1 640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.1560 B.1600 C.1604 D.1608【答案】A【解析】借：交易性金融资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金存出投资款 1 6042.甲公司针对2011年的处理下列说法正确的有（ ）。A.收到B公司发放的现金股利40万元确认投资收益B.2011年期末确认公允价值变动损失80万元C.2011年期末该项交易性金融资产的账面价值为1480万元D.该项投资对2011年损益的影响金额为-84万元【答案】BCD【解析】收到B公司发放的现金股利40万元冲减应收股利。借：交易性金融资产成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷：其他货币资金存出投资款 1 604借：银行存款 40 贷：应收股利 40借：公允价值变动损益 80 贷：交易性金融资产公允价值变动 803.甲公司针对2012年的处理下列说法正确的有（ ）。A.甲公司将B公司宣告派发的股利50万元确认投资收益B.2012年应确认的投资收益为130万元C.2012年影响当期损益的金额为210万元D.该项投资总计赚取了126万元【答案】ABCD【解析】借：应收股利 50 贷：投资收益 50借：银行存款 50 贷：应收股利 50借：银行存款 1 640交易性金融资产公允价值变动 80 贷：交易性金融资产成本 1 560投资收益 160借：投资收益 80 贷：公允价值变动损益 80201